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      淺議我國企業(yè)現(xiàn)金管理

      2015-05-30 17:32:03陳曉康
      儷人·教師版 2015年4期
      關(guān)鍵詞:現(xiàn)金管理現(xiàn)狀企業(yè)

      陳曉康

      【摘要】在經(jīng)濟貿(mào)易全球化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨許多新的問題。推行現(xiàn)代企業(yè)制度,加強企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。企業(yè)現(xiàn)金管理與應(yīng)用作為企業(yè)財務(wù)管理的重要方面,影響著企業(yè)的經(jīng)營狀況和投資規(guī)模,決定著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。研究新形勢下企業(yè)現(xiàn)金管理與應(yīng)用,有著重要的現(xiàn)實必要性。

      【關(guān)鍵詞】企業(yè) ?現(xiàn)金管理 ?現(xiàn)狀

      一、我國企業(yè)現(xiàn)金管理的背景與現(xiàn)狀

      (一)企業(yè)現(xiàn)金管理的概念與背景

      要對我國企業(yè)現(xiàn)金管理現(xiàn)狀有一個總的把握與了解,首先要對現(xiàn)金管理的基本概念與背景有基本認(rèn)識。

      “現(xiàn)金”一詞,依國際慣例解釋,是指隨時可作為流通與支付手段的票證,不論是否法定貨幣或信用票據(jù),只要具有購買或支付能力,均可視為現(xiàn)金。它包括狹義和廣義兩層含義:狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣,即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款,以及銀行存款,也就是會計范疇中所指的現(xiàn)金概念。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和現(xiàn)金等價物,即期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金(即狹義現(xiàn)金)而且價值變動風(fēng)險很小的投資?,F(xiàn)金管理中所指的現(xiàn)金是廣義上的現(xiàn)金。

      現(xiàn)金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn),它以貨幣形式存在,是企業(yè)暫時的間歇資金,是評價企業(yè)償付能力的重要標(biāo)志。企業(yè)擁有一定數(shù)量的現(xiàn)金資產(chǎn),可以應(yīng)付正常的交易活動;充足的現(xiàn)金資產(chǎn),可以應(yīng)付意外的現(xiàn)金需求;企業(yè)保留一定數(shù)額的現(xiàn)金,待市場出現(xiàn)良好投資環(huán)境時,及時進(jìn)行投資,可獲得較高的投資報酬。

      企業(yè)持有現(xiàn)金,其目的主要有三個,即交易性需要、預(yù)防性需要和投機性需要。交易性需要是指滿足企業(yè)日常業(yè)務(wù)上支付現(xiàn)金的需要。預(yù)防性需要是指保持適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金余額以防止發(fā)生意外的支付。投機性需要是指保持現(xiàn)金等待不尋常的購買機會,如遇有廉價原材料或其他資產(chǎn)購買機會,或在適當(dāng)時機購入價格較低的股票和其他有價證券當(dāng)盆

      如何在現(xiàn)金短缺與企業(yè)盈利之間找到平衡點,以使企業(yè)利潤最大化,是現(xiàn)金管理的最終目標(biāo)。最合理的現(xiàn)金持有量,是指既能使企業(yè)在現(xiàn)金存量上花費的代價最低,即機會成本最小,又能夠相對確保企業(yè)現(xiàn)金需求的最佳現(xiàn)金持有量。如果企業(yè)的現(xiàn)金持有量太大,在銀行利率較低的情況下,放棄了對外投資的機會,企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)就不能像其他資金一樣獲得大致相同的利潤率;如果企業(yè)的現(xiàn)金持有量太小,應(yīng)付不了必要開支,就有可能使企業(yè)蒙受各種損失。

      (二)我國企業(yè)現(xiàn)金管理的問題與現(xiàn)狀

      從總的情況看,我國企業(yè)普遍存有專業(yè)人才不足、資金需求殷切及資源管理欠缺效率等問題。根據(jù)資料顯示,我國企業(yè)現(xiàn)金管理問題嚴(yán)重,直接影響我國在國際市場上的經(jīng)濟競爭能力。根據(jù)統(tǒng)計資料顯示,我國現(xiàn)金管理問題嚴(yán)重,直接影響我國在國際市場上的經(jīng)濟競爭能力。目前企業(yè)大多面臨融資不易,資金取得困難,如果再缺乏妥當(dāng)?shù)馁Y金管控,無異是雪上加霜,極易造成資金周轉(zhuǎn)困難,甚而衍生財務(wù)危機。因此有必要加強企業(yè)現(xiàn)金管理。具體表現(xiàn)在:

