李一花

（山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，濟(jì)南 250100）

縣級財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的均等化效果分析

李一花

（山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，濟(jì)南 250100）

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的均等化是社會公平的重要內(nèi)容?？h級初始財(cái)力差異過大是造成縣級最終財(cái)力差異的主要原因，盡管財(cái)政轉(zhuǎn)移支付對縣際間的財(cái)力差異發(fā)揮了均等化作用，但在財(cái)力初始分配相差懸殊的情況下，要顯著改變業(yè)已不均等的狀態(tài)，不僅需要轉(zhuǎn)移支付制度本身的進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計(jì)，更需要深化“省直管縣”的財(cái)政改革，并應(yīng)建立規(guī)范的省以下財(cái)稅體制作為根本保障;進(jìn)一步明確和提升轉(zhuǎn)移支付的財(cái)力均等化目標(biāo);適時(shí)建立橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。

縣級財(cái)政能力;財(cái)政轉(zhuǎn)移支付;均等化

一、問題提出與文獻(xiàn)綜述

1994年我國分稅制改革以來，縣級財(cái)政財(cái)力不足和財(cái)力差距擴(kuò)大的矛盾一直存在。轉(zhuǎn)移支付作為調(diào)節(jié)政府間縱向財(cái)力不平衡的重要手段，不僅能起到增加縣級財(cái)力的作用，也對減少縣際間財(cái)力差距發(fā)揮著積極作用。那么，現(xiàn)實(shí)中轉(zhuǎn)移支付對縣級財(cái)力的均等化影響是否如理論預(yù)期的那樣?學(xué)者們采用不同的測度指標(biāo)，對轉(zhuǎn)移支付的均等化效果進(jìn)行了大量的研究。從現(xiàn)有的測度指標(biāo)和研究結(jié)論來看，可歸納為四種情形:

第一種是利用變異系數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)）、方差等反映財(cái)力不平衡的指標(biāo)。劉溶滄、焦國華［1］，曹俊文、羅良清［2］，馬恩濤［3］等分別計(jì)算轉(zhuǎn)移支付前后的財(cái)力不均等水平，并進(jìn)行了對比分析，但他們卻得出了均等化效果不斷加強(qiáng)和減弱兩種相反的結(jié)論。

第二種是依據(jù)收入來源分解收入不平等的方法，如基尼系數(shù)分解法。江慶、李光龍區(qū)分了不同的收入來源對總體不平等貢獻(xiàn)的程度，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，縣際間本級財(cái)政收入差距的擴(kuò)大程度明顯大于人均財(cái)政支出差距的擴(kuò)大程度，轉(zhuǎn)移支付并不能起到直接縮小地區(qū)間財(cái)政差距的效果。［4］

第三種是采用泰爾指數(shù)進(jìn)行研究。泰爾指數(shù)可以將區(qū)域財(cái)力總體差異分解為區(qū)域間差異和區(qū)域內(nèi)差異兩部分，并且測算各自對總體差異的貢獻(xiàn)率。田發(fā)、楊楠運(yùn)用該方法研究發(fā)現(xiàn)，我國區(qū)域間財(cái)力差異大于區(qū)域內(nèi)差異，中央轉(zhuǎn)移支付改善了區(qū)域總體的財(cái)力非均衡狀態(tài)，但不能有效縮小區(qū)域內(nèi)的財(cái)力差異。［5］

第四種是上述兩種或三種方法同時(shí)運(yùn)用。王小朋運(yùn)用變異系數(shù)、基尼系數(shù)對各地區(qū)間財(cái)力差異進(jìn)行了衡量，研究表明，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付起到了均等化效果，并且作用不斷增強(qiáng)。［6］運(yùn)用人均財(cái)力方差、泰爾指數(shù)以及基尼系數(shù)，尹恒等［7］、Tsui［8］都得出財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的均等化效果較弱的結(jié)論;而周美多［9］的研究認(rèn)為，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付對縮小縣際間財(cái)力差異起到了一定的促進(jìn)作用，但東西部存在地區(qū)差異。

