田常杰
摘 要:在我國企業(yè)經(jīng)營管理過程中,為了增加收益,可以在法律政策的基礎上進行合理的稅收籌劃,從而為企業(yè)帶來稅收效益。但在企業(yè)稅收籌劃過程中,由于存在著較大的風險性,所以需要做好稅收籌劃的風險防控,確保通過科學和規(guī)范稅收籌劃來更好的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。文中從稅收籌劃概述入手,分析了稅收籌劃應遵循的原則,同時對企業(yè)稅收籌劃的風險因素及完善措施進行了具體的闡述。
關鍵詞:企業(yè);稅收籌劃;原則;風險因素;完善措施
稅收屬于國家強制性的經(jīng)濟活動,對企業(yè)的經(jīng)營決策及發(fā)展具有極為重要的意義。稅收籌劃屬于稅收調(diào)節(jié)手段,是企業(yè)理財活動的一種,通過科學的稅收籌劃可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,節(jié)約經(jīng)營成本。在當前稅收籌劃對于我國部分企業(yè)來講,對其認識度欠缺,并沒有意識到稅收籌劃的重要性,這就導致我國企業(yè)稅收籌劃遠遠落后于發(fā)達國家,所以還需要進一步對稅收籌劃進行完善,使其成為增強企業(yè)競爭力的重要手段,從而實現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟利益。
一、稅收籌劃概述
稅收籌劃就是在法律和政策基礎上合理進行避稅,即通過事先對理財、投資和經(jīng)營活動的安排和籌劃,從而有效的實現(xiàn)節(jié)稅經(jīng)濟利益。在具體稅收籌劃實施時,通常包括減稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉嫁籌劃及實現(xiàn)涉稅零風險等諸多內(nèi)容,所以對于稅收籌劃來講,其不僅具有事先籌劃性,而且具有明確的目的性和合法性。通過領會國家立法的意圖來選擇企業(yè)的經(jīng)濟行為,從而實現(xiàn)合理避免,確保企業(yè)稅收效益的實現(xiàn),并進而有效的提升企業(yè)競爭能力,為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。
二、稅收籌劃遵循原則
稅收籌劃的實施具有兩個最基本的前提條件,其一,需要在企業(yè)、籌資、經(jīng)營及股利分配等業(yè)務發(fā)生之前進行;其二,需要在法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的基礎上進行。需要通過提前進行籌劃和安排,從而確保實現(xiàn)納稅額度的最小化。一旦企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營及股利分配等事項完成后再進行避免則屬于偷稅和漏稅行為,需要承擔相應的法律責任。所以企業(yè)稅收籌劃需要在合理、合法、合規(guī)的情況下進行,不僅有效的保障了企業(yè)對各項法律法規(guī)和規(guī)章制度的遵守,而且在稅收籌劃過程中還能夠有效的降低企業(yè)的成本費用,增加企業(yè)的凈利潤,為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎。但在企業(yè)稅收籌劃過程中需要遵循一定的原則。
1.全局性原則
企業(yè)稅收籌劃并不是一種單純的籌劃活動,其不僅可以有效的降低企業(yè)總體稅收的負擔,而且有利于企業(yè)稅收利潤的增加,具有全局性的特點。通過稅收籌劃,可以使企業(yè)選擇較低的稅率,對納稅期限進行適當?shù)难泳?,降低企業(yè)整體的稅負水平。要想企業(yè)稅收籌劃,則需要對企業(yè)業(yè)務及稅收相關的法律法規(guī)及政策進行全面、深入的了解,并進一步對企業(yè)稅收籌劃原則和準確應用進行充分考慮,從而利用稅收籌劃來確保預期目的實現(xiàn)。企業(yè)稅收籌劃主要目的是減輕企業(yè)的稅負負擔,具有較強的前瞻性特點,所以需要考慮時間和空間上的統(tǒng)一,從而確保謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的最大化。
2.成本效益原則
稅收籌劃作為企業(yè)稅收調(diào)節(jié)的一種手段,屬于納稅人的合法權利。隨著企業(yè)管理者對其認識的加深,稅收籌劃的運用越來越多,但在企業(yè)稅收籌劃運用過程中,需要遵循成本效益原則,作為企業(yè)理財?shù)闹匾侄危谧裱袌鼋?jīng)濟規(guī)則的基礎上,確保企業(yè)價值和股東財富的最大化。在企業(yè)稅收籌劃實施過程中,為了籌劃的進行會產(chǎn)生一定的成本,所以需要有效的降低籌劃成本。特別是在當前經(jīng)濟環(huán)境下,企業(yè)稅收籌劃的運用是為了實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的,但并不能一味為籌劃而籌劃,需要充分的考慮節(jié)稅與籌劃成本之間的關系,全面進行考慮,周密進行安排和布置,更好的體現(xiàn)出籌劃的特點,從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。
三、稅收籌劃的風險因素
1.稅收政策的變化
在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下,為了能夠與市場的發(fā)展步伐及國民經(jīng)濟發(fā)展有效的適應,國家會根據(jù)市場運行情況隨時調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策及結濟結構,這就導致稅收政策會處于不斷的變更狀態(tài),在時效上具有不確定性和不定期性。由于稅收籌劃屬于一種事先籌劃,從開始到最終目的實現(xiàn)需要一個過程,而在這個過程中如何稅收政策發(fā)生變化,則會導致設計的稅收籌劃方案沒有必要的依據(jù),失去合法性,從而導致稅收籌劃風險的發(fā)生。
