郭丹

[摘要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)各行各業(yè)都開始面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平提出了更高的要求。面對(duì)日益增長(zhǎng)的外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)控制管理風(fēng)險(xiǎn)的水平方面發(fā)揮了重要的作用，其中最重要的莫過(guò)于企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施，而財(cái)務(wù)又在內(nèi)控管理中發(fā)揮了巨大的作用，深入分析財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，抵御外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)具有積極作用。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)；內(nèi)控管理；內(nèi)部審計(jì)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535114

1財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的基礎(chǔ)性地位綜述

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中控制好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，成為我國(guó)企業(yè)需要解決的重要問(wèn)題，而管理水平的提升無(wú)疑對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高具有重要作用。內(nèi)部控制管理理念的提出引起了企業(yè)管理者的注意，現(xiàn)在內(nèi)部控制已經(jīng)被公認(rèn)為企業(yè)管理的必要制度建設(shè)，而財(cái)務(wù)作為貫穿企業(yè)方方面面的企業(yè)活動(dòng)，既對(duì)內(nèi)部控制制度作用的充分發(fā)揮具有巨大的促進(jìn)作用，同時(shí)又是內(nèi)部控制活動(dòng)的關(guān)鍵一環(huán)，所以我國(guó)企業(yè)在建立自身內(nèi)部控制制度的時(shí)候一定要注意財(cái)務(wù)這一角色作用的發(fā)揮。只有這樣，才能真正地將企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際結(jié)合起來(lái)，將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，同時(shí)樹立企業(yè)健康的內(nèi)部控制文化，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

2財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用角色分析

21財(cái)務(wù)可以事前控制企業(yè)內(nèi)控管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)決策活動(dòng)，而這些活動(dòng)對(duì)于事前防范企業(yè)內(nèi)控管理可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)具有重要的作用，甚至決定了企業(yè)內(nèi)控管理的整個(gè)效果。財(cái)務(wù)制度建設(shè)既是企業(yè)內(nèi)控管理的重要組成部分，同時(shí)又是企業(yè)內(nèi)控管理的重要基礎(chǔ)和依據(jù)。財(cái)務(wù)控制活動(dòng)中的資金計(jì)劃活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)控管理的重要部分，良好的資金管理計(jì)劃必須符合企業(yè)內(nèi)控制度關(guān)于相互分離與制衡的要求。財(cái)務(wù)計(jì)劃的一個(gè)重要作用就是依據(jù)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)判對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量也具有重要意義。例如某公司由于預(yù)算控制工作不到位，使得其相關(guān)財(cái)務(wù)人員通過(guò)偽造材料挪用公款100多萬(wàn)元，直到外部事務(wù)所審計(jì)的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題。而有效的預(yù)算執(zhí)行工作會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)這一資金支出的異常，從而分析這多出來(lái)的100多萬(wàn)元開銷的去向。這就是財(cái)務(wù)中的預(yù)算控制工作不到位給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來(lái)的不良后果。

22財(cái)務(wù)可以在內(nèi)控管理中起到事中控制的作用

財(cái)務(wù)活動(dòng)中很多部分都具有有效的風(fēng)險(xiǎn)控制作用，比如預(yù)算控制就可以將企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，這部分控制同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)控管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。當(dāng)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)嚴(yán)重偏離預(yù)算計(jì)劃的情況時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員可以通過(guò)相關(guān)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，同時(shí)分析這樣的偏離出現(xiàn)的原因，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行起到內(nèi)部控制事中控制的作用，約束企業(yè)的不合規(guī)行為，將企業(yè)的財(cái)務(wù)資金活動(dòng)納入到有效的預(yù)算中來(lái)。財(cái)務(wù)控制通過(guò)預(yù)算控制和資金的運(yùn)用控制以及相關(guān)的審批程序?qū)崿F(xiàn)相關(guān)的內(nèi)控管理的目的，對(duì)于企業(yè)的資金安全、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都具有重要意義。

23財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中具有事后監(jiān)督的作用

財(cái)務(wù)活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)控管理中的一個(gè)重要角色就是事后監(jiān)督。其中財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)等成為內(nèi)控管理中監(jiān)督體系的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)控體系運(yùn)行質(zhì)量的好壞的一個(gè)重要體現(xiàn)就是財(cái)務(wù)報(bào)告，通過(guò)相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的漏洞和不足之處，避免徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。另外，通過(guò)財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)工作還能及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)控管理出現(xiàn)的不足之處，幫助企業(yè)完善內(nèi)控管理工作中存在的漏洞，從而使得企業(yè)更好地運(yùn)行和發(fā)展。

