葉陳云李育云（.湖北誠達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司　.湖北黃岡市財(cái)政局）

歐盟在華企業(yè)內(nèi)部管控存在的問題、成因及治理★

葉陳云1李育云2
（1.湖北誠達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司2.湖北黃岡市財(cái)政局）

【摘要】我國改革開放以來，歐盟在華企業(yè)從小到大發(fā)展迅速，對(duì)促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)進(jìn)步做出了重要貢獻(xiàn)，是刺激中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的重要力量。隨著中國法制建設(shè)的逐漸完善、公司治理水平不斷提高，它們?cè)谕晟苾?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面遇到越來越多的挑戰(zhàn)。在內(nèi)部控制角色日益重要的今天，有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有助于歐盟在華企業(yè)快速診斷出內(nèi)部控制的缺陷及方法，提升管理層對(duì)自身企業(yè)的認(rèn)知程度。然而，全球經(jīng)濟(jì)不景氣的新常態(tài)使得歐盟在華企業(yè)的內(nèi)部管控出現(xiàn)不少失效或失控問題，亟待解決。本文首先針對(duì)歐盟在華企業(yè)在內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的若干問題進(jìn)行概述；其次分析了導(dǎo)致歐盟在華企業(yè)出現(xiàn)相關(guān)內(nèi)部管控缺陷問題的成因；最后針對(duì)其內(nèi)部管控與風(fēng)險(xiǎn)提出若干可行的治理策略與建議。

【關(guān)鍵詞】歐盟駐華企業(yè)內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)管理

★本文受國家社會(huì)科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目（13AZD002）資助。

從歷史角度看來，內(nèi)部管理與控制在企業(yè)日常資本運(yùn)營中一直扮演著極為重要卻又常常被輕視的角色，鑒于具有特有的功能與作用，其產(chǎn)生與發(fā)展是一種順應(yīng)企業(yè)經(jīng)營者高效率內(nèi)部管理需要進(jìn)行的必然選擇，會(huì)隨企業(yè)管理的發(fā)展而逐漸得以完善。然而近至中航油、銀廣夏的內(nèi)控失靈，遠(yuǎn)至安然事件、世通公司財(cái)務(wù)欺詐案、法國興業(yè)銀行的會(huì)計(jì)丑聞，都明明白白地讓企業(yè)管理者感受到了即將接踵而至的潛在危機(jī)。盡管歐盟在華企業(yè)是促進(jìn)中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的重要力量，發(fā)展前景良好，但是隨著中國法制的逐漸完善、公司治理水平的提高，它們?cè)趦?nèi)部控制上正面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。為實(shí)現(xiàn)基于COSO報(bào)告而確定的內(nèi)部管控目標(biāo)（較高經(jīng)營成果、可靠透明財(cái)務(wù)報(bào)告、合規(guī)合法經(jīng)營行為），減少或彌補(bǔ)歐盟在華企業(yè)內(nèi)部管控缺陷，使之合法、有序和有效地運(yùn)營是保障企業(yè)能否在中國市場(chǎng)繼續(xù)繁榮發(fā)展的關(guān)鍵因素。實(shí)施有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，無疑有助于歐盟在華企業(yè)快速診斷出其內(nèi)部管控中的缺陷及方法。