2.籌劃基礎不穩(wěn)定
企業(yè)進行稅收籌劃需要具有良好的基礎,如果基礎不穩(wěn)固,則會導致企業(yè)稅收籌劃風險加劇。部分企業(yè)管理人員對稅收籌劃缺乏了解和重視,單純的認為稅收籌劃可以通過搞好關系及鉆空子來實現(xiàn)少納稅,在企業(yè)缺乏健全的會計核算及會計信息嚴重失真的情況即運用稅收籌劃,部分企業(yè)在有偷稅及多次違反稅法的基礎上進行稅收籌劃,這就導致企業(yè)稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎,導致其風險急劇增加。
3.稅務執(zhí)法不規(guī)范
稅收籌劃是在合法的基礎上進行的,但在具體實施過程中需要稅務執(zhí)法部門確認這種合法性。目前我國各種稅收在納稅范圍內(nèi)都具有一定的彈性空間,對于一些稅收范圍及納稅對象模糊清的情況,稅務機關對其進否需要納稅可以自行進行判斷。但在這個過程中,就會受到稅務人員自身素質及其他外界因素的影響,一旦稅收執(zhí)法存在一定的偏差性,則會導致稅收籌劃方案的實施受到較大的影響,稅務執(zhí)法過程中可能將企業(yè)的稅收籌劃認定為故障的偷稅、漏稅及避稅行為而加以懲處,從而導致企業(yè)稅收籌劃風險增加。
4.籌劃目的不明確
企業(yè)稅收籌劃需要對其目標進行明確,在企業(yè)稅收籌劃過程中,其階段性目標是為了實現(xiàn)企業(yè)稅務利益的最大化,但最終目標是企業(yè)價值的最大化,這就決定了企業(yè)稅務籌劃需要服務于企業(yè)戰(zhàn)略財務管理目標。所以在企業(yè)稅收籌劃過程中需要嚴格以企業(yè)的生產(chǎn)實際情況作為依據(jù),避免由于稅收籌劃的實施而對企業(yè)的經(jīng)營帶來影響,破壞企業(yè)的經(jīng)營機制,增加企業(yè)的運營風險。特別是在企業(yè)稅收籌劃過程中,需要對機會成本進行充分的重視,確保稅收籌劃成本的最小化和稅收籌劃成果的預期化,避免由于忽視機會成本而導致企業(yè)稅收籌劃風險的增加。
四、企業(yè)稅收籌劃的完善措施
1.加強企業(yè)稅收籌劃意識
企業(yè)在經(jīng)營過程中,需要進一步對自身的稅收籌劃意識進行增強,確保嚴格依照相關的法律法規(guī)和政策來進行稅收籌劃,選擇適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策,避免稅收籌劃過程中出現(xiàn)違法行為。同時企業(yè)在稅收籌劃過程中還要充分的重視遞延納稅中所獲取的利益。通過遞延納稅,可以利用時間因素來借助這筆稅款來對企業(yè)資金周圍困難的進行緩解,也可以利用這筆稅款進行投資和創(chuàng)造,進一步減少企業(yè)實際稅負的支出,確保實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。通過遞延納稅來對稅收籌劃進行審視,可以有效的利用資金時間價值因素來確保企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
2.加強稅收籌劃風險的管控
在加強對稅收籌劃風險的管理控制方面,企業(yè)應該把眼光放得長遠一些,在制定稅收籌劃方案時便做好宏觀規(guī)劃預測,對于未知因素及不確定因素提前制定評估策略,將企業(yè)稅收籌劃風險控制到最低。在實施稅收籌劃方案時,需要釆用動態(tài)跟蹤計劃來收集時效性強的信息,為稅收籌劃工作的順利開展提供保障。
3.加強成本效益因素考慮
在制定稅收籌劃方案時,一些企業(yè)缺少全面的成本效益分析,重視稅負支出的減少,未意識到實施節(jié)稅方案過程中所支付的成本費用,其結果是導致稅收籌劃前的企業(yè)凈收益低于稅收籌劃后的企業(yè)凈收益。由此看來,這種稅收籌劃方案與企業(yè)運營的利益最大化目標不符,甚至可能破壞企業(yè)的正常管理和生產(chǎn)經(jīng)營,最終導致成本費用激增、企業(yè)利潤率降低,不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
4.加強企業(yè)與稅務部門溝通
企業(yè)稅收籌劃的實施,不僅需要具有合法性,同時還要得到稅收執(zhí)法工作人員的確認。由于當前我國法律種類和層次具有多樣化的特點,稅收執(zhí)法工作人員自身的素質也參差不齊,這就使其在對稅收優(yōu)惠政策的理解上會存在客觀上的偏差,所以企業(yè)在稅收籌劃工作中,需要嚴格遵照相關的法律法規(guī)和政策的基礎上,還要加強與稅收部門的溝通和對話,使其對稅收籌劃方案給予認定,這樣才能確保整體稅收籌劃方案能夠順利實施,同時也能夠為稅收籌劃的有效性奠定良好的基礎,確保企業(yè)節(jié)稅經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。
五、結束語
隨著企業(yè)納稅意識的不斷增加,越來越多的開始運用稅收籌劃,通過合法的手段來獲取企業(yè)利益的最大化。企業(yè)稅收籌劃屬于企業(yè)的長期性和事前籌劃的一種經(jīng)濟活動,在具體實施過程中需要著眼于企業(yè)全局性和總體管理決策,并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標有效的結合起來,通過制定科學的稅收籌劃方案,從而確保實現(xiàn)節(jié)稅增收的目標,使企業(yè)納稅主體實現(xiàn)價值的最大化。
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