      1.我國企業(yè)現(xiàn)金管理模式僵化,觀念落后

      我國的大多數(shù)企業(yè),尤其是一些中小型企業(yè)的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,在這些企業(yè)中,往往是董事長兼任總經(jīng)理,企業(yè)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,所有者憑借經(jīng)驗和感覺進(jìn)行管理,由于決策大都沒有經(jīng)過科學(xué)而嚴(yán)格的論證,因而,往往出現(xiàn)決策性的錯誤。企業(yè)的所有者也知道企業(yè)需要科學(xué)的管理,但受企業(yè)所有者的自身能力限制,通常無法做到。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后,并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會計信息失真等,從而使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

      2.資金緊張,投資能力較弱,投資管理落后

      銀行等金融機構(gòu)是我國企業(yè)資金的主要來源,尤其是在我國占絕大多數(shù)的中小型企業(yè)。但由于很多銀行等金融機構(gòu)受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響以及缺乏專門為企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔(dān)保機構(gòu),企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款較困難,銀行即使同意向企業(yè)貸款,也因高風(fēng)險而提高貸款利率,從而增加了中小企業(yè)融資成本;另一方面,有些企業(yè)追求短期化投資目標(biāo),由于自身規(guī)模不大,貸款投資所面臨的風(fēng)險大,所以它們總是想盡快收回投資,很少考慮企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃發(fā)展;此外,由于財務(wù)管理落后,缺乏科學(xué)的財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、分析,盲目性投資,投資方向難以把握。

      3.缺乏有效的內(nèi)部控制及信息傳遞制度

      對于一個企業(yè),一個有效的會計系統(tǒng)是極其重要的。缺乏會計系統(tǒng)提供的信息,管理者就不可能做出有關(guān)的決策。然而,一個企業(yè)會計系統(tǒng)的質(zhì)量取決于企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制是一個檢測和平衡系統(tǒng),這一系統(tǒng)在保護(hù)企業(yè)財產(chǎn),增進(jìn)企業(yè)財務(wù)報表的精確和可靠性方面起重要的作用。內(nèi)部控制的重要性在國外的企業(yè)早就被認(rèn)識到了??墒牵覈髽I(yè)由于考慮到內(nèi)部控制的成本經(jīng)費的代價,忽視了內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺乏不僅明顯地增加現(xiàn)金管理中欺詐和偷盜行為發(fā)生的機會,而且也增加了依據(jù)不確切、不及時的財務(wù)信息做出不良決策的機會。

      二、我國企業(yè)現(xiàn)金管理的癥結(jié)分析

      (一)我國企業(yè)現(xiàn)金管理的癥結(jié)成因

      我國企業(yè)現(xiàn)金管理產(chǎn)生上述問題的原因表現(xiàn)在:

      1、企業(yè)戰(zhàn)略失策。企業(yè)的戰(zhàn)略選擇正確與否決定了企業(yè)的成敗。我國企業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)營戰(zhàn)略的是“重銷售,輕控制”,追求短期利益,沒有從戰(zhàn)略的高度來看待信用管理,沒有做好“財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的反向搭配”,盲目追求帳面銷售額,提高產(chǎn)品的市場占有率,不顧客戶信用實力和自身風(fēng)險控制能力,隨意向客戶放帳,忽視其后艱難的賬款回收工作。

      2、長期以來,我國企業(yè)現(xiàn)金管理不注重預(yù)算管理,現(xiàn)金的收入和流出嚴(yán)重失衡。

      3、企業(yè)往往著眼于流轉(zhuǎn)現(xiàn)金的收支,加上管理制度漏洞和市場經(jīng)濟沖擊,現(xiàn)金管理非常薄弱。

      4、人員素質(zhì)低,大多數(shù)公司財務(wù)主管缺乏對公司全局的把握。陷入困境時大多依賴政府設(shè)法解困;而銷售增長較快時,卻不能加大投資和研發(fā)力度來把握機會。因而,管理者素質(zhì)成為公司發(fā)展的瓶頸問題。