一、歐盟在華企業(yè)內(nèi)部管控的近況與發(fā)展趨勢(shì)概述

（一）歐盟在華企業(yè)內(nèi)部管控的近況

由于歐債危機(jī)的影響，近十余年來歐盟在華企業(yè)的投資規(guī)模處于緩慢下降狀態(tài)。歐盟在中國新設(shè)立企業(yè)數(shù)量和實(shí)際投資金額均于2013年1月份跌至低谷，2014年新成立公司的數(shù)量同比下降近30%，實(shí)際金額同比下降42%。歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)是歐盟在華投資規(guī)模增幅下降的主要原因。自2011年9月起，歐洲多數(shù)國家銀行業(yè)開始面臨嚴(yán)重的流動(dòng)性資金短缺，導(dǎo)致大量歐洲在中國的投資實(shí)體短期投資回撤或推遲投資決策。德國商業(yè)銀行的一份調(diào)查報(bào)告顯示，在中國的德國投資企業(yè)中受到經(jīng)濟(jì)滯漲環(huán)境負(fù)面影響的公司占72%，有約2/3的企業(yè)采取了壓縮或控制投資規(guī)模的決策；這說明歐盟在華企業(yè)的數(shù)量、規(guī)模、產(chǎn)值、投資回報(bào)率等方面均在減少，總的趨勢(shì)在下降。而且受到投資結(jié)構(gòu)與融資結(jié)構(gòu)“雙向下行”壓力的約束，使得這些在華企業(yè)面臨多重壓力，其內(nèi)部管控（含內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理）開始出現(xiàn)若干失控甚至失效的缺陷或問題，這些情況從側(cè)面說明了歐盟在華企業(yè)的內(nèi)部管理和控制質(zhì)量也在下降。

（二）歐盟在華企業(yè)的未來發(fā)展趨勢(shì)

近十多年來，伴隨著中國改革開放的不斷進(jìn)步，針對(duì)包括歐盟在內(nèi)的外國企業(yè)與產(chǎn)品，中國政府在市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻開放方面取得了一些積極的進(jìn)展。例如在認(rèn)證方面，政府部門精簡(jiǎn)了產(chǎn)品強(qiáng)制認(rèn)證制度；資本流動(dòng)方面，允許外商投資合作企業(yè)利用私募股權(quán)基金融資；然而與此同時(shí)，大約35%的歐盟在華企業(yè)正準(zhǔn)備采取終止在中國繼續(xù)擴(kuò)張的進(jìn)攻型戰(zhàn)略，而計(jì)劃推進(jìn)轉(zhuǎn)換型戰(zhàn)略，擬將在中國被終止部分產(chǎn)能轉(zhuǎn)移到其他國家。原因是他們認(rèn)為中國政府建立的市場(chǎng)強(qiáng)制性認(rèn)證及許可法規(guī)體系雖然已有所簡(jiǎn)化，但仍然存在諸多保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品隱形的限制條款，認(rèn)為中國政府需要進(jìn)一步開放市場(chǎng)，以便創(chuàng)造更公平和更規(guī)范的貿(mào)易環(huán)境。事實(shí)上，在后金融危機(jī)時(shí)代，中國、巴西、俄羅斯和南非等國家顯然成為拉動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)重新崛起的重要力量，比如中國就一直堅(jiān)持支持緩解歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)，并為此采取了一系列實(shí)質(zhì)性的支持措施。又如，中國加大對(duì)歐洲的投資；增加從歐洲的進(jìn)口份額；搭建一個(gè)共享交流的平臺(tái)；促進(jìn)雙邊投資；促進(jìn)和鼓勵(lì)國家政策性銀行降低對(duì)外資企業(yè)的貸款門檻，促進(jìn)中國和歐盟雙邊中小企業(yè)合作等。在歐洲深陷債務(wù)危機(jī)時(shí)，歐盟在華企業(yè)與中資企業(yè)間的長(zhǎng)期合作，互惠互利，追求共贏的戰(zhàn)略選擇或戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型才是最為理智與現(xiàn)實(shí)的合理發(fā)展路徑選擇。在中國與歐洲戰(zhàn)略利益一致的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持長(zhǎng)期和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略是共識(shí)。眾多歐洲在華企業(yè)應(yīng)該采取一種開放的態(tài)度，同時(shí)充分利用中國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的巨大機(jī)遇。在中國經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)法律規(guī)范不斷完善的大背景下，歐盟在華企業(yè)也應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到要改善其自身存在的管控缺陷或不足的緊迫性與現(xiàn)實(shí)性，需要從解決企業(yè)本身存在的問題與不足等方面做起，才可能與中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)相適應(yīng)，才能與中國企業(yè)一起共享未來進(jìn)一步成長(zhǎng)的機(jī)遇。

二、歐盟在華企業(yè)內(nèi)部管控的現(xiàn)狀及其存在的問題

（一）歐盟在華企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.歐盟在華企業(yè)內(nèi)部控制的整體情況

