張泓揚 王丹

摘 要：在當今這個市場競爭激烈的大環(huán)境中，商品與勞務的賒銷建立在商業(yè)信譽的基礎(chǔ)上應運而生，同時，不可避免的產(chǎn)生了應收賬款。應收賬款的產(chǎn)生加大了企業(yè)面臨的經(jīng)營風險，應收賬款的拖欠更是當下很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。究其原因，就是我國當期的信用體系不夠完善，很多企業(yè)缺乏對應收賬款風險的控制策略，本文在介紹應收賬款概念和管理問題的基礎(chǔ)上，分析了應收賬款風險產(chǎn)生的原因，進而從事前控制、信用政策、監(jiān)控制度等方面提出了應收賬款風險控制策略。

關(guān)鍵詞：應收賬款 風險 信用政策

應收賬款是企業(yè)對外銷售商品，提供勞務等經(jīng)營活動而未收回的款項。應收賬款由賒銷方式產(chǎn)生，可以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率。同時，在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了擴大銷售，增加利潤會采取持有應收賬款的政策，即便買方資金緊張，也能按時購買產(chǎn)品，無疑可以擴大銷售。在某些產(chǎn)品銷售的淡季，企業(yè)的產(chǎn)成品積壓，要支付管理費、財產(chǎn)稅和保險費等基本費用，如果企業(yè)進行賒銷，就無需支付上述費用。因此，很多企業(yè)會在產(chǎn)品銷售的淡季進行賒銷，減少各種費用支出，但這樣做也增加了企業(yè)壞賬率高和資金鏈中斷的風險。應收賬款的風險問題是普遍存在的，通過研究應收賬款的風險成因制定其控制策略已成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一。

一、應收賬款管理存在的問題

現(xiàn)階段我們國家的部分公司在應收賬款管理方面方法不當，致使應收賬款存在許多問題。

（一）應收賬款周轉(zhuǎn)期長

周轉(zhuǎn)期越長的應收賬款，發(fā)生壞賬的可能性越高。現(xiàn)在很多企業(yè)對于欠款客戶催款的方法不得力，使資金回籠慢。還有一個主要原因就是，欠款客戶都是一些長期與公司合作的企業(yè)，對于催繳欠款的力度不好把握，不好意思總?cè)ゴ呃U。這些原因都導致了應收賬款的周轉(zhuǎn)期變長。

（二）應收賬款占流動資產(chǎn)比重過大

在市場競爭的壓力下，各企業(yè)之間的競爭不斷加劇，賒銷就成了應用較為廣泛的銷售方法之一。這樣做的好處就是避免產(chǎn)品積壓，刺激購買力。但賒銷的同時也產(chǎn)生了大量應收賬款，使應收賬款在流動資產(chǎn)中的比重變大，產(chǎn)生了流動資產(chǎn)虛增的現(xiàn)象。

（三）應收賬款壞賬率高

所謂壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項。在買方市場的背景下，客戶先取貨后付款，當產(chǎn)品出現(xiàn)問題時就有了不付款的理由，壞賬就產(chǎn)生了。目前很多企業(yè)缺乏對基層銷售員的管理力度，沒有有效的合同鞭策銷售員積極追回應收款，因此，現(xiàn)在的應收賬款收回難，壞賬率高，可能導致企業(yè)資金鏈斷裂，流動資金減少，嚴重時甚至導致破產(chǎn)。

二、應收賬款風險產(chǎn)生的原因

（一）應收賬款管理缺乏事前控制

企業(yè)為了在激烈的市場競爭中生存下來，并有所發(fā)展，利用賒銷優(yōu)惠這種條件來擴大市場份額。一些知名度較低的企業(yè)銷售量低，為擴大銷售量，沒有對客戶的還款能力進行調(diào)查，只要購買產(chǎn)品就行，導致應收賬款缺乏事前控制。而那些知名度高的企業(yè)銷售量高，為了穩(wěn)定客戶，很少制定信用政策，缺乏對應收賬款的事前控制。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

由于企業(yè)領(lǐng)導風險意識淡薄，沒有制定健全的管理制度。銷售人員為了追求自身的利益，會在相關(guān)領(lǐng)導沒有審核簽字的情況下，擅自將商品發(fā)貨，當客戶收到商品后不及時付款或無力償還時便會產(chǎn)生壞賬。當企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的時候，在一些地方的管理就有可能松懈，對客戶檔案的更新就會不及時，當客戶信譽程度降低時，就不能及時發(fā)現(xiàn)，從而增加了應收賬款的風險。

（三）企業(yè)對應收賬款的風險意識薄弱

有些企業(yè)為了占有更多的市場份額，僅以追求銷售量最大化為目標，靠賒銷的方式擴大銷售量，使應收賬款在流動資產(chǎn)中的比重增大，沒有考慮這樣做會增加應收賬款的風險。目前，我國仍是發(fā)展中國家，經(jīng)濟發(fā)展比發(fā)達國家晚，缺乏對于應收賬款風險的防范意識。

（四）應收賬款信用體系不完善

目前我國企業(yè)管理者對應收賬款信用體系的概念模糊不清，意識淡薄。此外，一些新興公司為追求利潤最大化盲目賒銷，沒有對客戶信用程度進行詳細的調(diào)查，極易發(fā)生壞賬，使得公司獨自承擔損失。

