柴艷

[摘要]預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。實施預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的日常管理機制?？茖W的預算管理方法是建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，其全員性、機制性和戰(zhàn)略性是其他管理手段所無法取代的。文章結(jié)合油田企業(yè)在預算管理方面的探索與實踐，對如何深化油田企業(yè)預算管理的問題進行研究并提出對策。

[關(guān)鍵詞]預算管理；油田企業(yè)；企業(yè)制度

[DOI]1013939/jcnkizgsc201550129

Z油田經(jīng)過三十多年的發(fā)展，已步入開發(fā)后期，出現(xiàn)了老區(qū)資源不足、自然遞減迅速、管理鏈條冗長、資源利用率低、生產(chǎn)成本增長過快等一系列突出的問題。強化經(jīng)營管理是企業(yè)提高效益、增強競爭力的重要手段，而預算管理又是經(jīng)營管理的重要組成部分，進一步優(yōu)化預算管理對油田企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標發(fā)揮著重要作用。

Z油田實施預算管理以來，結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況建立了一套較為完整的預算管理體系，這中間也在不斷的提升和完善，在控制成本、指導經(jīng)營決策等方面也取得了一些成效，但在實踐中仍存在諸多不足。

1目前油田企業(yè)預算管理存在的問題

11預算管理認識不足

部分企業(yè)管理者和基層單位領(lǐng)導對預算管理意識方面弱化，缺乏全局觀念。一是經(jīng)營管理人員存在著不同程度的重經(jīng)驗，輕制度的傾向，對制度的重視性嚴重不足。二是全局觀念的弱化。預算涉及企業(yè)業(yè)務、資金、財務、信息、人力資源、管理等眾多方面，并非財務部門所能確定和左右。

12預算編制不夠科學

編制預算時往往僅以歷史指標值和過去的活動為基礎(chǔ)，確定未來的預算指標值，沒有認真地對企業(yè)的未來活動作評估，使預算指標編制缺乏客觀性。有的企業(yè)預算編制出現(xiàn)“閉門造車”，在預算管理過程中僅憑工作經(jīng)驗編報，忽視對市場的調(diào)研與預測，使很多預算指標與企業(yè)的外部環(huán)境不相容，缺乏對市場的應變能力，這也使企業(yè)的預算工作難以推行。

13預算執(zhí)行不夠深入

一是預算控制存在空白地帶。有的企業(yè)只注重對成本費用或現(xiàn)金收支進行預算控制，而對管理費用預算、投資預算和專項預算等內(nèi)容重視不足，不能將組織經(jīng)營的各個階段有機地聯(lián)系在一起，影響了預算管理的整體效果；二是預算動態(tài)管理能力較弱。由于信息不對稱，受企業(yè)經(jīng)營決策、激勵機制等因素影響，使預算執(zhí)行結(jié)果與預計指標存在較大差異。同時，企業(yè)分解下達各項預算指標后，也缺少對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督檢查，弱化了預算執(zhí)行的過程監(jiān)控；三是預算管理存在脫節(jié)現(xiàn)象。有的企業(yè)預算管理重編制、輕執(zhí)行，不時出現(xiàn)超預算范圍、超預算金額的情況，事前既沒有按程序請示主管部門，事后也沒有按規(guī)定調(diào)整預算計劃，造成企業(yè)的預算與實踐活動相脫節(jié)，使全面預算缺少“剛性約束”，失去了應有的權(quán)威性和嚴肅性。

14預算分析不夠全面

現(xiàn)在的預算分析主要采用模板分析列示，按照費用要素重點分析實際與預算的差異，較少對預算指標本身的合理性、科學性進行分析，缺少進一步優(yōu)化預算，提高預算的可行性和現(xiàn)實符合率，不能更有效地為降低成本提供依據(jù)。同時，由于預算分析不到位，導致預算調(diào)整準確性不高，預算的嚴肅性和科學性受到影響，價值潛力難以挖掘。

15預算考核與激勵不到位

現(xiàn)行油田企業(yè)的績效考核機制科學性與系統(tǒng)性不強。重視產(chǎn)量指標和成本指標的考核，忽視管理指標和約束性指標等非財務業(yè)績指標的考核；重視對預算執(zhí)行情況的考核，忽視對預算編制的科學性和準確性的考核。企業(yè)績效獎懲制度不完善，主觀考核份額較大，獎懲制度過于寬泛和籠統(tǒng)，“有指標，無考核；有考核，無獎懲；獎勵容易，處罰難”等現(xiàn)象普遍存在，起不到應有的激勵作用。由于獎懲不到位，使得預算考核流于形式，不能有效調(diào)動企業(yè)職工的主觀能動性，從而影響企業(yè)預算目標的實現(xiàn)。