通過對上述測度方法和研究結(jié)論的梳理不難發(fā)現(xiàn)，除了少數(shù)學(xué)者在分析轉(zhuǎn)移支付均等化效果時(shí)采用了多指標(biāo)測度之外，其他學(xué)者的研究主要采用單一指標(biāo)進(jìn)行研究。這種運(yùn)用不同的測度指標(biāo)，對不同地區(qū)進(jìn)行分別研究，從而得出不同結(jié)論的做法，很難進(jìn)行比較借鑒。因?yàn)椴煌臏y度指標(biāo)有不同的特點(diǎn)，如變異系數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)）、方差等反映財(cái)力不平衡指標(biāo)，在具體計(jì)量時(shí)選取的參照物是轉(zhuǎn)移支付前收入的離散水平，對于這種測度思路，無論如何度量“均等”，都只是針對狀況的描述，本身并不具有價(jià)值判斷色彩，只要轉(zhuǎn)移支付后離散程度下降，就認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付具有均等化效果。第二種測度方法—基尼系數(shù)選取的參照物是總收入的離散水平和分配結(jié)構(gòu)，并且其中包含了對社會和經(jīng)濟(jì)關(guān)系平等或者不平等的道德評價(jià)，認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付和總收入應(yīng)是負(fù)相關(guān)關(guān)系，即若轉(zhuǎn)移支付使得富者得到更多、窮者得到較少就是不公平的。這兩種研究方法各有側(cè)重，前者注重?cái)?shù)值的變化和變化幅度，后者注重?cái)?shù)值的構(gòu)成和取值區(qū)間，如果同時(shí)運(yùn)用這兩種分析方法，既可以直觀地看出財(cái)政轉(zhuǎn)移支付對地區(qū)間財(cái)力的作用效果，又可以考察其對財(cái)力差異的貢獻(xiàn)程度。而單一指標(biāo)的運(yùn)用則難以實(shí)現(xiàn)上述目的。從第三種測度方法—泰爾指數(shù)來看，它是三個(gè)指標(biāo)中唯一將區(qū)域間財(cái)力差異按照組內(nèi)和組間進(jìn)行分解測算的一種方法，這種做法為判斷區(qū)域財(cái)力不平等是來源于組間還是組內(nèi)提供了可能。

本文認(rèn)為，上述三種測度轉(zhuǎn)移支付均等化效果的指標(biāo)，從三個(gè)不同視角揭示了財(cái)力均等化的狀態(tài)和原因，對同一個(gè)研究對象的財(cái)力均等化的測度，如果同時(shí)運(yùn)用這三種不同的指標(biāo)，不僅能多層面地揭示財(cái)力均等化水平及其問題，并且所得結(jié)論能相互印證和補(bǔ)充，這對全方位系統(tǒng)完善轉(zhuǎn)移支付制度具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、變異系數(shù)衡量的縣級財(cái)政轉(zhuǎn)移支付均等化效果分析

1.變異系數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)）

變異系數(shù)是衡量各觀測值偏離均值離散程度的統(tǒng)計(jì)量。本文使用人口加權(quán)的變異系數(shù)CV0衡量財(cái)政轉(zhuǎn)移支付前省內(nèi)縣際自有財(cái)力差異狀況，其計(jì)算公式為:

其中，Xk表示K縣以總?cè)丝谄骄霓D(zhuǎn)移支付前人均自有財(cái)力表示山東省各縣人均自有財(cái)力的均值，Pk表示K縣人口占山東省縣級總?cè)丝诘谋壤Ｍ?，用CV1用衡量財(cái)政轉(zhuǎn)移支付后省內(nèi)縣際間可支配財(cái)力差異狀況，其計(jì)算公式為:

