李翠紅

摘 要：近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在獲得較大發(fā)展空間的同時(shí)也面臨著新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理理念已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的需要。在這種大的背景下，以信用為基礎(chǔ)的賒銷行為出現(xiàn)在企業(yè)貿(mào)易過程中，進(jìn)而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的出現(xiàn)一方面提高企業(yè)的銷售量，有利于銷售收入的增加，另一方面也增加了壞賬的概率，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，進(jìn)行有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理的研究十分必要。本文將結(jié)合目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，開展有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國(guó)改革開放進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國(guó)各行各業(yè)的發(fā)展日益成熟，這就對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出更高的要求，為了提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，采用賒銷的經(jīng)營(yíng)方式十分必要。賒銷不僅能有效提高企業(yè)的銷售、降低庫(kù)存，還能按照預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)“賬面”利潤(rùn)，但這種賒銷經(jīng)營(yíng)的方式存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一旦處理不當(dāng)將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)難以彌補(bǔ)的損失，甚至?xí)蛸Y金周轉(zhuǎn)問題而使企業(yè)破產(chǎn)。由此可見，企業(yè)的應(yīng)收賬款存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)。下文將從應(yīng)收賬款基本理論入手，分析應(yīng)收賬款成因以及存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的策略。

1.應(yīng)收賬款基本理論概述

1.1應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能是指它在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中所起的作用，主要包括三個(gè)方面：促進(jìn)銷售、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率或開拓新市場(chǎng)、降低存貨量。

首先，是促進(jìn)銷售。現(xiàn)銷和賒銷是企業(yè)銷售的兩種方式?，F(xiàn)銷是企業(yè)比較喜歡的銷售方式，這種銷售方式風(fēng)險(xiǎn)低，資金回收快，且不用承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。但是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，現(xiàn)銷方式很難保證銷售量。為了提高銷售量，企業(yè)不得不選擇賒銷方式，這種銷售方式雖然增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，但卻對(duì)促進(jìn)企業(yè)銷售量具有積極作用，并逐漸成為現(xiàn)在市場(chǎng)交易中較為常用的一種銷售方式。

其次，是擴(kuò)大市場(chǎng)占有率或開拓新市場(chǎng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，為了提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率，企業(yè)一般都會(huì)給出較為優(yōu)惠的銷售條件，而賒銷對(duì)于賣家來(lái)說就是一種較為優(yōu)惠的條件，從而增加了企業(yè)的市場(chǎng)占有率。此外，賒銷也是企業(yè)開拓新市場(chǎng)時(shí)的一種有效方法，通過賒銷可以迅速增加產(chǎn)品的市場(chǎng)份額，從而使企業(yè)能真正進(jìn)入新的市場(chǎng)。

最后，是降低存貨量。如上文所述，企業(yè)采用賒銷的銷售方式能增加銷售量，進(jìn)而能降低產(chǎn)品存貨量，加快資金周轉(zhuǎn)的速度。此外，采用賒銷方式還能有效降低產(chǎn)品的存貨管理費(fèi)用和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，有益于降低產(chǎn)品成本。

1.2應(yīng)收賬款的成本

應(yīng)收賬款的成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本，是指企業(yè)在使用賒銷方式進(jìn)行產(chǎn)品銷售的過程中，應(yīng)為持有應(yīng)收賬款所需支付的成本。機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)因持有應(yīng)收賬款而喪失的收益。通俗來(lái)講，就是企業(yè)將資金用于應(yīng)收賬款，就會(huì)失去投資其他方面的機(jī)會(huì)，因此而造成的經(jīng)濟(jì)損失就是機(jī)會(huì)成本，機(jī)會(huì)成本的大小與賒銷的產(chǎn)品數(shù)量、資金成本率等方面有關(guān)；管理成本是指企業(yè)采用賒銷銷售方式而必須支持的管理費(fèi)用。如對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查而產(chǎn)生的費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用等；壞賬成本是指那些沒有收回的應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。應(yīng)收賬款的存在是以信用為基礎(chǔ)的，一旦出現(xiàn)信用危機(jī)就會(huì)造成應(yīng)收賬款無(wú)法收回，從而形成壞賬。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，壞賬的存在是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要因素。因此，要做好壞賬防范和處理工作。

2.應(yīng)收賬款成因及風(fēng)險(xiǎn)

