文/程杰

一、新形勢(shì)下開(kāi)展電力營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的必要性

(一)外部環(huán)境影響

電力營(yíng)銷(xiāo)管理在業(yè)內(nèi)被公認(rèn)是一項(xiàng)“沒(méi)有圍墻”的管理，隨著群眾維權(quán)意識(shí)不斷高漲，政府監(jiān)管和社會(huì)關(guān)注度越來(lái)越高，一些習(xí)慣的做法受到了來(lái)自政府和用戶(hù)的審視，對(duì)供電企業(yè)發(fā)展的影響越來(lái)越大，在這樣的環(huán)境下，必須圍繞關(guān)注熱點(diǎn)加強(qiáng)電力營(yíng)銷(xiāo)管理審計(jì)，從而理順供電企業(yè)內(nèi)部管理中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)系，平衡供電企業(yè)與用電客戶(hù)之間的關(guān)系，及時(shí)化解矛盾。

(二)依法治企管理要求

電力是一種關(guān)系國(guó)計(jì)民生和能源安全的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和社會(huì)公用事業(yè)，電力營(yíng)銷(xiāo)工作水平直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定和人民生活改善，一旦監(jiān)督和管理失控,將造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失和不良的社會(huì)影響。供電企業(yè)必須依法從嚴(yán)治企，加強(qiáng)電力營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)，改進(jìn)和完善經(jīng)營(yíng)行為，提高企業(yè)流程的運(yùn)行效率。

因此，無(wú)論是外部環(huán)境還是從內(nèi)部要求來(lái)看，都應(yīng)該加強(qiáng)電力營(yíng)銷(xiāo)管理審計(jì)。

二、加強(qiáng)電力營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值途徑

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的途徑

1.強(qiáng)化營(yíng)銷(xiāo)管理制度審計(jì)，夯實(shí)內(nèi)部控制基礎(chǔ)。供電企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)內(nèi)控制度是是供電企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)規(guī)范化的基礎(chǔ)，也是順利實(shí)施營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)管理的保障。全面地評(píng)價(jià)營(yíng)銷(xiāo)管理規(guī)定及相關(guān)制度的健全性、有效性，對(duì)企業(yè)整體價(jià)值的提升起到重要的作用。具體檢查的內(nèi)容有：首先評(píng)價(jià)電力營(yíng)銷(xiāo)內(nèi)控管理制度是否健全、完善，可以利用內(nèi)控制度問(wèn)卷調(diào)查的方法,去評(píng)價(jià)內(nèi)控管理制度是否能覆蓋電力營(yíng)銷(xiāo)工作的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)全覆蓋、不重復(fù)；檢查供電企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)的環(huán)節(jié)中是否存在監(jiān)督薄弱環(huán)節(jié)，著重考察各管理環(huán)節(jié)間是否存在相互監(jiān)督、制約的關(guān)系；運(yùn)用審計(jì)方法客觀評(píng)價(jià)從客戶(hù)申請(qǐng)用電、業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、驗(yàn)收、抄表收費(fèi)等各個(gè)環(huán)節(jié)中供電企業(yè)的有關(guān)規(guī)定及管理制度執(zhí)的行情況。

2.開(kāi)展電能計(jì)量管理審計(jì)，把關(guān)價(jià)值增值重要環(huán)節(jié)。在供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理及電網(wǎng)安全運(yùn)行中，電能表計(jì)量管理工作是一個(gè)不可或缺的重要環(huán)節(jié),其技術(shù)和管理水平不僅影響電能結(jié)算的準(zhǔn)確、客觀公正，還事關(guān)供電企業(yè)的公眾形象,同時(shí)涉及到供電企業(yè)盈利水平以及用電客戶(hù)的具體利益。計(jì)量管理審計(jì)主要檢查計(jì)量差錯(cuò)的處理程序是否規(guī)范，電能計(jì)量管理是否符合電能計(jì)量法規(guī)及相應(yīng)電力法規(guī)、制度。檢查計(jì)量裝置的完好情況，是否存在計(jì)量裝置破壞，對(duì)故障表計(jì)是否及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理。檢查計(jì)量表箱與電能表是否按規(guī)定加裝封印，客戶(hù)是否存在破壞封印竊電的情況。檢查現(xiàn)場(chǎng)電能表表號(hào)與營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)記錄表號(hào)是否相符，是否存在有表無(wú)卡和有卡無(wú)表的情況。