其中，Yk表示K縣以總?cè)丝谄骄霓D(zhuǎn)移支付后可支配的財(cái)力表示山東省各縣人均可支配財(cái)力的平均數(shù)。

2.基于人口加權(quán)變異系數(shù)的轉(zhuǎn)移支付均等化效果分析

表1 縣級財(cái)力變異系數(shù)統(tǒng)計(jì)表

從表1可以看出，CV0呈明顯的上升趨勢，從1999年的0.4767上升到2011年的0.7519，這說明山東省內(nèi)縣際間的初始財(cái)力差異存在擴(kuò)大的傾向，這應(yīng)該是山東省各縣之間經(jīng)濟(jì)條件和資源稟賦差異較大所致。接受財(cái)政轉(zhuǎn)移支付后，變異系數(shù)CV1比CV0有顯著的下降，說明轉(zhuǎn)移支付發(fā)揮了一定的均等化效果。

用變異系數(shù)測度財(cái)力均等化效果存在兩個(gè)問題:一是CV1不能反映縣際間財(cái)力差異在轉(zhuǎn)移支付前后的變化程度。也就是說，如果CV0本身不大，那么即使CV1數(shù)值較小，也不能充分說明是否轉(zhuǎn)移支付起到了均等化效果。因此，有必要引入一個(gè)新的指標(biāo)TE:

TE為轉(zhuǎn)移支付前后財(cái)力差異的變化與初始財(cái)力差異之間的比值。如果TE＞0，說明財(cái)政轉(zhuǎn)移支付縮小了原有的縣際間財(cái)力差異;如果TE=0，說明財(cái)政轉(zhuǎn)移支付未起到實(shí)質(zhì)性作用;如果TE＜0，說明財(cái)政轉(zhuǎn)移支付擴(kuò)大了縣際間的財(cái)力差異。TE數(shù)值越大，說明轉(zhuǎn)移支付的財(cái)力均等化效果越明顯。

表2 縣級財(cái)力變異系數(shù)統(tǒng)計(jì)表

根據(jù)表2的TE計(jì)算數(shù)值可以看出，除2001年外，其余年份的轉(zhuǎn)移支付都發(fā)揮了均衡縣際間財(cái)力的作用。同時(shí)，從2003年到2007年，TE呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，說明在此期間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付縮小縣際間財(cái)力差異的效果不斷加強(qiáng);2007年以后，TE值基本保持不變，說明財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的財(cái)力均等化調(diào)節(jié)功能趨于穩(wěn)定。

變異系數(shù)測度財(cái)力均等化效果存在的第二個(gè)問題是，僅從數(shù)值還不能判斷財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是否將轄區(qū)間的財(cái)力差異調(diào)節(jié)到相對公平的狀態(tài)。理論上說，轉(zhuǎn)移支付應(yīng)與人均自有財(cái)力呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，即人均自有財(cái)力少的縣應(yīng)該獲得更多的轉(zhuǎn)移支付;反之，人均自有財(cái)力越富裕的縣應(yīng)該獲得的轉(zhuǎn)移支付越少。皮爾森相關(guān)系數(shù)提供了驗(yàn)證人均自有財(cái)力與轉(zhuǎn)移支付相關(guān)關(guān)系的方法。皮爾森相關(guān)系數(shù)（PR）取值范圍是［-1，1］，-1表示完全負(fù)相關(guān)，0表示不相關(guān)，1表示完全正相關(guān)。若PR是負(fù)的，說明財(cái)政轉(zhuǎn)移支付有向弱勢地區(qū)傾斜的取向;若PR為正，說明財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的分配沒有體現(xiàn)這種公平的取向。表3是山東省縣級財(cái)力PR值統(tǒng)計(jì)表。

表3 縣級財(cái)力PR值統(tǒng)計(jì)表

表3顯示，山東省的縣級財(cái)力PR值在-0.1～0.35之間波動(dòng)，沒有明顯的規(guī)律，其中2001年、2006年和2007年的PR值為負(fù)值，但均不到-0.1，說明這三年的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付表現(xiàn)出了微弱的“劫富濟(jì)貧”效應(yīng)，其余年份PR值均為正，則說明這些年份均未顯示公平取向。

