肖青

【摘 要】本文在相關(guān)理論指導(dǎo)及總結(jié)多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，簡要論述了完善企業(yè)內(nèi)部控制的必要性與我國企業(yè)內(nèi)部控制的局限性，并對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)健康發(fā)展間的關(guān)系進(jìn)行了一定探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；健康發(fā)展；對(duì)策

一、前言

目前，在經(jīng)濟(jì)全球化的推動(dòng)下，我國各領(lǐng)域企業(yè)雖然均得到了快速發(fā)展，但是，其在發(fā)展的過程中，卻面臨著諸多經(jīng)濟(jì)多元化與多層次管理化等方面的困境，在此種背景下，企業(yè)如何繼續(xù)提高運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置等，以此促進(jìn)自身的健康發(fā)展，并有效確保自身能夠于激烈的市場環(huán)境中立于不敗之地，成了當(dāng)前企業(yè)急需解決的首要問題，而解決該問題的關(guān)鍵則在于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，因此，本文就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)健康發(fā)展間的關(guān)系進(jìn)行了以下探討。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

自我調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)在機(jī)制是企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的前提，主要體現(xiàn)在以下方面：首先，一套健全且行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制方案不僅能有效提高信息記錄的及時(shí)性、真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，而且還能如實(shí)反映出企業(yè)各類生產(chǎn)、經(jīng)營以及管理活動(dòng)的實(shí)際情況，從而為企業(yè)管理者制定決策、把握企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)與預(yù)測(cè)市場變化提供有效的科學(xué)依據(jù)，進(jìn)而及時(shí)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行局部調(diào)整。其次，對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理、科學(xué)及行之有效的內(nèi)部控制，可對(duì)財(cái)產(chǎn)、出納及人員資源調(diào)配管理等方面起到一定的約束與監(jiān)督作用，從而提高企業(yè)資金利用率，規(guī)避挪用、私用以及貪污等不良行為的發(fā)生，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)各資源與財(cái)產(chǎn)的安全性。最后，企業(yè)內(nèi)各部門、各職員間的相互配合、合作以及分工是企業(yè)得以正常經(jīng)營的內(nèi)部基礎(chǔ)，而實(shí)施有效的內(nèi)部控制不僅有助于其建立起相互配合、相互合作、相互制約以及相互促進(jìn)的友好關(guān)系，而且還利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各種資源的優(yōu)化配置，從而為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的局限性

首先，從管理層而言，由于企業(yè)內(nèi)管理者受成長經(jīng)歷、教育程度以及工作閱歷等因素的影響，導(dǎo)致部分管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足、不重視企業(yè)內(nèi)部控制作用以及未能達(dá)成一致的內(nèi)部控制意見等，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作無法全面開展，從而導(dǎo)致其無法實(shí)現(xiàn)其自身的真正價(jià)值，并促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。其次，企業(yè)內(nèi)部控制體制的對(duì)外監(jiān)督與懲治力度不足。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，要求企業(yè)內(nèi)所有職員均應(yīng)始終自覺遵守有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但是，在實(shí)際工作中，部分企業(yè)管理者及相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作職員卻未起到帶頭遵守的作用，針對(duì)此不良行為，若不及時(shí)制止并加以懲治，任其發(fā)展，不僅會(huì)在使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，嚴(yán)重時(shí)，還會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制體系崩塌，從而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。再次，過分強(qiáng)調(diào)成本控制，在一定程度上直接影響著內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。通常情況下，控制環(huán)節(jié)與控制措施越緊密，其控制效果也就越顯著，但是，也勢(shì)必會(huì)消耗更多的人力、物力以及財(cái)力等，而成本控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要且最直接的有效途徑之一，因此，企業(yè)管理者紛紛強(qiáng)調(diào)成本控制，而忽視內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制無法充分發(fā)揮其自身價(jià)值，間接給企業(yè)不同程度的經(jīng)濟(jì)損失與潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而阻礙企業(yè)的發(fā)展。最后，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，體系不夠完善。部分企業(yè)在管理過程中，均存在不同程度的職責(zé)分配不明確的問題，使得企業(yè)常出現(xiàn)固定資產(chǎn)性能不佳、資產(chǎn)流動(dòng)記錄不清以及資金周轉(zhuǎn)緊張等問題，這些問題的出現(xiàn)，均會(huì)影響到管理者制定企業(yè)發(fā)展策略，而企業(yè)發(fā)展策略一旦出現(xiàn)問題，則會(huì)對(duì)企業(yè)造成極大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重時(shí)，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)系