3.加強(qiáng)抄表管理審計(jì)，確保電費(fèi)結(jié)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。供電企業(yè)電費(fèi)征繳、營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、用電客戶(hù)滿(mǎn)意度等一系列工作質(zhì)量取決于電能表抄表環(huán)節(jié)工作執(zhí)行情況的好壞。在新形勢(shì)下，要繼續(xù)加強(qiáng)抄表環(huán)節(jié)審計(jì)工作?？梢詮乃膫€(gè)方面著手：一要通過(guò)抄表復(fù)核制度控制解決抄、漏抄、錯(cuò)抄的現(xiàn)象，進(jìn)一步加強(qiáng)抄表質(zhì)量管理的效能評(píng)估工作；二要檢查是否存在抄表員不及時(shí)抄錄備表、失壓記錄和四個(gè)時(shí)段的最大需量值而造成漏收電費(fèi)的情況；三是要對(duì)不同抄收區(qū)域的抄表員進(jìn)行定期或不定期的輪換，加強(qiáng)抄表環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度建設(shè)；四要審查是否有通過(guò)調(diào)節(jié)大用戶(hù)抄表例日調(diào)節(jié)利潤(rùn)和線(xiàn)損指標(biāo)的現(xiàn)象。

4.注重電費(fèi)核算審計(jì)，落實(shí)電力營(yíng)銷(xiāo)成果。電費(fèi)核算是保證電力企業(yè)營(yíng)業(yè)成果的重要條件。因此，對(duì)電費(fèi)核算情況進(jìn)行客觀公正地審計(jì)，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)電力營(yíng)銷(xiāo)成果，對(duì)完善電費(fèi)核算環(huán)節(jié)管理以及規(guī)范電力營(yíng)銷(xiāo)管理具有十分重要的意義。在電費(fèi)核算環(huán)節(jié)的審計(jì)中可以從以下幾個(gè)方面著手：首先審查售電量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，可以根據(jù)供電企業(yè)電費(fèi)匯總總賬以及明細(xì)賬對(duì)用電量的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查；其次對(duì)電費(fèi)資金的收取和上繳進(jìn)行審查,關(guān)注電費(fèi)資金收支兩條線(xiàn)的執(zhí)行情況，電費(fèi)的收取、上繳是否按照國(guó)家電網(wǎng)公司資金管理規(guī)定執(zhí)行，有無(wú)隱瞞、截留、挪用電費(fèi)收入現(xiàn)象，是否存在長(zhǎng)期未清理往來(lái)賬目等；最后對(duì)已核銷(xiāo)電費(fèi)臺(tái)賬管理進(jìn)行審計(jì)，審查是否將核銷(xiāo)電費(fèi)納入舊欠電費(fèi)管理一并建立基礎(chǔ)檔案，對(duì)核銷(xiāo)電費(fèi)的用戶(hù)名稱(chēng)、核銷(xiāo)電費(fèi)金額、欠費(fèi)年限、批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)間、組織回收進(jìn)度等建立臺(tái)帳，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，做到核銷(xiāo)電費(fèi)檔案清晰，定期催收，證據(jù)齊全。

(二)提升管理水平實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的途徑

1.開(kāi)展線(xiàn)損管理審計(jì)，提升考核指標(biāo)準(zhǔn)確性。一直以來(lái)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只注重對(duì)抄核收、電價(jià)執(zhí)行、電費(fèi)核算等管理環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，忽視了線(xiàn)損管理審計(jì)，實(shí)際上線(xiàn)損是衡量和考核供電企業(yè)電網(wǎng)建設(shè)、生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理水平的一項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，線(xiàn)損高低直接反映著供電企業(yè)管理水平的高低。開(kāi)展線(xiàn)損管理審計(jì)主要是檢查供電單位的線(xiàn)損指標(biāo)是否科學(xué)與符合實(shí)際，檢查高損臺(tái)區(qū)跟班稽查力度管理情況及降損效果，并對(duì)高損臺(tái)區(qū)實(shí)際線(xiàn)損進(jìn)行分析，通過(guò)線(xiàn)損波動(dòng)情況，檢查是否存在調(diào)節(jié)線(xiàn)損和個(gè)人謀取私利的渠道。

2.加強(qiáng)信息化審計(jì)，不斷創(chuàng)新審計(jì)手段。隨著供電企業(yè)各專(zhuān)業(yè)管理系統(tǒng)的不斷完善，在實(shí)施營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)時(shí)，綜合運(yùn)用多種審計(jì)手段，充分利用信息化建設(shè)的飛速發(fā)展為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作帶來(lái)的有利條件。目前，供電企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)相關(guān)系統(tǒng)有電力輔助分析系統(tǒng)、稽查監(jiān)控系統(tǒng)、SG186營(yíng)銷(xiāo)管理系統(tǒng)、95598管理系統(tǒng)，審計(jì)人員要充分利用這些系統(tǒng)加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度，解決內(nèi)審人員數(shù)量與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量的非對(duì)稱(chēng)性矛盾，提高內(nèi)部審計(jì)效率和效益。

