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      淺析會計信息化內(nèi)部控制問題

      2015-05-30 20:41:02王慧敏
      東方教育 2015年8期
      關(guān)鍵詞:會計信息化內(nèi)部控制

      王慧敏

      【摘要】會計信息化是會計電算化技術(shù)的發(fā)展和延伸,它不僅將會計電算化普及過程中帶給人們的便利繼續(xù)保持了下去,還改善了會計電算化一些固有的缺點(diǎn)。會計信息化技術(shù)不僅快速、便捷,而且動態(tài)、高效。本文對會計信息化做了簡單介紹,著重分析了會計信息化內(nèi)部控制存在的問題,并提出相關(guān)對策。

      【關(guān)鍵詞】會計信息化;內(nèi)部控制;會計賬務(wù)

      會計信息化是融合了會計基礎(chǔ)理論和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的全新科學(xué)。集中了企業(yè)的財務(wù)信息、其他管理方面的物流信息以及人員管理等信息,共享信息,利用現(xiàn)代化計算機(jī)技術(shù)手段對信息進(jìn)行收集、加工和運(yùn)用。但從深角度來看,會計信息化產(chǎn)出的數(shù)據(jù)主要是為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供全面、實(shí)時準(zhǔn)確的信息,展現(xiàn)的是一種管理的思想。它在加強(qiáng)傳統(tǒng)會計核算職能的基礎(chǔ)上,發(fā)展并強(qiáng)化了會計的計劃、控制和決策職能,是真正意義上實(shí)現(xiàn)了會計是一種管理工具的思想。

      會計信息化改變了以往會計賬目的錄入方式。和會計電算化相比,會計信息化的賬務(wù)涵蓋范圍更加的廣泛,可以依靠網(wǎng)絡(luò)將會計賬務(wù)數(shù)據(jù)集成實(shí)現(xiàn)共享,并可以進(jìn)行智能化操作。其一,會計信息化拓寬了賬務(wù)審核領(lǐng)域,完善了會計核算系統(tǒng),合理設(shè)置了會計科目。其二,會計信息化依靠網(wǎng)絡(luò)使數(shù)據(jù)集成實(shí)現(xiàn)共享。

      一、會計信息化內(nèi)部控制存在的問題

      1、內(nèi)部控制執(zhí)行效力不足,維護(hù)過程存有風(fēng)險

      從內(nèi)部控制管理及控制方面來看,基于職責(zé)分離的執(zhí)行不到位,信息系統(tǒng)對于身份識別以及權(quán)限控制的難度有所增加,維護(hù)過程因此而存有一定的風(fēng)險。具體來看,企業(yè)會計處理實(shí)現(xiàn)信息化之后,財務(wù)人員在崗位職責(zé)的分工方面并不明確,信息系統(tǒng)中各種越權(quán)操作的可能性有所增加;同時,傳統(tǒng)的簽名或者是蓋章處理被轉(zhuǎn)換成為信息系統(tǒng)的授權(quán)文件或者是各種口令,而存放在計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的口令具有被他人竊取或者是破譯的可能性,使企業(yè)面臨機(jī)密泄露或者是會計數(shù)據(jù)丟失的重大風(fēng)險。

      2、網(wǎng)絡(luò)的開放環(huán)境侵蝕內(nèi)部控制壁壘

      網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)信息化化系統(tǒng)的不足,使信息化會計系統(tǒng)的內(nèi)控制度更加完善。然而也給計算機(jī)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來新的問題,如大量會計信息通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳輸,有可能被非法攔截,竊取甚至篡改;網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等等,應(yīng)當(dāng)引起我們足夠的重視。

      3、會計信息存在形式的拓展,易于偽造

      原來反映會計處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了,有些甚至消失了。信息化環(huán)境下,交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機(jī),并由計算機(jī)自動記錄,原來使用的各種憑證、單據(jù)被部分取消;在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C(jī)自動完成;書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)槲募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上,因此,磁性介質(zhì)會計信息的安全保管也成為內(nèi)部控制的問題之一。

