鄭永生

【摘要】金融是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的金融企業(yè)也面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，尤其是要應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜多變財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的挑戰(zhàn)，因此加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，有利于促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和控制能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。本文就當(dāng)前我國(guó)金融企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出一些建議。

【關(guān)鍵詞】金融企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制 建議

當(dāng)前，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國(guó)家綜合實(shí)力的增強(qiáng)，國(guó)際地位的提高，也推動(dòng)了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的多元化。金融企業(yè)作為國(guó)民收入重要組成部分，為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著推動(dòng)作用。而伴隨金融業(yè)的發(fā)展，金融企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在加大，嚴(yán)重地影響著金融企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。如何應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡早地做好預(yù)防措施與風(fēng)險(xiǎn)控制準(zhǔn)備工作，針對(duì)金融企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題，早在2008年我國(guó)相關(guān)部門(mén)出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中予以明確地規(guī)定。筆者借助自己多年積累的工作經(jīng)驗(yàn)就當(dāng)前金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀展開(kāi)進(jìn)一步的探討，提出自己的觀點(diǎn)。

一、金融企業(yè)常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，存在于企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，它的存在是由于不確定且難以控制的因素造成，其表現(xiàn)為在一定期間內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果無(wú)法達(dá)到預(yù)期應(yīng)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，而導(dǎo)致企業(yè)要么失去未來(lái)可能獲得的收益；要么蒙受著巨大的經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)之中且貫穿著企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的始末，尤其在企業(yè)發(fā)展、壯大的過(guò)程中，更加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性。例如，企業(yè)的籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)等環(huán)節(jié)上都存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。在實(shí)際工作中，存在于金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常見(jiàn)的有以下幾種：

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)

這一類風(fēng)險(xiǎn)也常被理解為交易對(duì)手之間博弈的風(fēng)險(xiǎn)，在貸款、期權(quán)或結(jié)算過(guò)程中可能存在著對(duì)手不履行義務(wù)的事件發(fā)生，因違約造成金融企業(yè)的損失風(fēng)險(xiǎn)，任何金融企業(yè)在業(yè)務(wù)交易中都很可能面對(duì)信用上的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

常指金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳或決策失誤所導(dǎo)致的。在實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)癱瘓、業(yè)務(wù)流程不暢，缺乏有效的內(nèi)部控制管理等都是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的透因，也常會(huì)因企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本上的壓力，等加劇經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)破壞程度。

（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

這是由于市場(chǎng)價(jià)值與價(jià)格的波動(dòng)造成的金融企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和收益不能完全實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，在市場(chǎng)環(huán)境下，價(jià)格圍繞價(jià)值的上下波動(dòng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的正常運(yùn)作。其中，物價(jià)、利率、匯率等不確定因素形成的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至在有價(jià)證券中存在的流通風(fēng)險(xiǎn)、到期風(fēng)險(xiǎn)等都促使市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（四）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)是不可控，有時(shí)需要積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)去。例如，自然風(fēng)險(xiǎn)中的火災(zāi)、地震等。法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生多為金融企業(yè)的違規(guī)、違法等經(jīng)營(yíng)行為需要承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，期中最為常見(jiàn)是銀行業(yè)務(wù)人員在放貸、擔(dān)?；蛉谫Y等業(yè)務(wù)上的違規(guī)操作，瀆職行為；證券業(yè)務(wù)上存在的內(nèi)幕交易、操控股價(jià)等經(jīng)營(yíng)上的違規(guī)、違法行為。而政策風(fēng)險(xiǎn)則出于對(duì)政策的理解不透，缺乏全面的認(rèn)識(shí)，使得一些不具備成熟條件參與者對(duì)政策解讀錯(cuò)誤導(dǎo)致決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

二、金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

首先，宏觀的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理變得更為復(fù)雜多變。當(dāng)前金融行業(yè)中，一些企業(yè)管理系統(tǒng)墨守陳規(guī)，過(guò)于傳統(tǒng)，面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境顯得那么蒼白，不能很好地適應(yīng)，這種不適應(yīng)性導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理上欠缺，極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

其次，從業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重視程度是主觀的。只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而在金融企業(yè)中相當(dāng)多的從業(yè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不足，缺乏防范意識(shí)，一旦風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨，無(wú)從應(yīng)對(duì)，造成損失。

再次，財(cái)務(wù)決策上的失誤是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。缺乏科學(xué)、合理、實(shí)效性的財(cái)務(wù)決策是現(xiàn)階段許多金融企業(yè)存在弊病，往往一個(gè)錯(cuò)誤的決策，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，經(jīng)營(yíng)損失增加。

最后，不清晰的企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系增添了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。當(dāng)前，有相當(dāng)一部分金融企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確，資金管理與利益分配不清晰，致使權(quán)責(zé)不明，程序混亂，監(jiān)管不嚴(yán)等現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，財(cái)務(wù)資金使用效率低，壞賬、濫賬造成的資產(chǎn)流失嚴(yán)重，都加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀

