企業(yè)財(cái)會(huì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究

孫英 張春艷

作者簡(jiǎn)介：孫英（1989-），女，漢族，山東人，碩士研究生，中國(guó)石油大學(xué)（華東），研究方向：財(cái)務(wù)管理。

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存和發(fā)展的生命線，已經(jīng)成為全球性的運(yùn)動(dòng)，面對(duì)復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)要生存、發(fā)展，必須善于駕馭各種風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)會(huì)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)存在嚴(yán)重威脅，為此財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一，應(yīng)該受到財(cái)會(huì)、審計(jì)、企業(yè)管理等各界的足夠重視，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程過(guò)程，從整體上防范和控制財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，用科學(xué)的理論指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)會(huì)管理活動(dòng)。從企業(yè)財(cái)會(huì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究背景出發(fā)，進(jìn)而探究企業(yè)財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及其產(chǎn)生的原因，通過(guò)定性與定量分析的方法提出企業(yè)規(guī)避企業(yè)財(cái)會(huì)管理中風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)會(huì)管理；現(xiàn)狀；原因；對(duì)策

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，企業(yè)逐漸成為產(chǎn)權(quán)明晰、自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，但我國(guó)企業(yè)管理水平尤其是企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)低下，與國(guó)外企業(yè)相比缺少現(xiàn)金的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。隨著中國(guó)加入WTO、經(jīng)濟(jì)全球化以及跨國(guó)公司的發(fā)展，使得國(guó)外資本大量涌入，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)逐漸聯(lián)成一體，我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜、面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，尤其是國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中的匯率風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中需要面臨的重點(diǎn)問(wèn)題。1986年10月在新加坡召開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際學(xué)術(shù)討論會(huì)也已經(jīng)表明，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)動(dòng)已經(jīng)成為一種國(guó)際性運(yùn)動(dòng)，我們不得不勇敢應(yīng)對(duì)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，由于各種不確定性因素的影響導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期收益偏離實(shí)際收益而使企業(yè)蒙受損失的可能性。換句話說(shuō)，企業(yè)之所以會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是受各種不確定性因素的影響，企業(yè)生存發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所處的內(nèi)外環(huán)境的不確定性引發(fā)了財(cái)務(wù)運(yùn)行的不確定性，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅指籌資風(fēng)險(xiǎn)，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指包括籌資風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的所有由于不確定事項(xiàng)給企業(yè)帶來(lái)的可能損失或收益。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、全面性、不確定性、收益與損失共存性以及激勵(lì)性的特征。

二、企業(yè)財(cái)會(huì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理觀念陳舊，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高。目前很多企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)管理觀念和思想比較落后，沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用和意義，同樣，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中也沒(méi)有得到與之匹配的地位和作用。例如，停滯不前的管理理念還使得許多企業(yè)還存在任人唯親、白條抵庫(kù)、賬目混亂的現(xiàn)象，研究調(diào)查表明營(yíng)業(yè)額在500萬(wàn)以下的中小企業(yè)中還存在著諸如提前確認(rèn)收入、延期確認(rèn)負(fù)債等粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表及不按規(guī)定亂開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象。再者，由于激勵(lì)措施不完善、委托代理問(wèn)題企業(yè)內(nèi)部還存在著道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，管理者過(guò)于追求自身利益而犧牲公司和他人利益，譬如管理人員為了自身利益而不當(dāng)使用企業(yè)資金為自己謀取福利，將資金投向收益不高的項(xiàng)目中等。

（二）企業(yè)內(nèi)部往來(lái)賬混亂。企業(yè)的內(nèi)部往來(lái)賬是用來(lái)記錄和反映公司資金的劃撥、收付實(shí)現(xiàn)以及各項(xiàng)成本費(fèi)用結(jié)算的賬簿。內(nèi)部往來(lái)賬混亂是企業(yè)財(cái)會(huì)管理中產(chǎn)生諸多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題：首先，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)資金劃撥都需要通過(guò)內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行核算，往來(lái)賬項(xiàng)的管理混亂和確認(rèn)不及時(shí)將會(huì)造成公司資金管理混亂、形成資金管理漏洞；其次，容易出現(xiàn)成本核算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，混亂無(wú)章的內(nèi)部往來(lái)賬不能準(zhǔn)確反映企業(yè)的成本費(fèi)用核算和資金流動(dòng)情況，這對(duì)公司核算利潤(rùn)、準(zhǔn)確安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相當(dāng)不利；再次，就是對(duì)企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表造成一定困難。