歐盟企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平相較于美國稍顯落后，相對(duì)于中國則稍顯成熟。事實(shí)上歐盟在華企業(yè)內(nèi)部控制的入鄉(xiāng)隨俗的工作做得并不算出色：一方面，由于文化背景、經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景的不同，有些內(nèi)部控制方式并不能生搬硬套，顯然有許多歐盟在華企業(yè)沒有處理好這一點(diǎn)；另一方面，也有一些歐盟在華企業(yè)過于中國化，甚至“中國式”，把中國的人情文化、關(guān)系網(wǎng)絡(luò)文化看得高于內(nèi)部控制所擁有的意義，也希望學(xué)習(xí)中國某些企業(yè)，不遵守中國的制度準(zhǔn)則，利用其他方式進(jìn)行公司治理。很顯然，這兩種極端情況，都不適合企業(yè)的良性發(fā)展。

2.歐盟在華企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本特點(diǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的發(fā)展，知識(shí)等智力資本逐漸成為歐盟在華企業(yè)投資的眾多資產(chǎn)中最重要的資產(chǎn)運(yùn)營因素。比如21世紀(jì)以來，歐盟在華企業(yè)已逐步改變了傳統(tǒng)的以自然資源獲利的模式，開始用資本籌集、知識(shí)創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)約束為戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控模式，進(jìn)行全面的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理思維和方式的變革和創(chuàng)新。

（1）風(fēng)險(xiǎn)管控高端化。與中資企業(yè)相比較而言，為了緊跟世界先進(jìn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理潮流歐盟在華企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了新的變革，開始出現(xiàn)：風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)高級(jí)化；風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品的高端化；組織風(fēng)險(xiǎn)的高層化；風(fēng)險(xiǎn)管控人才儲(chǔ)備的高輕化等一系列風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的新趨向。

（2）風(fēng)險(xiǎn)防范契約化。高科技產(chǎn)品的復(fù)雜性有了進(jìn)一步的發(fā)展和進(jìn)一步深化，更多的外國投資者自己有無能為力的孤獨(dú)感。迫切需要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中與同行或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的協(xié)作，分擔(dān)市場(chǎng)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)成本，結(jié)成共享風(fēng)險(xiǎn)管理收益的戰(zhàn)略聯(lián)盟，以增強(qiáng)本企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，拓展生存空間。當(dāng)然企業(yè)管理層千萬不能忽視如何協(xié)調(diào)戰(zhàn)略聯(lián)盟內(nèi)部的關(guān)系和防范系統(tǒng)性經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等問題。

（3）風(fēng)險(xiǎn)治理虛擬化。隨著全球歐盟在華企業(yè)建立戰(zhàn)略聯(lián)盟，深化互利合作，歐盟企業(yè)在中國的組織結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，并逐漸演變成一個(gè)“全球性網(wǎng)絡(luò)公司”。如由歐盟在華企業(yè)通過外國直接投資于分布在世界各地的海外附屬公司組成的企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)；歐盟在華企業(yè)通過與其他公司建立全球性戰(zhàn)略聯(lián)盟和伙伴關(guān)系，以建立一個(gè)外圍網(wǎng)絡(luò)。如何有效地管理歐盟企業(yè)集團(tuán)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，則是歐盟在華企業(yè)需要解決的另一個(gè)重要問題。

（二）歐盟在華企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

歐盟在華企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境與中國本土的商業(yè)環(huán)境存在顯著差異，遇到的具體問題也不盡相同，因此應(yīng)當(dāng)各自采取有差異化的經(jīng)營模式和獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)管控方法。除了在企業(yè)固有的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問題外，歐盟在華企業(yè)存在的內(nèi)部控制機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)管理失效問題，也涉及到跨文化管理沖突、日常運(yùn)營信息披露和監(jiān)管機(jī)制透明度的不足、政治法律風(fēng)險(xiǎn)突出和匯率風(fēng)險(xiǎn)及人力資源控制失衡等問題。