三、應收賬款控制策略

（一）加強應收賬款事前控制

應收賬款的管理會直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。我國企業(yè)慣用的方法是先賒賬，再收賬。這是典型的事后管理方法。我們要嚴格管理客戶檔案，保證客戶檔案的真實性，在對客戶進行深度了解之后，可以用信譽程度、還款能力、盈利能力等標準對客戶進行劃分，酌情處理其應收賬款的數(shù)量。同時，恰當和嚴謹?shù)男庞谜咭彩遣豢苫蛉钡摹＞湍壳皝砜?，我國大多?shù)公司都沒有成立單獨的信用管理部門，在信用政策方面有所欠缺，這也和企業(yè)規(guī)模大小有關(guān)，一些企業(yè)不愿在這方面投入資金，但信用政策問題越來越受到人們的關(guān)注，所以企業(yè)應加強應收賬款事前控制，從而降低應收賬款風險。

（二）建立完善的信用政策

在傳統(tǒng)的應收賬款管理模式下，很多企業(yè)因賒銷陷入財務危機，甚至破產(chǎn)。企業(yè)應該建立系統(tǒng)科學的應收賬款信用政策，良好的信用政策是信用風險管理的基礎(chǔ)。信用政策包括信用條件、信用標準和催收政策三個部分。信用條件是指企業(yè)要求支付賒購款的條件，包括現(xiàn)金折扣、折扣期限和信用期限。對于不同數(shù)額的應收款應制定具體的信用條件，來規(guī)范賒購企業(yè)的還款數(shù)額和時間，從而降低應收賬款的風險；信用標準是企業(yè)同意向客戶提供賒銷業(yè)務而提出的基本要求，通常以預期的壞賬率作為標準，企業(yè)應對預計壞賬率低的客戶進行賒銷，降低壞賬率減少應收賬款風險；催收政策是指欠款公司違背信用條件時，所采取的收賬方法。分為積極和消極兩種，積極的催收政策會增加收賬的成功率，但也會增加收賬成本，消極的催收政策在減少收賬成本的條件上會降低成功率。企業(yè)應針對不同的數(shù)額的應收款和不同信用程度的客戶靈活采取不同的催收政策。

（三）健全應收賬款的監(jiān)控管理制度

發(fā)生應收賬款后就應該加強應收賬款的監(jiān)控管理，不能等到長期拖欠或應收賬款數(shù)額過大時才采取措施，要進行全過程的監(jiān)控，使應收賬款的周轉(zhuǎn)處于可查、可控的狀態(tài)。具體做法是要建立賒銷責任制，制定應收賬款限額，嚴格遵守制定的限額，超出限額公司將對其進行處罰。同時，在銷售過程中，也應執(zhí)行賒銷責任制，誰簽字誰負責。還要加強合同管理，在雙方意見達成一致后要及時簽訂合同，把口頭協(xié)議變成具有法律效應的書面合同。在簽訂過程中，應明確雙方義務和權(quán)力。要特別注明，對逾期沒有歸還的欠款，應支付相應的逾期罰款。

（四）建立應收賬款的信用監(jiān)控系統(tǒng)

應收賬款一旦發(fā)生，公司應對其進行追蹤管理。對于處在信用期限內(nèi)的應收賬款，應定期與欠款公司聯(lián)系，實時監(jiān)控客戶的最新動態(tài)，為回收做準備。對處在信用期邊緣的應收賬款，公司應及時告知該欠款企業(yè)還款日期即將到來，好為及時還款做準備。如在此過程中發(fā)現(xiàn)該客戶的還款能力下降，便可要求他馬上償還大部分款項，避免不必要的損失。對于逾期還未償還的應收賬款，公司不僅要依據(jù)合同索要罰款，還要對拖欠的客戶加緊催款。公司要定期對現(xiàn)有的信用評級制度進行審查，并對逾期未付款的公司重新進行信用評級，來保護公司的利益不受危害。對于一向信譽良好但拖欠貨款的客戶，要一邊了解拖欠原因，盡力保持合作關(guān)系，一邊盡力幫其尋找解決欠款問題的辦法。但對于惡意拖欠賬款的客戶，公司可以到法院起訴，用法律武器保護公司的合法權(quán)益。如果欠款方當初采用抵押賒購的方法賒購，那么當欠款方不能按期還款時，公司就可以通過拍賣抵押物，來保護自己的經(jīng)濟利益不受損害。這對賒購方也是一種較強的約束力，可以使公司的利益有更好的保障。

總之，我國應收賬款管理體系和風險防控意識都有待提高。合理有效的控制應收賬款的風險應作為企業(yè)一項重要的管理工作，引起各級領(lǐng)導的高度重視。在應收賬款普遍存在的今天，企業(yè)間應多利用應收賬款的積極作用，來為企業(yè)增加利潤減少成本。建立應收賬款事前控制制度，建立完善的信用政策，健全應收賬款的監(jiān)控管理制度，建立應收賬款的信用監(jiān)控系統(tǒng)，減少應收賬款的消極作用，使應收賬款的風險程度降到最低。

參考文獻：

[1]李康.淺析我國企業(yè)應收賬款風險管理.國際商務財會. 2012.

作者簡介：

張泓楊 （1992-），學生，佳木斯大學經(jīng)濟管理學院。

王 丹 （1978-），講師，佳木斯大學經(jīng)濟管理學院，碩士研究生，研究方向：會計學。

（作者單位：佳木斯大學經(jīng)濟管理學院黑龍江佳木斯市 154007）