（三）成本管理嚴(yán)重弱化。一方面，有些企業(yè)把精力放在成本費(fèi)用絕對(duì)額的降低上面，有些企業(yè)甚至為了提高市場(chǎng)份額而犧牲產(chǎn)品質(zhì)量，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成嚴(yán)重傷害。但他們的這些做法往往適得其反，劣質(zhì)產(chǎn)品不僅嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的聲譽(yù)還將企業(yè)置于不利境地。另一方面，很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理知識(shí)淺薄，在相對(duì)成本控制方面缺乏必要的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，造成企業(yè)成本核算相對(duì)粗放、成本計(jì)量不準(zhǔn)確，影響管理層生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的做出和企業(yè)利潤(rùn)核算，也難以快速有效的根據(jù)市場(chǎng)變化對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提出建設(shè)性意見(jiàn)。有些企業(yè)對(duì)存貨進(jìn)行籠統(tǒng)的一攬子核算，對(duì)安排產(chǎn)品品種、調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)十分不利。

（四）管理者不重視風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。一方面，有些企業(yè)往往缺乏健全的財(cái)務(wù)制度，使得財(cái)務(wù)工作無(wú)章可循，約束力不夠。比如，很多企業(yè)中財(cái)務(wù)崗位分工不明、內(nèi)部監(jiān)督控制缺失的狀況往往會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)的流失，進(jìn)而造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢、存貨控制薄弱、資金呆滯的現(xiàn)象。另一方面，財(cái)會(huì)管理中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生還與企業(yè)過(guò)度負(fù)債相關(guān)，這是大部分高速成長(zhǎng)的企業(yè)都難以避免的通病。大部分企業(yè)都過(guò)于注重經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致在會(huì)計(jì)管理的工作中相對(duì)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的安排，在自有資金不足的情況下不可避免的進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)，令支付能力日漸脆弱。另外，相關(guān)工作人員因缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的培訓(xùn)，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成較好的風(fēng)險(xiǎn)控制氛圍也是企業(yè)財(cái)會(huì)管理過(guò)程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的原因之一。

三、規(guī)避企業(yè)財(cái)會(huì)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的對(duì)策

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)程的加快，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)得一席之地就必須在提高自身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理尤其是財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后控制，以期在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能及時(shí)作出應(yīng)對(duì)措施、最大化降低公司損失。通過(guò)前面對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的研究分析提出以下幾點(diǎn)相關(guān)對(duì)策：

（一）完善財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。企業(yè)管理人員要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)、完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定。首先，要實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)管理的高效管理就必須建立人才引進(jìn)制度，專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不僅能夠運(yùn)用自身的專業(yè)知識(shí)來(lái)對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行核算管理，還能運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念來(lái)為企業(yè)生產(chǎn)決策和經(jīng)營(yíng)改進(jìn)提供建議。其次，要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理企業(yè)還應(yīng)制定適合自己的財(cái)務(wù)管理制度，并將其運(yùn)用到今后的會(huì)計(jì)管理當(dāng)中，這對(duì)保障會(huì)計(jì)質(zhì)量、完善會(huì)計(jì)信息、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用。

（二）提高財(cái)務(wù)決策水平，建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅能夠在財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)時(shí)采取有效的措施來(lái)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)，而且可以在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)處理現(xiàn)有投資以避免更大損失。主要方法有：一是建立有效的短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，以周、月、季、半年及一年為期建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。二是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)體系進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，從而形成長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，財(cái)務(wù)指標(biāo)體系包括反映公司獲利能力的銷售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益凈利率，反映公司償債能力資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)，反映公司經(jīng)濟(jì)效率的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。

（三）加強(qiáng)資金管理，建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竞怂銠C(jī)制。第一，企業(yè)財(cái)會(huì)管理中的一個(gè)重要內(nèi)容就是資金的核算及管理，資金使用效率的提高對(duì)增強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)性、提高經(jīng)營(yíng)效益具有重要作用，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金核算制度應(yīng)當(dāng)應(yīng)用于公司內(nèi)部的各個(gè)職能部門(mén)。第二，適度負(fù)債，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，企業(yè)不應(yīng)急功近利、盲目舉債，要逐步將高負(fù)債-低效益-高占用的惡性資金循環(huán)模式轉(zhuǎn)變成借-還-借的良性模式；第三，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資從采購(gòu)到使用整個(gè)過(guò)程的控制，努力做到生產(chǎn)成本最小化。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部稽核管理，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要結(jié)合實(shí)際情況建立符合企業(yè)管理制度要求的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理制度，并且依法設(shè)立會(huì)計(jì)賬目、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。另外，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)公司進(jìn)行改革創(chuàng)新，從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前審計(jì)和事中審計(jì)，從源頭預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和會(huì)計(jì)差錯(cuò)的出現(xiàn)，同時(shí)注重經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)、工程項(xiàng)目預(yù)（決）算審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等領(lǐng)域發(fā)展，從而提高整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和決策水平。（作者單位：中國(guó)石油大學(xué)（華東））

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