三、泰爾指數(shù)衡量的縣級財(cái)政轉(zhuǎn)移支付均等化效果分析

1.泰爾指數(shù)

泰爾指數(shù)衡量不均等時(shí)，可以衡量組內(nèi)差距和組間差距對總差距的貢獻(xiàn)，其分解結(jié)果是:

其中，TB表示組間（地市間）差距，TW表示組內(nèi)（地市內(nèi)）差距，i表示山東省地級市個(gè)數(shù)，j表示每個(gè)地市內(nèi)轄縣的個(gè)數(shù)，yi表示i市財(cái)力占全省份額，pi表示i市人口占全省份額，yij表示j縣財(cái)力占所屬i市的份額，pij表示j縣人口占所屬i市份額。根據(jù)此公式，分別計(jì)算財(cái)政轉(zhuǎn)移支付前的泰爾指數(shù)T0和轉(zhuǎn)移支付后的泰爾指數(shù)T1，然后進(jìn)行分解。

2.泰爾指數(shù)衡量的縣級轉(zhuǎn)移支付均等化效果分析

（1）總體財(cái)力差異的調(diào)節(jié)

從測算結(jié)果可以看出，在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付之前，以泰爾指數(shù)計(jì)量的山東省總體財(cái)力不均等呈現(xiàn)出逐年擴(kuò)大的趨勢，從1999年的0.1073一路上升到2008年的0.3283，之后略有下降，但2011年依然達(dá)到了0.2879。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付之后，這種總體財(cái)力的不均等不再是單邊上升的趨勢，而是表現(xiàn)為波動(dòng)態(tài)勢，波動(dòng)范圍在0.05～0.14之間，這在一定程度上說明轉(zhuǎn)移支付制度對初始財(cái)力的差異發(fā)揮了明顯的調(diào)節(jié)作用，并保持了相對的平穩(wěn)。

（2）地帶內(nèi)財(cái)力差異的調(diào)節(jié)

測算結(jié)果顯示，接受轉(zhuǎn)移支付前的地帶內(nèi)泰爾指數(shù)總體上呈現(xiàn)不斷增長的變化趨勢，取值區(qū)間為0.03～0.15，2007年以后，不斷增長的趨勢得到了一些抑制，但仍處于較高水平。接受轉(zhuǎn)移支付后的地帶內(nèi)泰爾指數(shù)相比于轉(zhuǎn)移支付之前有明顯下降，下降幅度在30% ～75%之間，并呈增大的變化態(tài)勢，這說明山東省現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度對地帶內(nèi)的財(cái)力不均等起到了漸進(jìn)增強(qiáng)的正向調(diào)節(jié)效用。

（3）地帶間財(cái)力差異的調(diào)節(jié)

接受轉(zhuǎn)移支付前的地帶間泰爾指數(shù)與地帶內(nèi)泰爾指數(shù)有相同的變化趨勢，即基本變化趨勢是不斷增長的，取值范圍在0.07～0.19，這說明山東省地帶間初始財(cái)力差異比較大。接受轉(zhuǎn)移支付后的地帶間泰爾指數(shù)明顯降低，下降幅度在40% ～70%之間，這說明現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度對地帶間的財(cái)力差異起到積極的調(diào)節(jié)作用。