3.加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)工程管理審計(jì)，提升項(xiàng)目管理水平。供電企業(yè)為了發(fā)展，計(jì)量準(zhǔn)確，投入了大量的資金進(jìn)行電網(wǎng)建設(shè)，應(yīng)加強(qiáng)這些建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，提升工程管理水平，確保資金落實(shí)到位。開(kāi)展大修技改項(xiàng)目管理審計(jì)，加強(qiáng)集抄改造項(xiàng)目管理審計(jì)，使項(xiàng)目資金真正落實(shí)到位，為推廣應(yīng)用先進(jìn)的遠(yuǎn)程抄表手段而努力，提高抄表效率和質(zhì)量，降低抄表時(shí)間差和表碼誤差。

(三)實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)服務(wù)增加品牌形象價(jià)值的途徑

1.優(yōu)質(zhì)服務(wù)審計(jì)。主要審計(jì)是否建立了包括運(yùn)行機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制在內(nèi)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)常態(tài)機(jī)制，運(yùn)行是否正常，社會(huì)滿(mǎn)意度是否提高；對(duì)服務(wù)質(zhì)量是否進(jìn)行定期或不定期分析，是否制定了服務(wù)質(zhì)量責(zé)任追究制度，對(duì)用電客戶(hù)各類(lèi)投訴、舉報(bào)的處理及答復(fù)是否及時(shí)以及程序是否合理；是否存在違反十項(xiàng)承諾及十個(gè)不準(zhǔn)的行為，特別是檢修計(jì)劃停電執(zhí)行等；是否開(kāi)展客戶(hù)滿(mǎn)意度調(diào)查，客戶(hù)滿(mǎn)意度是否得到逐年提升。

2.業(yè)擴(kuò)全過(guò)程審計(jì)。開(kāi)展業(yè)擴(kuò)報(bào)裝全過(guò)程審計(jì)，一是檢查各類(lèi)業(yè)務(wù)是否在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)辦結(jié)，是否按程序辦理；二是審查客戶(hù)業(yè)擴(kuò)工程是否存在“三指定”行為，客戶(hù)受電工程是否未經(jīng)驗(yàn)收合格就送電等；三是審查客戶(hù)供用電合同及供用電協(xié)議的簽訂是否在電價(jià)調(diào)整、計(jì)量變更、結(jié)構(gòu)比例調(diào)整等重大變化情況下及時(shí)變更了合同，供用電合同和協(xié)議是否過(guò)了有效期；四是審查業(yè)擴(kuò)收費(fèi)收費(fèi)的合理性，檢查業(yè)擴(kuò)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過(guò)物價(jià)部門(mén)的批復(fù)，是否存在任意減免或擴(kuò)大收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和范圍的情況；五是審查客戶(hù)檔案是否按要求進(jìn)行存檔。

3.開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)環(huán)節(jié)中的違紀(jì)違規(guī)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。對(duì)可能出現(xiàn)的廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，并有針對(duì)性地開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)環(huán)節(jié)中違規(guī)違紀(jì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，制定和落實(shí)整改措施，從源頭上預(yù)防企業(yè)和員工的廉政風(fēng)險(xiǎn)。主要檢查的內(nèi)容有：躉售綜合電價(jià)測(cè)算中，是否存在不按各類(lèi)實(shí)際電量比例降低綜合電價(jià)的現(xiàn)象；是否有職工與用戶(hù)內(nèi)外勾結(jié)，擅自改變電價(jià)性質(zhì)，損害企業(yè)利益的情況；是否存在截留業(yè)擴(kuò)費(fèi)用，私設(shè)“小金庫(kù)”的情況；是否存在人情電、關(guān)系電、權(quán)力電的情況，是否存在違規(guī)減免和變相減免內(nèi)部職工電費(fèi)的情況。

總之，進(jìn)一步加強(qiáng)電力營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)，要及時(shí)更新審計(jì)工作理念，拓展工作領(lǐng)域，立足于供電企業(yè)組織價(jià)值最大化為目的，從完善企業(yè)內(nèi)部控制、強(qiáng)化管理水平、提高品牌形象價(jià)值的角度，充分發(fā)揮好審計(jì)的評(píng)價(jià)咨詢(xún)與服務(wù)監(jiān)督職能，把握好電力營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)工作與增加供電企業(yè)價(jià)值的最佳交融點(diǎn)，做好實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值的基礎(chǔ)和保障工作。

[1]李菡.關(guān)于加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)管理的幾點(diǎn)思考.論文網(wǎng).

[2]顏景景.電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)管控探討[J].中國(guó)市場(chǎng),2013.(42)：34.

[3]廖斌.有關(guān)電力企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].低碳世界,2013-02-20.