      (二)我國企業(yè)現(xiàn)金管理改善現(xiàn)狀的阻礙因素分析

      1.企業(yè)現(xiàn)金管理意識不強

      目前,我國大部分企業(yè)的現(xiàn)金管理意識不強,沒有意識到現(xiàn)金管理在企業(yè)管理中的重要性。在中國傳統(tǒng)的企業(yè)觀念中,企業(yè)經(jīng)營大都重視業(yè)務(wù)工作,輕視財務(wù)管理工作,甚至很多企業(yè)沒有專門的財會管理部門,缺乏現(xiàn)代化的現(xiàn)金管理制度,簡單的把現(xiàn)金管理當(dāng)做財務(wù)部門的工作,忽視對陷阱的效率管理,導(dǎo)致很多企業(yè)內(nèi)部資金浪費嚴(yán)重,使用情況混亂,在一定程度上影響了企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

      2.企業(yè)現(xiàn)金管理缺少監(jiān)督機制

      有效的監(jiān)督管理機制可以確保企業(yè)現(xiàn)金管理的科學(xué)性,但是我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制不完善,企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)性較差,很多企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金管理沒有設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督管理制度,財務(wù)監(jiān)督管理制度的不完善,導(dǎo)致很多財務(wù)問題只能實施事后控制。另外,企業(yè)的現(xiàn)金管理過于放松,現(xiàn)金管理部門沒有沒有從企業(yè)的整體利益為立足點,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制大都流于形式,沒有形成一個有效的監(jiān)督制約網(wǎng)絡(luò),導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制力不夠,資金管理和財務(wù)管理不當(dāng),不能及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金問題。企業(yè)內(nèi)部的很多財務(wù)管理人員職業(yè)道德素質(zhì)不高,一味的迎合上級領(lǐng)導(dǎo)的建議,忽視實際的企業(yè)財務(wù)狀況,按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意見辦事,直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理的混亂,影響企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

      3.企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算不健全

      現(xiàn)金預(yù)算是一個整體的部署和對話,不僅僅包括企業(yè)財務(wù)部門,而且包括企業(yè)生產(chǎn)、銷售以及投資等各個部門;但是受傳統(tǒng)經(jīng)營觀念的影響,現(xiàn)階段很多企業(yè)對預(yù)算管理的認(rèn)識不夠,很多企業(yè)內(nèi)部并沒有專門的現(xiàn)金預(yù)算管理部門,導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算缺乏科學(xué)性,在企業(yè)的日常運營中不能發(fā)揮應(yīng)有的功能。企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的編制、執(zhí)行以及考評缺乏合理性,導(dǎo)致現(xiàn)金預(yù)算的作用不能充分發(fā)揮,最后也必然會影響企業(yè)的現(xiàn)金管理水平。為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要,提高企業(yè)的核心競爭力,企業(yè)必須提高自身的現(xiàn)金預(yù)算管理意識,建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度,企業(yè)相關(guān)人員必須首先在思想上重視現(xiàn)金的預(yù)算管理工作,成立專門的現(xiàn)金預(yù)算管理部門,保證各個部門之間緊密配合,及時溝通聯(lián)系,保證現(xiàn)金預(yù)算制定的科學(xué)性和實施的有序性。

      三、我國企業(yè)現(xiàn)金管理改善的對策與意義

      (一)改善我國企業(yè)現(xiàn)金管理的對策

      企業(yè)要做好現(xiàn)金管理與控制,大致可從做好現(xiàn)金預(yù)算、建立適當(dāng)現(xiàn)金余額、控制現(xiàn)金流量等方向著手進(jìn)行。