1.跨文化管理現(xiàn)實(shí)沖突

為了做出理性的正確決策，歐盟企業(yè)在進(jìn)入中國經(jīng)營之前，必須對(duì)中國的投資環(huán)境做出具體的分析與評(píng)估，這也是內(nèi)部控制中內(nèi)部環(huán)境因素的必然要求。中國文化博大精深，源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，可是部分歐盟企業(yè)只想在中國市場(chǎng)上占有一席之地，但是沒有對(duì)中國文化有一個(gè)較為深刻并綜合的認(rèn)識(shí)，結(jié)果造成歐盟在華企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在較頻繁的跨文化管控差異引發(fā)的沖突事件使得這些企業(yè)在中國因組織結(jié)構(gòu)低效率而喪失了不少競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)和市場(chǎng)份額。

2.內(nèi)部管控機(jī)制存在缺陷

歐盟在華企業(yè)受傳統(tǒng)管理制度的慣性約束，存在內(nèi)部運(yùn)營監(jiān)管機(jī)制嚴(yán)重缺陷，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制僵化等問題甚至無法適應(yīng)同美國、日本等國家在華企業(yè)跨國間的競(jìng)爭(zhēng)。例如由于歐盟與中國采用不同質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致歐盟在華企業(yè)在產(chǎn)品質(zhì)量方面采用雙重標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)2014年中國國家質(zhì)檢總局年度抽檢報(bào)告顯示歐盟在華企業(yè)（如家樂福）銷售的產(chǎn)品85%以上的蔬菜和水果中含有農(nóng)藥殘留，14%的農(nóng)藥殘留超過國家標(biāo)準(zhǔn)，25%含有非法農(nóng)藥殘留；并且明顯高于在歐盟銷售的產(chǎn)品。西門子家電一直以高端專業(yè)的形象示人，然而西門子冰箱“質(zhì)量門”事件曝光以來，引起了中國消費(fèi)者對(duì)其一貫銷售高端產(chǎn)品、內(nèi)控存在缺陷的質(zhì)疑，且其拒不召回問題產(chǎn)品的態(tài)度，說明其在華企業(yè)在中國市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)防范快速反應(yīng)機(jī)制嚴(yán)重缺失。

3.政治風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力低

鑒于中國實(shí)行的是社會(huì)主義制度，所謂政治風(fēng)險(xiǎn)的確是歐盟在華企業(yè)在中國市場(chǎng)開展經(jīng)營活動(dòng)中必然遭遇到的繞不開的風(fēng)險(xiǎn)形式，通常包括政治傾向變化、沒收征用財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、外匯管制風(fēng)險(xiǎn)和其他一些特定經(jīng)濟(jì)政策的限制性風(fēng)險(xiǎn)等。事實(shí)上投資國與被投資國政府間政治立場(chǎng)的差異性，將造成歐盟在華企業(yè)的巨大損失。

4.匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力不足

近年來，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和中國本國經(jīng)濟(jì)的迅速提高，人民幣匯率也在不斷調(diào)整，人民幣兌美元和其他國際貨幣的匯率也在持續(xù)提升。人民幣升值一方面使在華子公司資產(chǎn)存量在以人民幣計(jì)價(jià)的國內(nèi)母公司賬戶上增加了，但也同時(shí)使歐盟在華企業(yè)的投資成本提高。由于中國仍然不是人民幣可自由兌換的國家，受管制程度比較嚴(yán)重，因此匯率風(fēng)險(xiǎn)是歐盟在華必須承受和面臨的必然風(fēng)險(xiǎn)，必須高度重視對(duì)該類風(fēng)險(xiǎn)的管控。

5.風(fēng)險(xiǎn)管控人才本土化程度不理想

從歐盟在華企業(yè)的人力資源結(jié)構(gòu)組成可以明顯看出，在華歐盟商會(huì)，戴姆勒中國、寶馬中國和西門子中國公司等在華企業(yè)中，高級(jí)管理層的歐盟派出人才占絕大多數(shù)，而基層辦事員，或者換句話來說，市場(chǎng)、銷售、人力、財(cái)務(wù)，這些后勤部門中的基層人員，大部分則都是中國人，而核心部門的負(fù)責(zé)人往往是不會(huì)由中國人來擔(dān)任的，就必然會(huì)導(dǎo)致了一種結(jié)果，那就是很容易造成決策者與實(shí)施者的意見分離，效果有限。比如銷售部門或者采購部門等基層人員提出了有效的意見，可能更加多地加入了中國本土化元素，而歐盟決策者對(duì)此并不了解，不愿貿(mào)然行事，就可能導(dǎo)致拖沓，錯(cuò)過商機(jī)等狀況。