      4、程序性差錯反復(fù)發(fā)生的可能性增加

      會計信息化除了“人”這個執(zhí)行控制的主體外,許多內(nèi)部控制方法主要通過會計軟件來實(shí)現(xiàn),因而計算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和計算機(jī)程序控制兩個方面。過于對程序的依賴,程序性差錯反復(fù)發(fā)生的可能性增加。

      二、優(yōu)化會計信息化內(nèi)部控制的對策建議

      1、對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善

      對內(nèi)部控制環(huán)境的完善要求企業(yè)在內(nèi)部建立起適當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)與職責(zé)分工體制,并通過部門的設(shè)置、人員的分工以及崗位的職責(zé)劃分等,來形成內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制,以期在相互制約的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目的。與此同時,還應(yīng)注重對內(nèi)部管理人員進(jìn)行控制觀念和信息觀念的培養(yǎng),從而推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序開展。

      2、完善風(fēng)險管理機(jī)制

      企業(yè)除了要建立傳統(tǒng)的風(fēng)險管理機(jī)制之外,還要結(jié)合信息化的特點(diǎn),建立基于信息化的風(fēng)險管理機(jī)制。

      (1)建立風(fēng)險控制成本分析體系

      如果企業(yè)沒有對風(fēng)險進(jìn)行控制,那么就要承擔(dān)會計信息化系統(tǒng)故障的代價,為企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理帶來巨大損失。當(dāng)企業(yè)意識到管理會計信息化所帶來風(fēng)險的必要性后,就開始在預(yù)防手段上投資,包括進(jìn)行預(yù)防的支出及為加強(qiáng)控制而增加的人工費(fèi)用等。企業(yè)為降低會計信息化條件下風(fēng)險控制成本,必須識別和評估風(fēng)險,建立適當(dāng)?shù)某杀痉治鲶w系,采取行動管理風(fēng)險,并對管理的效果進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

      (2)創(chuàng)新內(nèi)部會計控制,建立健全預(yù)算及責(zé)任控制

      借助于信息技術(shù),利用信息資源,及時的將資本市場!產(chǎn)品市場!供求狀況!顧客信息!政策法規(guī)的信息進(jìn)行收集和整理,通過計算機(jī)的多模型模擬,進(jìn)行敏感度分析,及時調(diào)控經(jīng)營風(fēng)險,完善投資決策,創(chuàng)新內(nèi)部會計控制,建立健全預(yù)算及責(zé)任控制,是一個越來越被重視的領(lǐng)域。

      3、組建運(yùn)行良好的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò),配備智能化的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)

      計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施是發(fā)展會計信息化的前提"網(wǎng)絡(luò)的目標(biāo)是支持系統(tǒng)集成和信息交流,起著關(guān)鍵的支撐性作用"在企業(yè)信息化建設(shè)中,網(wǎng)絡(luò)的組建應(yīng)該至少需要三級網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)及相應(yīng)的信息資源整合。同時,配備智能化的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。高度智能化的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),可以大大提升會計信息化系統(tǒng)的性能,使會計信息化系統(tǒng)有了數(shù)據(jù)收集!篩選和及時傳輸方面的優(yōu)勢。

      4、加強(qiáng)內(nèi)部審計,完善監(jiān)督管理機(jī)制

      內(nèi)部控制審計也是信息化條件下企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的必要舉措。實(shí)踐中,企業(yè)需要在設(shè)立審計部門的基礎(chǔ)上,定期或者不定期地對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行必要的審查,不斷完善內(nèi)部監(jiān)督管理體制。

      參考文獻(xiàn):

      [1]趙文林. 會計信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)研究[D].蘭州大學(xué),2009.

      [2]劉莎. 基于會計信息化視角的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].華東理工大學(xué),2013.

      [3]梁楠. 企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J]. 中國管理信息化,2012,12:8-9.

      [4]任杰. 淺談會計信息化內(nèi)部控制[J]. 當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2014,02:26-27.

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