（4）總體財(cái)力差異的構(gòu)成分析

表4 1999～2011年山東省縣級財(cái)力差異的貢獻(xiàn)率統(tǒng)計(jì)表

從表4可以看出，在山東省轉(zhuǎn)移支付前縣級財(cái)力差異的構(gòu)成中，地帶間差距貢獻(xiàn)率高于地帶內(nèi)差距貢獻(xiàn)率，這說明地帶間差距是構(gòu)成山東省縣級初始財(cái)力差異的主要因素。2004年后，地帶間差距貢獻(xiàn)率下降，而地帶內(nèi)差距的貢獻(xiàn)率上升，二者之間的差距大大縮小。接受轉(zhuǎn)移支付后，山東省縣級財(cái)力差異的構(gòu)成中，地帶間差距貢獻(xiàn)率依然高于地帶內(nèi)差距貢獻(xiàn)率，這說明地帶間差距仍是構(gòu)成山東省縣級財(cái)力差異的主要因素，并未因財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的實(shí)施而有所改變。在整個(gè)觀察期內(nèi)，地帶間差距貢獻(xiàn)率有一些波動(dòng)和下降趨勢，但近幾年的貢獻(xiàn)率依然在60%左右，而地帶內(nèi)差距貢獻(xiàn)率也呈現(xiàn)出波動(dòng)中小幅上升的特征，近幾年貢獻(xiàn)率在40%左右。

具體來看，1999～2004年和2006年，接受轉(zhuǎn)移支付后的地帶間差距貢獻(xiàn)率小于轉(zhuǎn)移支付前的貢獻(xiàn)率，這說明這幾年轉(zhuǎn)移支付的均等化效果對地帶間差距的調(diào)節(jié)更為明顯，其余年份里接受轉(zhuǎn)移支付后的地帶內(nèi)差距貢獻(xiàn)率均大于轉(zhuǎn)移支付之前的貢獻(xiàn)率，這說明在這些年份里轉(zhuǎn)移支付對地帶內(nèi)差距的均等化調(diào)節(jié)效果更為顯著。但綜合來看，地帶間的差異是造成區(qū)域財(cái)力差異的主要原因。

四、基尼系數(shù)衡量的縣級財(cái)政轉(zhuǎn)移支付均等化效果分析

1.基尼系數(shù)

基尼系數(shù)本身有一個(gè)重要的性質(zhì)，即總收入差距可以按不同的分享收入差異進(jìn)行分解。由于本文研究中所用的各縣的人口數(shù)并不相等，因此屬于不均等分組數(shù)據(jù)，借鑒Yao Shu-jie的基尼系數(shù)分解方法，令Cf表示第f種收入來源的集中率，G為總樣本的基尼系數(shù)，如果Cf＞G，并且樣本人均收入保持不變，則f項(xiàng)收入來源在收入中的比重Wf增加就會導(dǎo)致基尼系數(shù)擴(kuò)大，也即會導(dǎo)致更大的收入不均，反之亦然。通過計(jì)算并比較Cf和G，可以用來衡量f項(xiàng)收入來源對基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)。Cf/G值稱為相對集中系數(shù)，是一個(gè)相對的指標(biāo)，具體指在某一年份中，縣級的某項(xiàng)收入來源對財(cái)力不均等的貢獻(xiàn)程度在整個(gè)財(cái)力不均等程度中所占的份額。如果某項(xiàng)收入的相對集中系數(shù)大于1，說明該項(xiàng)收入會帶來差異增大;如果小于1，則說明會帶來差異減小。因Cf的取值可能為負(fù)值，故盡管G的取值在［0，1］之間，Cf/G的取值也可能為負(fù)值，此時(shí)表明該項(xiàng)收入起到了相對更強(qiáng)的財(cái)力均等化效用。同時(shí)，WfCf/G用來表示第f項(xiàng)收入對基尼系數(shù)的百分比貢獻(xiàn)率。

2.基尼系數(shù)衡量的縣級財(cái)力均等化效果分析

（1）轉(zhuǎn)移支付整體均等化效果分析

在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付之前，基尼系數(shù)基本上呈上升態(tài)勢。1999～2002年間，基尼系數(shù)在0.2～0.3之間;2003～2004年，基尼系數(shù)在0.3～0.4之間，這兩個(gè)階段基本上都屬于比較平均的區(qū)間。2004年以后，基尼系數(shù)在0.4～0.5之間，差距開始擴(kuò)大，這說明財(cái)政轉(zhuǎn)移支付實(shí)施之前，縣際間的財(cái)力差異在逐年增大;轉(zhuǎn)移支付實(shí)施后的基尼系數(shù)較之前有了明顯的下降，但其自身數(shù)值在1999～2005年是不斷增長的，增長波動(dòng)范圍在0.19～0.27之間。2006年之后，基尼系數(shù)基本是下降趨勢，波動(dòng)范圍在0.26～0.23之間，這表明均等化作用呈現(xiàn)出加強(qiáng)的趨勢。