三、導(dǎo)致歐盟在華企業(yè)內(nèi)部管控中存在問題或缺陷的原因分析

（一）監(jiān)管環(huán)境差異

由于中國有著不同于歐盟的法律制度體系，歐盟在華公司所面臨著不同于歐盟國家監(jiān)管制度和監(jiān)管環(huán)境，對(duì)中國監(jiān)管法規(guī)與執(zhí)法環(huán)境的理解的差異使得歐盟在華企業(yè)在中國市場(chǎng)上面臨著許多潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)等，這給歐盟企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控環(huán)境建設(shè)就帶來了巨大的挑戰(zhàn)。完善在華子公司內(nèi)部控制，其母公司必須充分考慮監(jiān)管環(huán)境和法規(guī)體系差異方面的影響，以避免因不識(shí)規(guī)、不懂規(guī)和不合規(guī)等行為而帶來的巨大潛在風(fēng)險(xiǎn)。但是許多歐盟在華企業(yè)高管對(duì)中國監(jiān)管環(huán)境的理解與執(zhí)行特殊性了解非常有限，使得歐盟在華企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施并未能充分考慮中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，不能做到充分合理地配置資源，未能實(shí)施多元化管理，因此，不少歐盟在華企業(yè)難以防范企業(yè)面臨的快速變化的宏觀環(huán)境、執(zhí)行監(jiān)管規(guī)則偏差和匯率損失等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）公司治理結(jié)構(gòu)差異

公司治理的本質(zhì)特征是通過相互制衡的權(quán)利結(jié)構(gòu)充分克服代理人的機(jī)會(huì)主義傾向，避免權(quán)利集中與利益獨(dú)占的現(xiàn)象，并刺激與規(guī)范董事會(huì)和高級(jí)管理人員的運(yùn)營資本行為，有效降低制度缺失及運(yùn)營不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)和提升企業(yè)內(nèi)部控制效率。歐盟在華企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行與中國本土企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系存在著公司治理結(jié)構(gòu)與環(huán)境方面的實(shí)質(zhì)性差異，其缺乏監(jiān)事會(huì)的公司治理模式顯然對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督力度明顯比較弱，會(huì)明顯影響到內(nèi)部控制環(huán)境，管理信息和多層溝通等內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用，也就自然限制了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行準(zhǔn)確診斷與約束。因此，歐盟在華企業(yè)公司治理制度缺陷與差異，使得其內(nèi)部控制機(jī)制存在難以彌補(bǔ)的缺陷等風(fēng)險(xiǎn)。

（三）文化差異

企業(yè)文化作為影響企業(yè)組織倫理行為的隱形要素，它可以影響企業(yè)組織成員的思想、戰(zhàn)略和行為。但是同時(shí)它也具有兩面性，它既可以促進(jìn)發(fā)揮凝聚成員增強(qiáng)團(tuán)結(jié)的作用來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，防止企業(yè)經(jīng)營效率下滑；也可能破壞團(tuán)隊(duì)氣氛，渙散內(nèi)控執(zhí)行效力，從而將企業(yè)推向衰退和滅亡的境地。企業(yè)文化是歐盟在華企業(yè)的管理控制環(huán)境的一個(gè)重要因素，由于歐盟在華企業(yè)受到完全不同于西方的中國社會(huì)文化環(huán)境的影響，該環(huán)境無疑會(huì)使之面臨更多不確定性的影響，也造成了歐盟企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行的內(nèi)部控制制度與本土化文化環(huán)境不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，如同樣的制度與措施在歐盟能夠順利實(shí)施，在中國卻可能受到基層中國員工及中層管理者的抵制而大打折扣。已有許多案例表明由于社會(huì)文化環(huán)境的差異會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制其他要素造成了更大的不確定性，使得相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)等內(nèi)控關(guān)鍵要素均會(huì)受到不同程度的影響與限制，從而可能造成歐盟在華企業(yè)在跨文化管理整合、本土化人才培養(yǎng)等方面內(nèi)部控制與戰(zhàn)略管理失控等風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生。