      1、做好現(xiàn)金預(yù)算

      企業(yè)通過現(xiàn)金預(yù)算的編制能全面反映和揭示企業(yè)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足等內(nèi)容,并對現(xiàn)金不足部分制定籌措方案和對多余部分制定利用方案。現(xiàn)金預(yù)算是在其他一系列預(yù)算編制的基礎(chǔ)上,對其他預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分進(jìn)行匯總,并對現(xiàn)金收支差額部分制定平衡計劃。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金預(yù)算編制制度,使企業(yè)每一現(xiàn)金收支的發(fā)生部門或單位的有關(guān)現(xiàn)金收支活動都能事先地被揭示出來,通過逐級的匯總上報,最后由企業(yè)財務(wù)部門匯總編制整個企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算。該預(yù)算經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,作為對整個企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行控制的依據(jù)。

      2、建立適當(dāng)現(xiàn)金余額

      企業(yè)在建立最適當(dāng)現(xiàn)金余額時,其主要考慮點可朝企業(yè)預(yù)期未來銷貨的水準(zhǔn)、營收規(guī)律性與季節(jié)性、未來預(yù)期非經(jīng)常性的支出、近期須履行的義務(wù)、以及企業(yè)緊急融資能力等方向思考。然而也因為未來存在著太多不確定因素,為保守起見,一般企業(yè)的最適當(dāng)現(xiàn)金余額,均設(shè)限在維持其一個月營運所需資金,以做為企業(yè)平日應(yīng)保有且可以隨時支應(yīng)的最低金額。企業(yè)可以利用第一部分所提到的成本分析法和隨機法,用來尋找最佳現(xiàn)金持有量。

      3、控制現(xiàn)金流量

      全球經(jīng)濟景氣的低彌不振,外在環(huán)境的詭橘莫測,這些都促使企業(yè)應(yīng)重視現(xiàn)金流量的控制,以加強對現(xiàn)金的掌控,以免面臨財務(wù)危機。因此,企業(yè)除了應(yīng)一重視現(xiàn)金管理外,對于現(xiàn)金控制亦不容忽視,因為它恢關(guān)著企業(yè)的存續(xù)與發(fā)展。要能控制現(xiàn)金流量,就要從加速現(xiàn)金收入,延緩現(xiàn)金支付方面著手。如若遇有資本支出決策時,則應(yīng)考慮以租賃方式替代購買決策,以保有充裕資金。現(xiàn)金控制的重點在于企業(yè)內(nèi)部是否設(shè)有相互牽制的系統(tǒng),例如任何交易不應(yīng)由同一人自始至終包辦處理、現(xiàn)金出納與帳務(wù)處理應(yīng)分由不同人員擔(dān)任、應(yīng)指定處理現(xiàn)金與登載現(xiàn)金收支以外人員,定期編制“銀行往來調(diào)節(jié)表”等等,均屬內(nèi)部牽制系統(tǒng)之設(shè)置;除此以外制定當(dāng)日收到現(xiàn)金應(yīng)全數(shù)送存銀行,不得遷行用以支付費用;以及除零星支出另設(shè)零用金外,所有支出應(yīng)一律以支票支付等作業(yè)事項,則屬于內(nèi)部控制的范疇。

      (二)改善我國企業(yè)現(xiàn)金管理的影響與意義

      企業(yè)每一天都面臨生存和發(fā)展兩大課題。企業(yè)為了生存,必須獲取現(xiàn)金來支付各種開銷,當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金短缺時,就必須通過外部的融資渠道獲得必要的現(xiàn)金。從長期來看,企業(yè)從經(jīng)營活動,籌資活動,投資活動中得到的現(xiàn)金必須足夠支付企業(yè)維持生產(chǎn)經(jīng)營活動的最低開支?,F(xiàn)金流量在企業(yè)管理中的影響與意義具體體現(xiàn)在:

      1.現(xiàn)金是進(jìn)行企業(yè)價值判斷的重要指標(biāo)

      企業(yè)價值是對企業(yè)整體盈利能力的綜合評價。專家指出:“利用現(xiàn)金流量折現(xiàn)進(jìn)行價值評估之所以最佳,在于它是要求完整信息的唯一標(biāo)準(zhǔn)。在評估價值時,必須具備長遠(yuǎn)觀點,能夠在損益和資產(chǎn)負(fù)債表上處理所有現(xiàn)金流量,并了解如何在風(fēng)險調(diào)整基礎(chǔ)比較不同時期的現(xiàn)金流?!?/p>