（一）主觀認(rèn)識(shí)不到位，制約了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施

當(dāng)前，金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素較多，有內(nèi)在的、外來(lái)的、企業(yè)自身的、復(fù)雜多變的等等。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度不深，認(rèn)識(shí)不足是金融企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的通病。抓經(jīng)營(yíng)，要效益是每一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念。而在過(guò)度地側(cè)重于目標(biāo)業(yè)績(jī)的追求，忽略了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理，則無(wú)法保證金融企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量。主觀認(rèn)識(shí)不到位也會(huì)導(dǎo)致一些信托公司的經(jīng)營(yíng)模式與經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)、合理的定位，鼠目寸光缺少了前瞻性，從而影響到企業(yè)未來(lái)的可持續(xù)性發(fā)展。

（二）從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不高，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效實(shí)施

早在2008年政府部門(mén)出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)現(xiàn)代金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制做出明確的規(guī)定，對(duì)金融企業(yè)從業(yè)人員內(nèi)部控制的作用予以肯定，業(yè)務(wù)人員的自我風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、自我評(píng)價(jià)、自身職業(yè)素質(zhì)等水平的高低直接影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的有效性。隨著金融行業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化的不確定性，造就了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作變得越發(fā)復(fù)雜，對(duì)技術(shù)水平的要求就越高。從業(yè)人員不僅要掌握高超的專業(yè)技術(shù)知識(shí)和熟練的操作技能，此外，還要掌握風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防控技能等知識(shí)。然而，在實(shí)現(xiàn)工作中，從業(yè)人員并不具備此項(xiàng)技能，水平不高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，警惕性低占有大多數(shù)，應(yīng)當(dāng)引起金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的足夠重視。

（三）缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制，信息化程度不高，阻礙了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制正常運(yùn)行

在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)內(nèi)控中信息暢通的重要性予以了肯定，金融企業(yè)信息化程度高是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中信息暢通的重要手段。而完善的內(nèi)控機(jī)制也為信息的暢通起著保障作用。目前來(lái)看，我國(guó)許多企業(yè)信息掌控不到位，無(wú)法及時(shí)跟進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的進(jìn)程，問(wèn)題，漏洞等現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，例如常見(jiàn)的信貸業(yè)務(wù)，如果業(yè)務(wù)人員對(duì)融資儲(chǔ)備情況等相關(guān)信息沒(méi)有全面了解掌握，在缺乏及時(shí)地信息溝通下，極易造成金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，從而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)行。

（四）財(cái)務(wù)管理的控制制度存在著漏洞，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的效果

當(dāng)前，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上仍然存在著大量的漏洞，開(kāi)支混亂、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，例如，車雜費(fèi)、水電費(fèi)等各種開(kāi)銷的名目眾多；而人員多，效益不高，也加劇了成本支出，基于上述現(xiàn)象其根本原因是控制制度的不嚴(yán)謹(jǐn)，存在漏洞，進(jìn)而增加了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，也大大削弱了風(fēng)險(xiǎn)控制工作的成效。

四、加強(qiáng)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

（一）遵循原則，建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度

要想有效地控制金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善財(cái)務(wù)控制制度是基礎(chǔ)，只有建立健全控制制度，才能使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的實(shí)施變得有法可依，有法可循，這也是內(nèi)部控制工作實(shí)施的前提與保障。完善制度至少要遵循以下原則：

第一，合法性。合法性是開(kāi)展控制工作的基本前提，以國(guó)家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在規(guī)章制度允許的框架內(nèi)結(jié)合自身發(fā)展情況制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

第二，整體性。制度的制定要以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展為宗旨，全面考慮財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)中長(zhǎng)期可持續(xù)性的發(fā)展。

第三，適應(yīng)性。制度的制定要與時(shí)俱進(jìn)，跟上企業(yè)發(fā)展的步伐。制定中要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整，最大程度地保證制度始終處于優(yōu)化狀態(tài)。

（二）提高業(yè)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

現(xiàn)如今是信息化程度高，日益變化發(fā)展變化迅速的時(shí)代，越來(lái)越多的金融企業(yè)順著時(shí)代的脈搏，不斷地完善與發(fā)展，在建立完善制度的基礎(chǔ)上，全面提升信息技術(shù)。積極地組織人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，促進(jìn)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，增添了防范措施等相關(guān)的管理模式，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的完善起到積極的推動(dòng)作用。

（三）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力

隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，也增加了金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，從而有效地采取預(yù)防措施，通過(guò)模型的建立與分析，合理地評(píng)估與檢驗(yàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果，一旦面臨風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，能夠從容地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，可以將因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失降低到可接受的范圍之內(nèi)。

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