2.1應(yīng)收賬款大量形成的原因

應(yīng)收賬款從廣義上來(lái)講應(yīng)包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收票據(jù)、長(zhǎng)期應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收賬款。導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量形成的原因有以下幾點(diǎn)。

第一，是受企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境主要包括兩方面，一方面是企業(yè)受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，為了提高企業(yè)的銷售量、增加市場(chǎng)占有率，企業(yè)不得不選擇賒銷的銷售方式，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的存在；另一方面是受市場(chǎng)信用缺失的影響。很多企業(yè)在進(jìn)行交易的過程的中惡意拖欠賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的存在；

第二，是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。目前，我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，比較注重產(chǎn)品的銷售量，而忽視了企業(yè)內(nèi)部的管理工作，其中就包括應(yīng)收賬款的管理。這就導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部沒有科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理制度，自然就會(huì)使相關(guān)方面的工作較為紊亂。此外，很多企業(yè)都比較注重員工的銷售業(yè)績(jī)，卻未將應(yīng)收賬款的回收納入業(yè)績(jī)考核之中，銷售人員為了提高自己的銷售業(yè)績(jī)，就不會(huì)考慮應(yīng)收賬款是否能回收的問題，造成企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在；

第三，是銷售和收款的時(shí)間差。商品銷售的時(shí)間和收款時(shí)間不同步也是造成應(yīng)收賬款存在的一個(gè)原因。這主要是因?yàn)樵诮灰椎倪^程中涉及到貸款的問題，企業(yè)為了提高銷售量也只能接受這種交易方式。

2.2應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款的存在不僅會(huì)使企業(yè)面臨資金回收的困難，同時(shí)還會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。第一，應(yīng)收賬款虛增了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。這主要與我國(guó)會(huì)計(jì)使用的權(quán)責(zé)發(fā)生制有關(guān)，賒銷產(chǎn)生的收入會(huì)計(jì)入到當(dāng)期收入中，但實(shí)際上是否會(huì)發(fā)生壞賬卻不確定，就會(huì)虛增企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入；第二，應(yīng)收賬款降低了資金使用效率。應(yīng)收賬款的存在占據(jù)了大量的流動(dòng)資金，會(huì)增加企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的難度，影響企業(yè)流動(dòng)資金的使用，進(jìn)而影響企業(yè)資金的使用效率；第三，應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的成本損失。這主要是針對(duì)應(yīng)收賬款可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的各種成本而言的，如壞賬成本、管理成本、機(jī)會(huì)成本等；第四，應(yīng)收賬款會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外的損失。如果企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款就會(huì)增加企業(yè)會(huì)計(jì)處理的難度，難免會(huì)因疏忽而導(dǎo)致錯(cuò)賬的出現(xiàn)，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)額外的資金損失。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理策略

目前，我國(guó)的信用制度還不完善，國(guó)家在應(yīng)收賬款管理方面還存一些漏洞和缺陷。為了有效避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)在必行。下文將從事前控制、事中控制以及事后管理三個(gè)方面進(jìn)行介紹。

3.1事前控制

事前控制主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，第一就是要求企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蛻粜庞霉芾碇贫取＿x擇信用等級(jí)較高的客戶作為賒銷銷售的對(duì)象，避免壞賬的出現(xiàn)；第二就是企業(yè)要加強(qiáng)員工應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其意識(shí)到應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的危害性，并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理制度。

3.2事中控制

事中控制主要是指在進(jìn)行交易的過程中要有效控制賒銷活動(dòng)，不要為了提高銷售量而大量使用賒銷，要注意應(yīng)收賬款數(shù)量的管理，不要影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，企業(yè)還可以根據(jù)多年的經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，落實(shí)授信管理制度。

3.3事后管理

事后控制是指在采用賒銷銷售方式后要注意賬款的回收管理工作，要定期核實(shí)應(yīng)收賬款的回收情況，根據(jù)不同的情況采用不同的處理方式，避免大量壞賬的出現(xiàn)。此外，對(duì)于逾期不能按時(shí)付款的企業(yè)要采取相應(yīng)的處理措施，及時(shí)催收應(yīng)收賬款。

4.總結(jié)

總之，應(yīng)收賬款的存在對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有一定的幫助作用，但同時(shí)需要注意的是大量應(yīng)收賬款的存在同樣會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作，采用一定的措施有效避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。（作者單位：甘肅省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料總公司）

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