圖1 1999～2011年縣級自有財(cái)力及各類轉(zhuǎn)移支付的相對集中系數(shù)

（2）自有財(cái)力及各類轉(zhuǎn)移支付對縣際間財(cái)力差異的貢獻(xiàn)分析

第一，自有財(cái)力對縣際間的財(cái)力差異的貢獻(xiàn)最為顯著，并且總體上呈現(xiàn)出上升的態(tài)勢。自有財(cái)力對基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)百分比均超過了70%，最高的2009年甚至達(dá)到了98%，自有財(cái)力的相對集中系數(shù)取值范圍在1.15～1.75之間，整體上呈上升趨勢。這說明山東省縣際間的財(cái)力差異，在很大程度上是由于縣級政府間的初始財(cái)力差異造成的，也就是說，財(cái)力的初次分配對縣際間財(cái)力差異形成起到了主要作用，接受財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，即財(cái)力的二次分配只起到了相對次要的作用。轉(zhuǎn)移支付制度作為一個(gè)再分配的手段，在財(cái)力的初始分配存在巨大差異的情形下，顯著地改變這種不均等狀態(tài)，具有相當(dāng)?shù)碾y度。

第二，總轉(zhuǎn)移支付起到使縣際間的財(cái)力差異減小的作用，這種作用具有在波動(dòng)中加強(qiáng)的趨勢。總轉(zhuǎn)移支付對基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)百分比取值范圍在4%～31%之間。其相對集中系數(shù)整體上表現(xiàn)出了下降的趨勢，從1999年的接近于0.7，到2011年的0.2左右，但在觀察期內(nèi)有所波動(dòng)，因而這種樂觀的形勢能否保持下去，需要更長的時(shí)間去驗(yàn)證。

第三，稅收返還對縣際間的財(cái)力差異的貢獻(xiàn)僅次于自有財(cái)力，但其作用基本上控制在一定的范圍內(nèi)。稅收返還對基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)百分比取值范圍在5%～35%之間，稅收返還的相對集中系數(shù)取值范圍在1～1.5之間。稅收返還相對集中系數(shù)在1999～2006年間有略微下降的趨勢，2007～2011年間則走勢趨平。稅收返還之所以呈現(xiàn)出這樣的變化特點(diǎn)是由于其性質(zhì)決定的，即通過保護(hù)地方既得利益，從而保持地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性、主動(dòng)性來促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。正是這種以來源地為依據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付分配的方法，非但沒有縮小縣際間的財(cái)力差異，反而導(dǎo)致了差異的擴(kuò)大。但隨著稅收返還占轉(zhuǎn)移支付的比重逐漸下降，這種趨勢得到了一定程度的緩解。

第四，專項(xiàng)補(bǔ)助使縣際間財(cái)力差異有一定程度的減小，但這種作用整體上來說比較弱，并且不穩(wěn)定。專項(xiàng)補(bǔ)助對基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)百分比取值范圍在-3%～20%之間，專項(xiàng)補(bǔ)助的相對集中系數(shù)取值范圍在-0.25～0.91之間。在觀察期的第一年，專項(xiàng)補(bǔ)助相對集中，系數(shù)為負(fù)數(shù)，這說明對總體財(cái)力差異的貢獻(xiàn)為負(fù)，即起到了較為明顯的縮小財(cái)力差異的作用，但其余年份的相對集中系數(shù)大部分都大于0.6，說明縮小財(cái)力差異的作用比較弱。盡管財(cái)政部規(guī)定對大多數(shù)專項(xiàng)補(bǔ)助分配采取以“因素法”為主的方法，但現(xiàn)實(shí)中專項(xiàng)補(bǔ)助并沒有嚴(yán)格按照因素法進(jìn)行分配，照顧既得利益的做法大大降低了其均等化效應(yīng)。