鑒于企業(yè)內(nèi)部控制的必要性與存在的局限性，企業(yè)要想得以健康發(fā)展，就必須在始終堅(jiān)持企業(yè)內(nèi)部控制制度的四項(xiàng)原則，即全面性與系統(tǒng)性原則、合法性和適應(yīng)性原則、重要性和成本效益性原則以及制衡性原則的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行有效完善。

首先，就目前而言，諸多企業(yè)中均存在嚴(yán)重的“重會(huì)計(jì)，輕財(cái)務(wù)”的問題，使得企業(yè)無法準(zhǔn)確估算出自身將要面臨的的財(cái)務(wù)困境與市場發(fā)展趨勢(shì)等，從未使自己頻繁陷入不同程度的財(cái)務(wù)危機(jī)中，在極大程度上阻礙著企業(yè)的健康發(fā)展，嚴(yán)重時(shí)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。其次，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，諸多企業(yè)在迎來諸多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也均面臨著激烈的市場競爭，給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了不同程度上難度，倘若企業(yè)未建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，或未將相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制政策落實(shí)到位等，那么，企業(yè)將有可能出現(xiàn)不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上影響企業(yè)的健康發(fā)展，嚴(yán)重時(shí)，甚至?xí)蛊髽I(yè)陷入破產(chǎn)困境。再次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度涉及到企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，能對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)及有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)且實(shí)時(shí)控制，并能明確企業(yè)內(nèi)各部門、崗位職員的具體職責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，充分發(fā)揮各部門團(tuán)結(jié)合作的積極作用等，具有較強(qiáng)系統(tǒng)性與管理性；此外，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所具備的高效性、科學(xué)性特征，還能有效確保企業(yè)整體內(nèi)部控制的適應(yīng)性，使企業(yè)能夠更適應(yīng)市場變化與發(fā)展，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。最后，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系還可明確企業(yè)中各部門、各職員的職權(quán)與職責(zé)，尤其是財(cái)務(wù)部門及其職員；此外，還能起到加強(qiáng)各職員間的溝通與交流，促進(jìn)其建立相互合作的有序工作鏈接，從而形成高效的工作循環(huán)體系的作用，即既相互獨(dú)立工作，但是各職員的職權(quán)與職責(zé)有存在一定區(qū)別，既相互合作，又相互監(jiān)督，并能有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)徇私枉法、私用或挪用企業(yè)財(cái)產(chǎn)等不良現(xiàn)象的發(fā)生，從而有利于確保企業(yè)能夠得以健康發(fā)展。

綜上所述，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)得以健康發(fā)展的最大保障，因此，企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，重視財(cái)務(wù)管理的作用，樹立良好及正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并以此為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)與發(fā)展?fàn)顩r，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系。具體步驟為：（1）設(shè)立相應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并適當(dāng)以高薪資待遇與優(yōu)厚福利待遇吸引優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，尤其是具有較強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)、技能的綜合型人才，以此提高有效提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。（2）建立適應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，根據(jù)金融市場的發(fā)展趨勢(shì)與國家所頒布的相關(guān)政策等，對(duì)企業(yè)當(dāng)前及未來將有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)與評(píng)估，以此為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等提供有效、科學(xué)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，例如，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況、現(xiàn)金流量表等；此外，還應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)內(nèi)的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)情況進(jìn)行記錄與處理，倘若存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)問題，經(jīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理。（3）企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與評(píng)估結(jié)果，事先制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，防患于未然，值得注意的是，在制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施時(shí)，必須充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的成本因素。

五、結(jié)束語

總而言之，完善的企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)健康發(fā)展存在著密切的關(guān)系，不僅可提高企業(yè)整體的管理水平與綜合競爭力，還可有效確保企業(yè)得以正常經(jīng)營，從而促進(jìn)其健康發(fā)展。因此，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中求得可持續(xù)發(fā)展，就與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)自身經(jīng)營與發(fā)展等實(shí)際情況，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，并將其有效貫穿于企業(yè)管理體系中。

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