四、治理歐盟在華企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷問題的對(duì)策或建議

（一）糾正與治理歐盟在華企業(yè)內(nèi)部控制或運(yùn)營機(jī)制缺陷問題的關(guān)鍵策略

1.制定與完善富有本土特色的公司治理結(jié)構(gòu)或策略

盡管中國與歐盟國家之間存在迥然不同的文化差異，但是許多歐盟企業(yè)的在華子公司管理層曾經(jīng)習(xí)慣于忽視治理文化和治理環(huán)境的差異，未真正采納適合中國政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的公司治理機(jī)制和有特色的中式管理組織文化，從而導(dǎo)致其內(nèi)部管控制度與措施往往嚴(yán)重偏離實(shí)際情況，造成了企業(yè)內(nèi)部的眾多管理沖突與控制缺陷。因此，未來歐盟在華子公司的內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該充分考慮在中國經(jīng)濟(jì)背景下公司治理的特殊環(huán)境與資本運(yùn)作的特點(diǎn)，在聘任高級(jí)管理人員（包括財(cái)務(wù)、法律人員）和市場(chǎng)拓展方面，時(shí)應(yīng)當(dāng)盡可能符合中國各省市具體環(huán)境的現(xiàn)實(shí)情況，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)有適合能在當(dāng)?shù)馗冒l(fā)展所必須的人才聘任和管治標(biāo)準(zhǔn)。即全面了解企業(yè)所在地中國各地的特色文化以及相關(guān)法律和監(jiān)管要求，創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部權(quán)力制衡的環(huán)境，為子公司開展內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和控制實(shí)施提供了執(zhí)行基礎(chǔ)，避免內(nèi)部控制管理盲目性，才有可能抑制內(nèi)部控制失效和防止內(nèi)部管理失敗。

2.高度重視企業(yè)整體化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與落實(shí)應(yīng)對(duì)管理措施

歐盟企業(yè)在全球范圍內(nèi)的戰(zhàn)略目標(biāo)要求其管控的企業(yè)能根據(jù)不斷變化的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行適時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重視風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的規(guī)劃和管理，從而建立適合本公司風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。在歐盟在華企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制中可參照歐盟企業(yè)母公司——中國總部董事會(huì)——經(jīng)理層——基層四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，建立比較完善的歐盟在華企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

3.推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度體系與執(zhí)行機(jī)制的創(chuàng)新

控制活動(dòng)中的政策可能會(huì)以書面形式指明，或者可能只是一個(gè)口頭指令。但不管政策是否以書面形式提出，應(yīng)該是一致的，并且深入貫徹落實(shí)。要使得歐盟在華企業(yè)的內(nèi)部管控發(fā)揮制衡與約束的積極作用，其內(nèi)部控制活動(dòng)程序與方案不應(yīng)該只是機(jī)械、被動(dòng)地被組織成員去實(shí)施；而是要根據(jù)制定關(guān)鍵控制點(diǎn)來執(zhí)行控制活動(dòng)。因此，企業(yè)的內(nèi)部管控活動(dòng)的關(guān)鍵是把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)完整的系統(tǒng)化工程來建設(shè)，結(jié)合外部經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)形勢(shì)變化及時(shí)對(duì)管控循環(huán)進(jìn)行機(jī)制調(diào)整和創(chuàng)新。

（二）彌補(bǔ)歐盟在華企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷的制度安排建議

為了適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)和向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的新形勢(shì)，進(jìn)一步持續(xù)彌補(bǔ)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷問題，筆者以為歐盟在華企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視并積極采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理模式的創(chuàng)新與變革。具體建議如下：

1.努力構(gòu)建以高科技與節(jié)能環(huán)保為導(dǎo)向的企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)

