會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題及應對策略

范德英

摘 要：隨著時代的發(fā)展以及信息技術(shù)的進步，企業(yè)面臨著更多的發(fā)展機遇和更大的挑戰(zhàn)，只有不斷地進行各項管理改革與創(chuàng)新，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。而內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系中不可替代的重要組成部分，強化企業(yè)的內(nèi)部控制工作對于會計信息的完整性與準確性、企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益的提高等方面都有著重要意義。因此，在信息技術(shù)日益滲透到各行各業(yè)的今天，如何加強會計信息化內(nèi)部控制，成為一道備受關(guān)注的熱議話題。

關(guān)鍵詞：會計信息化；內(nèi)部控制；問題；應對策略

一、會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題

會計信息化指的是會計和信息技術(shù)的融合，是信息社會對企業(yè)的財務信息管理工作所提出的一個新的要求，是企業(yè)會計為了更好地順應信息化浪潮而做出的必要舉措。會計信息化對于內(nèi)部控制的影響不容小覷，也在一定意義上使得內(nèi)部控制所存在的問題逐漸凸顯出來，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，信息化使得企業(yè)內(nèi)部控制的不確定性加大，在信息化的條件下，借助于明確不同權(quán)限的形式來更改與掌握會計信息，但這有可能使得口令被泄露，也會容易出現(xiàn)上級隨意更改下級的信息不留下痕跡，而使得責任難以劃分，增加了內(nèi)部控制的不確定性與風險性；

第二，會計信息化內(nèi)部控制工作中的人力資源隊伍有待加強，在信息化背景下，內(nèi)部控制工作的水平與質(zhì)量都需要得到更大程度上的提升，為內(nèi)控工作帶來了更多的壓力與挑戰(zhàn)，原有的人才隊伍已經(jīng)無法滿足最新形勢的發(fā)展要求，其人力資源整體隊伍素質(zhì)有待增強；

第三，內(nèi)部控制工作中，審計工作還不夠嚴格，根據(jù)相關(guān)工作標準，審核記賬員與憑證輸入人員不可以是同一人，專職電算維護人員、軟件開發(fā)人員以及檔案保管員也不能進行相應的系統(tǒng)性操作。然而從目前的發(fā)展形勢分析來看，這些制度被流于形式，同一位員工用不同的口令、不同姓名進行兩項不兼容工作的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，無形中增加了內(nèi)控的風險與工作量。

第四，在會計信息化的大背景下，內(nèi)部控制的可能存在著缺位的問題，比如在信息化的條件下，內(nèi)部控制工作可能更多傾向于對信息系統(tǒng)或者財務軟件中的相關(guān)賬務進行核查，在此進程中部分會計人員可能會疏于對財務發(fā)生事實以及原始憑證的了解，造成了內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)了不必要的漏洞。

二、完善會計信息化內(nèi)部控制的良好應對策略

1.構(gòu)建與完善合理的內(nèi)部控制制度

科學合理的內(nèi)部控制制度不僅是保證內(nèi)部控制沿著既定的軌道順利進展的關(guān)鍵，而且為企業(yè)的長足發(fā)展做好了強而有力的鋪墊。詳細一點來講，首先，在信息化的條件下，企業(yè)要結(jié)合實際發(fā)展情況，借助于完善授權(quán)的手段，授權(quán)后業(yè)務處理的相應職責劃分去加強內(nèi)部控制制度，對于不同部門職責進行明確的劃分，從而避免由于職責不分而帶來的徇私舞弊等不良行為的發(fā)生；其次，要對崗位職責進行更加明晰的界定，對于信息化背景下財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)審核人員、操作員、后臺服務人員以及管理員等工作職責進行規(guī)定，必須進一步明確經(jīng)濟活動的事實資料記載、賬簿的構(gòu)建等會計行為的科學流程，從而為之后的監(jiān)督檢查等工作提供良好的參考；再者，機房是會計程序與數(shù)據(jù)的集中性存放地，因此保證會計數(shù)據(jù)信息的真實性、安全性的重要工作之一就是制定與完善嚴格、科學的機房管理制度，該制度要涵蓋計算機使用情況登記、進出條件界定、操作管理規(guī)程以及操作人員權(quán)限等，使得內(nèi)部控制制度真正地發(fā)揮作用。

2.提高會計信息系統(tǒng)人員的綜合素質(zhì)

隨著時代的發(fā)展以及社會的進步，市場的競爭已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閮?yōu)秀人才的競爭，提高會計信息系統(tǒng)人員的綜合素質(zhì)，是大勢所趨。會計人員不僅要掌握相關(guān)的財務知識，而且要熟知計算機知識，比如計算機軟件操作、計算機硬件的維護與安裝等。具體來說，其一，企業(yè)要根據(jù)發(fā)展要求以及現(xiàn)實財務工作的具體情況，為工作人員提供更多的參與教育與培訓的機會和平臺，通過專題會議、主題性的拓展訓練活動、推薦優(yōu)秀員工外出深造、邀請外界專家來企指導等多種有效地方式，全面地提升內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，促使他們可以更加自如地應對工作中的新挑戰(zhàn)與新任務；其二，要注重加強對內(nèi)控人員的考核，考核的內(nèi)容要涵蓋工作業(yè)績、工作態(tài)度、職業(yè)道德水平、計算機操作熟悉度、團隊協(xié)作能力等，最重要的是要將考核的結(jié)果與他們所獲得的福利待遇、薪酬相掛鉤，從而在更大的程度上提升會計信息系統(tǒng)人員工作的熱情與主動積極性，也進一步夯實了他們的工作責任感與使命感，為內(nèi)部控制提供更多的活力源泉。

3.強化會計軟件的操作控制

為了進一步保障會計信息處理的質(zhì)量，減少產(chǎn)生事故與差錯的概率，企業(yè)要結(jié)合實際對相應的會計軟件的操作規(guī)程進行制度化操作。操作規(guī)程涵蓋了計算機業(yè)務處理的過程中的具體要求與步驟，主要有輸入控制、處理控制以及輸出控制等。在輸入控制方面，應當在輸入計算機之前審核各類經(jīng)濟憑證與業(yè)務單據(jù)，在輸入計算機之時要采取通過必要的人工審核，對輸入的數(shù)據(jù)信息的正確性、合理性進行檢驗；在處理控制方面，要及時對需要處理的信息再次進行合法性、正確性的檢驗，處理的進程中要有適當合理地控制，從而保證數(shù)據(jù)的合法性；在輸出控制方面，要及時產(chǎn)生與輸出相應的證賬報表，應當仔細地審核賬表的完整性與正確性，并且對于輸出的各項經(jīng)濟業(yè)務，要明確與規(guī)定各自的財務責任。

三、結(jié)束語

會計信息化是一種順應潮流的重要舉措，也是企業(yè)逐步實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵所在，對于內(nèi)部控制來說既是壓力也是機遇。內(nèi)部控制是一項長期的、系統(tǒng)的、復雜的工程，需要在長期的探索與實踐中不斷地總結(jié)實踐經(jīng)驗與借鑒精華，這就要求企業(yè)領(lǐng)導者要不斷地審時度勢，探尋更多科學合理的手段與途徑，提升內(nèi)部控制水平，使其更好地滿足會計信息化的發(fā)展要求，為企業(yè)的健康運營、高效管理、長足發(fā)展提供強而有力的催化劑成效。

參考文獻：

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