3如何發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的重要作用

31加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的全過(guò)程管理控制

所謂財(cái)務(wù)工作的全過(guò)程管理控制就是將財(cái)務(wù)工作貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)的事前控制。通過(guò)科學(xué)的預(yù)算編制工作和嚴(yán)格地執(zhí)行預(yù)算，保證企業(yè)的運(yùn)行在計(jì)劃的范圍內(nèi)，可以有效地控制一些偶然因素造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，提高財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的事中監(jiān)督水平，將企業(yè)日常的各項(xiàng)重大活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的記錄，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不觸犯相關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)，改善企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的事中監(jiān)督切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)控管理的有效性。最后，積極開展財(cái)務(wù)的事后檢查工作，通過(guò)協(xié)調(diào)各相關(guān)部門，通過(guò)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符的地方，保證實(shí)物和賬目的一一對(duì)應(yīng)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的評(píng)價(jià)和分析及時(shí)找出企業(yè)日常內(nèi)控管理中出現(xiàn)的違紀(jì)現(xiàn)象，識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制保證企業(yè)未來(lái)的健康持續(xù)發(fā)展。譬如，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息傳遞，有助于企業(yè)內(nèi)部生成信息集成系統(tǒng)，提高企業(yè)跨部門管理的協(xié)調(diào)性和內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門、營(yíng)銷部門和運(yùn)營(yíng)部門可通過(guò)OA、ERP等軟件，實(shí)現(xiàn)請(qǐng)購(gòu)、審批等流程，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)決策以及財(cái)務(wù)、營(yíng)銷部門的日常運(yùn)作產(chǎn)生積極影響。

32提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的基本要素之一。財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理發(fā)揮作用的一個(gè)重要手段就是審計(jì)工作，一般有效的審計(jì)工作都需要企業(yè)建立獨(dú)立的審計(jì)部門，獨(dú)立的審計(jì)部門配合專業(yè)系統(tǒng)的審計(jì)方法，可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)水平及公司治理的方方面面進(jìn)行全面的審核評(píng)價(jià)，只有獨(dú)立的審計(jì)部門才能充分發(fā)揮審計(jì)的權(quán)威性，保證審計(jì)對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，尤其是內(nèi)控管理中的漏洞，從而優(yōu)化企業(yè)的管理流程，完善企業(yè)的內(nèi)控管理。要發(fā)揮企業(yè)審計(jì)部門的作用，除了權(quán)威性外，還需要和其他部門積極配合，從企業(yè)發(fā)展的根本利益出發(fā)，通過(guò)各種手段對(duì)企業(yè)中的漏洞進(jìn)行糾偏。企業(yè)的審計(jì)人員也應(yīng)該不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，提升企業(yè)的審計(jì)水平和工作效率，將審計(jì)結(jié)果及時(shí)披露出來(lái)，對(duì)于違法亂紀(jì)的行為進(jìn)行通報(bào)批評(píng)和相應(yīng)的處罰，從而使得其他人員不敢從主觀上為了私利而鋌而走險(xiǎn)。通過(guò)財(cái)務(wù)的審計(jì)不斷推薦企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化，保證內(nèi)控管理在企業(yè)管理中作用的充分發(fā)揮。

33規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立其實(shí)包括了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建立，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范化也是企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理的混亂不堪必然使得企業(yè)內(nèi)控管理無(wú)法有效開展。財(cái)務(wù)管理制度的建立要符合國(guó)家相關(guān)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要保證高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理人才，加強(qiáng)高素質(zhì)人才的培養(yǎng)工作，提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)管理層的戰(zhàn)略決策提供基本保證，另外，對(duì)于財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)道德的教育也是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)所在，只有這樣，才能保證財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中重要作用的充分發(fā)揮。著名的全球零售巨頭沃爾瑪公司在發(fā)展過(guò)程中就發(fā)現(xiàn)了其自身內(nèi)部控制制度中缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度這一問(wèn)題，并及時(shí)咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，這一舉措極大地提高了沃爾瑪公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，保證了其低成本戰(zhàn)略的實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

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