      評價一個企業(yè)的價值,可以采用許多指標(biāo),但許多人都偏向利用每股收益或者凈利潤等指標(biāo),尤其是凈利潤指標(biāo)。但是,如前所示,凈利潤是通過權(quán)責(zé)發(fā)生制結(jié)算出來的,而每股收益在凈利潤基礎(chǔ)上結(jié)算出來的,它們都受到企業(yè)財務(wù)會計政策的影響。由于財務(wù)信息的不對稱,企業(yè)可以通過各種合理或不合理的手段對利潤和每股收益等指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整,以達(dá)到某種目的,這樣會給企業(yè)價值評估造成誤導(dǎo)。而且,由于利潤反映的是某一特定時期(如一個月,一個季度,一年)企業(yè)經(jīng)營活動的成功,采用利潤指標(biāo)評估企業(yè)價值,會使企業(yè)注重短期利益,忽視企業(yè)價值的長期發(fā)展。

      而現(xiàn)金流量作為收付·實現(xiàn)制核算得出的結(jié)果,不受財務(wù)會計政策調(diào)整的影響,是對企業(yè)經(jīng)營狀況的如實反映,因此,利用現(xiàn)金流量進(jìn)行企業(yè)價值評估,可以保證評估結(jié)果的科學(xué)性和真實性。

      2.現(xiàn)金是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本保障

      企業(yè)的經(jīng)營活動是一個包括材料采購,產(chǎn)品生產(chǎn),產(chǎn)品銷售以及售后服務(wù)在內(nèi)循環(huán)往復(fù)的有機系統(tǒng)。在這個過程中,現(xiàn)金的循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)緊密結(jié)合在一起。企業(yè)最初必須握有現(xiàn)金,用現(xiàn)金購買材料,支付工人工資,進(jìn)行加工,生產(chǎn)出產(chǎn)品暫時庫存作為存貨。這樣現(xiàn)金就由貨幣轉(zhuǎn)化為存貨,如果產(chǎn)品售出,收回現(xiàn)金則繼續(xù)下一個循環(huán)。

      從以上可以分析可以看出,在新建企業(yè)時,作為初始資本,如果沒有現(xiàn)金,企業(yè)就不能開始運營。其次,在生產(chǎn)經(jīng)營活動

      中,必須保證現(xiàn)金的循環(huán)暢通性,一旦現(xiàn)金循環(huán)受阻,則意味著企業(yè)付出的現(xiàn)金大于企業(yè)得到的現(xiàn)金,企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金就不能從市場換取必要的資源,那么就會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)也就無法正常進(jìn)行下去,企業(yè)就會萎縮,當(dāng)現(xiàn)金無法滿足維持企業(yè)最低的運營條件時企業(yè)就會倒閉。所以,現(xiàn)金是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本保障,是維系企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血脈,是企業(yè)生存的根本前提。

      3.現(xiàn)金是企業(yè)擴大再生產(chǎn)的資源保障

      在市場經(jīng)營競爭日益激烈的情況下,企業(yè)只有在發(fā)展中才能求得長期生存。企業(yè)

      擴大再生產(chǎn)就要求不斷更新設(shè)備,技術(shù)和工藝,要投入更多、更好的物質(zhì)資源、人力資源等。在市場經(jīng)濟中,各種資源的取得都需要支付現(xiàn)金,企業(yè)的發(fā)展離不開現(xiàn)金的支持。

      任何擴大再生產(chǎn)的企業(yè),都會遇到現(xiàn)金短缺的問題。要擴大再生產(chǎn)規(guī)模,不僅固定資產(chǎn)投資會擴大,還有存貨,應(yīng)收帳款,營業(yè)費用都會增加,這些都會使現(xiàn)金流出擴大。同時,企業(yè)不僅要維持當(dāng)前經(jīng)營的現(xiàn)金平衡,而且還要設(shè)法滿足企業(yè)擴大再生產(chǎn)的需要,并且力求擴大后的現(xiàn)金流出量不超過擴大后的現(xiàn)金流入量。因此,只有合理安排現(xiàn)金,做好現(xiàn)金管理工作,才能實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

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