2油田企業(yè)預算管理對策

21建立完善的預算管理組織體系

要實現(xiàn)預算管理目標，就必須建立完善的組織體系。在管理層面，應當堅持預算管理委員會制度，按照不同管理層次，分別設立預算管理機構(gòu)，并明確管理職責，層層落實管理責任。在操作層面，要建立以單井核算為基礎(chǔ)，以作業(yè)過程管理為核心的，符合財務專業(yè)管理要求的操作流程，按照不同管理層次的要求，設置相應的業(yè)務操作崗位，配置相應的操作人員，形成穩(wěn)定可靠的工作機制。

22細化梳理預算體系指標，提升預算編制的科學性

一是完善預算指標，強調(diào)指標的實際操作性和指導性；二是突出單耗管理指標，由總額管理逐步向單耗管理過渡，通過對單耗指標的縱向或橫向趨勢對比，更為直觀地查找生產(chǎn)動因；三是針對實際應用中出現(xiàn)的問題將工作量、消耗量、技術(shù)指標、管理指標等各項指標進行更為細致和明確的業(yè)務含義定義和統(tǒng)計口徑規(guī)范；四是將各類指標實行單一或組合式的業(yè)務對應，確保指標管理中的部門責任落實。

23搭建信息支持平臺，強化預算過程監(jiān)控和預警機制

建立一個以財務管理為核心，輻射多個專業(yè)管理部門的、完整的信息支持系統(tǒng)，將預算管理全部涵蓋其中，采用“預算控制+流程控制+實時監(jiān)控”三方面的集中管理手段強化管理控制力度，從而實現(xiàn)對預算過程的監(jiān)控和預警。一方面，通過對包括預算編制、預算下達、項目申報、開工時間、履行進度、完工時間、質(zhì)量驗收及結(jié)算情況等項目運行環(huán)節(jié)每個節(jié)點的信息維護和反饋，形成了一套完整的閉合式的成本運行鏈條，集中監(jiān)控各類業(yè)務進展和運行狀況，有效地確保了預算的過程監(jiān)控。另一方面建立資金預算預警機制，并依據(jù)超支比率劃分預警級別，當切塊資金超支達到預警線時，系統(tǒng)自動發(fā)出不同等級的預警信號并下發(fā)預警通知單，要求相關(guān)責任部門認真分析費用使用情況，制定下步優(yōu)化費用措施。

24加強預算分析，發(fā)揮經(jīng)營指導作用

嚴格落實廠部、主管部門和基層單位三級財務月度分析制度。通過分析，查找增效突破口和經(jīng)營管理中存在的問題，并提出下一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投入結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、工藝技術(shù)等方面的改進措施和意見，重點做好主營業(yè)務和非主營業(yè)務的效益分析工作。通過對高成本油藏區(qū)塊分析評價工作，挖掘降低成本、提高效率的措施，提高開發(fā)效益。通過對非主營單位的效益分析，摸索出后勤單位精簡機構(gòu)設置、優(yōu)化用工、拓展外部創(chuàng)收的新舉措，逐步減少和取消經(jīng)營虧損單位。

25完善考評機制，確保預算控制成果

突出管控責任落實，建立有效的考核監(jiān)督機制。建立從分公司到采油廠、各油藏經(jīng)營管理區(qū)、各輔助生產(chǎn)單位之間的成本費用指標體系和合理的“建標、對標”考核體系，對生產(chǎn)單位主要單耗指標和輔助生產(chǎn)單位經(jīng)營指標實施“對標”管理。同時，強化監(jiān)督約束機制，建立紀檢、合同等部門共同參與的監(jiān)督約束評價體系，設立財務稽查崗，加大費用管控部門的全過程監(jiān)督與約束，規(guī)范經(jīng)營活動秩序，完善責任目標考核體系。

總之，預算管理已融合到油田企業(yè)發(fā)展的各個階段，貫穿于企業(yè)運轉(zhuǎn)的始終，在油氣企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。我們應進一步改進和完善現(xiàn)有的預算管理體系，通過預算管理帶動精細化管理，對采油廠改善生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，確保油田企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。

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