第五，財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付起到了明顯的減小財(cái)力差異的作用，這種效用在觀察期的前期波動(dòng)幅度較大，后期則趨于平穩(wěn)。財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付對基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)百分比取值范圍在-15%～1%之間，財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付的相對集中系數(shù)取值范圍在-1.85～0.02之間。2004年之前，財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付相對集中系數(shù)的取值變化幅度較大，呈上升趨勢，說明財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付的均等化效果降低。2004年以后，相對集中系數(shù)曲線先略微下降之后又趨于平緩，說明財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付對財(cái)力差異的調(diào)節(jié)作用趨于穩(wěn)定。

綜上所述，整體上財(cái)政轉(zhuǎn)移支付起到一定的均等化效應(yīng)，并且這種正向調(diào)節(jié)作用有加強(qiáng)的趨勢;稅收返還起到了逆向調(diào)節(jié)的效用，但隨著其占財(cái)政轉(zhuǎn)移支付總量的比重不斷降低，其對縣際間財(cái)力差異的貢獻(xiàn)率得到了一定程度的控制;專項(xiàng)補(bǔ)助因其背后承載因素的復(fù)雜性，其均等化調(diào)節(jié)效應(yīng)很弱，且不穩(wěn)定;財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付的均等化效果是最強(qiáng)的，但隨著時(shí)間的推移沒有表現(xiàn)出明顯的增強(qiáng)態(tài)勢，其有待進(jìn)一步完善。

五、結(jié)論及政策建議

本文采用三種指標(biāo)對1999～2011年山東省縣級財(cái)力差異及財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的均等化效果進(jìn)行了分析，通過對三種指標(biāo)的測算結(jié)果進(jìn)行比較可知如下三點(diǎn)。

一是山東省縣級初始財(cái)力差異很大。在這一點(diǎn)上變異系數(shù)、泰爾指數(shù)和基尼系數(shù)的計(jì)算結(jié)果一致?；嵯禂?shù)的分解結(jié)果還表明，縣級初始財(cái)力的巨大差異是造成縣級最終財(cái)力差異的主要原因。

二是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付從整體上看對縣際間的財(cái)力差異起到了一定的均等化作用。但不容忽視的是，在財(cái)力初始分配相差懸殊的情況下，要顯著改變這種不均等的狀態(tài)，不僅需要轉(zhuǎn)移支付制度本身的改革，更需要省與縣、市與縣的財(cái)政分配關(guān)系的根本調(diào)整，以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

三是變異系數(shù)和基尼系數(shù)對稅收返還、專項(xiàng)補(bǔ)助和財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付的均等化效果測度與大多數(shù)文獻(xiàn)的研究結(jié)論基本一致，稅收返還具有顯著的逆向調(diào)節(jié)的作用，專項(xiàng)補(bǔ)助的財(cái)力調(diào)節(jié)作用較弱，財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付的均等化效應(yīng)最強(qiáng)。就財(cái)力差異的區(qū)域來源分解結(jié)果來看，泰爾指數(shù)的計(jì)算結(jié)果表明，山東省財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的調(diào)節(jié)作用是以犧牲組間均等的代價(jià)換取的組內(nèi)財(cái)力的相對均等，即山東省各市轄縣之間的財(cái)力比較均衡，而各市之間的財(cái)力差異較大。