歐盟在華企業(yè)應(yīng)該更注重培育高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新能源、低碳環(huán)保，促進(jìn)人、資源和環(huán)境的和諧與進(jìn)步，在高科技產(chǎn)品的、環(huán)保行業(yè)、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任等產(chǎn)業(yè)發(fā)展上加大資本與人力投入。同時(shí)與中國政府加強(qiáng)合作，加強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)和控制高耗能技術(shù)輸出。致力構(gòu)建類似歐盟水平、標(biāo)準(zhǔn)化的在華企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，由歐盟小市場(chǎng)擴(kuò)展到空間廣闊的中國大市場(chǎng)，制定并落實(shí)從重視地域性的風(fēng)險(xiǎn)防控轉(zhuǎn)向整體性風(fēng)險(xiǎn)防控導(dǎo)向，從消極被動(dòng)型的風(fēng)險(xiǎn)防控轉(zhuǎn)向積極主動(dòng)型的風(fēng)險(xiǎn)防范的新思路。

2.廣泛運(yùn)用多元化和配對(duì)式風(fēng)險(xiǎn)防控戰(zhàn)略選擇

為能持續(xù)性地增強(qiáng)在中國市場(chǎng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，歐盟在華企業(yè)應(yīng)采用多元化和配對(duì)式的風(fēng)險(xiǎn)防控戰(zhàn)略選擇。因?yàn)槟壳皻W盟在華企業(yè)最大風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)就是未來可能喪失在廣闊中國市場(chǎng)進(jìn)一步發(fā)展的機(jī)會(huì)。所以，這些企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用新的風(fēng)險(xiǎn)防控策略選擇，一方面積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，加大新產(chǎn)品的研發(fā)力度，以更好更優(yōu)的產(chǎn)品與服務(wù)開發(fā)或擴(kuò)大在中國的市場(chǎng)；另一方面，可以把企業(yè)在中國創(chuàng)造的新產(chǎn)品與新服務(wù)打包升級(jí)后，有計(jì)劃、有步驟地推向其他國家或地區(qū)的市場(chǎng)，以盡可能延長(zhǎng)其產(chǎn)品的生命周期，降低歐盟在華企業(yè)面臨的長(zhǎng)期市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.積極爭(zhēng)取中國立法機(jī)關(guān)的支持為其防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提供法律制度方面的保障

爭(zhēng)取所在國有利的法律制度的保障是在他國投資企業(yè)必須高度關(guān)注的課題。因?yàn)榉芍贫劝才攀浅志门c穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。比如歐盟企業(yè)可以通過支持中國財(cái)政金融和稅收制度的改革，以便爭(zhēng)取有利于歐盟企業(yè)的財(cái)政稅收政策與條例規(guī)則。包括避免雙重征稅的政府間雙邊協(xié)定、對(duì)歐盟企業(yè)進(jìn)行同國民待遇的商業(yè)貸款、降低貿(mào)易壁壘和關(guān)稅課征稅率和專利合作協(xié)議等，從而為歐盟在華企業(yè)防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提供健全的法律制度環(huán)境保障。

4.通過網(wǎng)絡(luò)信息投資系統(tǒng)來對(duì)沖與分散風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，在國際金融資本市場(chǎng)上，現(xiàn)貨、期貨、期權(quán)等各類商品和金融投資均可以虛擬化的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)瞬息間進(jìn)行操作完成，國際經(jīng)濟(jì)一體化已經(jīng)變成一種趨勢(shì)與潮流，當(dāng)然各種投資同時(shí)也充滿了更大的不確定性。管理者如果想要從整體上降低與防控企業(yè)投資運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，就必須在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，有歐盟企業(yè)的集團(tuán)總公司對(duì)包括在中國的企業(yè)的生產(chǎn)要素與金融資源進(jìn)行統(tǒng)一安排與組合投資，從而使公司可以從全球系統(tǒng)控制角度來選擇適合子公司自身發(fā)展的生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)地點(diǎn)和銷售區(qū)域，通過便捷化與虛擬化的網(wǎng)絡(luò)信息投資系統(tǒng)及時(shí)對(duì)沖與分散風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地分散風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)歐盟在華企業(yè)綜合價(jià)值最大化的目標(biāo)。

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責(zé)編:夢(mèng)超

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