基于以上研究結(jié)論，本文提出了如下政策建議。

一是要加快完善“省直管縣”的財(cái)政體制，進(jìn)一步規(guī)范市、縣財(cái)政分配關(guān)系?！笆≈惫芸h”體制相對于原有的市管縣體制的一個(gè)明顯優(yōu)勢是省級政府的轉(zhuǎn)移支付能夠直接對縣，避免了原來在轉(zhuǎn)移支付中經(jīng)常發(fā)生的“市卡縣”、“市刮縣”問題。因此，應(yīng)充分發(fā)揮“省直管縣”體制的優(yōu)勢，形成省級政府對縣級政府完善的縱向轉(zhuǎn)移支付制度體系，尤其是應(yīng)加大對財(cái)力困難縣的轉(zhuǎn)移支付力度。針對縣級初始財(cái)力差距過大，轉(zhuǎn)移支付均等化實(shí)現(xiàn)難度大的客觀現(xiàn)實(shí)，賦予縣級政府，尤其是財(cái)力保障比較困難的縣更大的財(cái)權(quán)和財(cái)力，逐步建立以財(cái)產(chǎn)稅為主體稅種、以資源稅和環(huán)境保護(hù)稅為輔助稅種，以企業(yè)所得稅為共享稅種的地方稅體系，賦予縣級政府一定的主體稅種和預(yù)算自主權(quán)，使縣級政府財(cái)力和事權(quán)相匹配?？晒┻x擇的替代思路是省、市級政府上收財(cái)力薄弱縣的部分重要的基本公共服務(wù)的供給責(zé)任，以減輕縣級財(cái)政提供重要而龐大的公共服務(wù)的支出壓力。在此基礎(chǔ)上，促進(jìn)市、縣協(xié)調(diào)發(fā)展，密切關(guān)注各地市間的不均等，加大省對市的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，改善地區(qū)間財(cái)力不均等的發(fā)展態(tài)勢。

二是要進(jìn)一步明確和提升轉(zhuǎn)移支付的財(cái)力均等化目標(biāo)。區(qū)域和城鄉(xiāng)公共服務(wù)的不均等已成為當(dāng)前我國公共財(cái)政建設(shè)和新型城鎮(zhèn)化推進(jìn)的嚴(yán)重障礙，尤其在當(dāng)前我國以縣級和小城鎮(zhèn)為城鎮(zhèn)化發(fā)展主陣地的情況下，省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的建設(shè)尤其要提升均等化目標(biāo)定位，更好地解決縣際間的財(cái)力差距和基本公共服務(wù)的提供問題。為此，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付資金的分配，使轉(zhuǎn)移支付的分配與地區(qū)人均自有財(cái)力間真正建立起負(fù)相關(guān)關(guān)系，從而通過“劫富濟(jì)貧”來均等化初始財(cái)力差異，這是完善轉(zhuǎn)移支付資金分配的重要內(nèi)容。此外，應(yīng)進(jìn)一步改革財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，徹底取消稅收返這類維護(hù)地方既得利益的轉(zhuǎn)移支付形式，減少專項(xiàng)補(bǔ)助的規(guī)模、完善專項(xiàng)補(bǔ)助資金的分配辦法。當(dāng)然，轉(zhuǎn)移支付最重要的改革內(nèi)容應(yīng)是擴(kuò)大財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，從而建立起以財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付為主的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。

三是要適時(shí)建立橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。在自然資源稟賦和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差異的情況下，地區(qū)間財(cái)力不均等的調(diào)節(jié)任務(wù)相當(dāng)繁重，只依靠縱向的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度實(shí)施財(cái)力差異的調(diào)節(jié)，必然會對省級財(cái)力提出較高的要求。同時(shí)，這也不利于對轉(zhuǎn)移支付資金的有效配置，可能會產(chǎn)生一系列不必要的政策實(shí)施成本。因此，借鑒別國（如德國）發(fā)展橫向轉(zhuǎn)移支付制度的經(jīng)驗(yàn)，探索并建立橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，從而提高我國財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的均等化效果，這是未來完善轉(zhuǎn)移支付制度的重要任務(wù)。

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國家社會科學(xué)基金重大項(xiàng)目（13＆ZD031）;國家社會科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目（14AZD023）;山東省社會科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目（13CJJJ03）作者簡介:李一花（1971-），女，山東東營人，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授，主要從事公共財(cái)政與公共政策研究。

責(zé)任編輯:蔡 強(qiáng)