論會計信息化下的內(nèi)部控制完善措施

周琴

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟與信息技術(shù)的快速發(fā)展，會計信息化已經(jīng)成為企業(yè)會計發(fā)展的必然趨勢.在提高會計信息及時、準確、完整的同時，也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新的影響、變化，因此如何將會計信息化與內(nèi)部控制體系緊密、有效的結(jié)合起來，是企業(yè)急需解決的重要問題之一。本文簡要闡述了會計信息化與內(nèi)部控制的關(guān)系及存在的主要問題，并對會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制提出了完善措施。

【關(guān)鍵詞】會計信息化；內(nèi)部控制；數(shù)據(jù)安全性

一、會計信息化與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.會計信息化對內(nèi)部控制的影響

（1）增加內(nèi)部控制內(nèi)容。會計信息化逐漸發(fā)展深入到市場經(jīng)濟中，在原有手工會計的基礎(chǔ)上，增設(shè)了采購、銷售、倉儲、人力資源等企業(yè)多項運營管理環(huán)節(jié)，加大了內(nèi)部控制的管理范圍。原有工作崗位已經(jīng)無法滿足信息化的發(fā)展需求，企業(yè)的組織機構(gòu)、崗位人員變動使得企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)牛巨大變化。（2）轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制形式。會計工作由原來的純于工核算改為計算機和人共同完成，編制科曰匯總表、借貸方平衡檢驗等內(nèi)容由計算機程序自動編成，無需人工編制、檢驗。會計信息化對財務數(shù)據(jù)處理的準確性、高效性、集中性削弱了傳統(tǒng)內(nèi)部控制的職能，突顯程序控制與制度控制并存的重要性。（3）加大內(nèi)部控制風險。隨著會計信息化的廣泛運用，在工作效率大幅度提高的同時，也降低了會計信息安全的穩(wěn)定性，企業(yè)內(nèi)部控制風險加大。

2.內(nèi)部控制對會計信息化的反作用

企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度影響著會計信息化的發(fā)展進程、實施效率及安全有效性。管理者是否實施會計信息化取決于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定取向，會計信息化的運行受人力、物力、技術(shù)、資金等因素影響，企業(yè)內(nèi)部控制的成效直接決定信息化實施的效率。

二、會計信息化下內(nèi)部控制存在的問題

1.對運行環(huán)境缺乏深入了解

由于政府和媒體積極宣傳、推進會計信息化建設(shè)，致使許多企業(yè)在不了解會計信息化的運行環(huán)境時便實施這項應用，沒有根據(jù)企業(yè)的自身情況改進相應的內(nèi)部控制制度，使會計信息化與牛產(chǎn)、采購、銷售、人力資源等管理環(huán)節(jié)相脫節(jié)，從而造成信息數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)不連續(xù)、財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)無法共享，嚴重影響企業(yè)快速發(fā)展。

2.信息數(shù)據(jù)安全性下降

（1）授權(quán)控制形式削弱。在會計信息化的發(fā)展中口令和密碼授權(quán)取代了傳統(tǒng)的簽字蓋章形式，大大降低了各部門之間的相互制約、相互監(jiān)督。信息系統(tǒng)的口令和密碼很容易被不法人員盜取，企業(yè)財務機密易于泄露，使得會計信息數(shù)據(jù)的安全性降低，

（2）會計信息易于篡改和偽造。在傳統(tǒng)的會計于工核算過程中，紙質(zhì)的會計單據(jù)需要經(jīng)過多人之于，筆記模仿和數(shù)據(jù)更改都易于被發(fā)現(xiàn)，舞弊造假機會較少。而在信息化的環(huán)境下，無論是計算機信息軟件系統(tǒng)，還是存儲在磁（光）介質(zhì)上的會計檔案信息或開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境都使得信息易于篡改和偽造，一旦信息被惡意修改、外泄，或病毒感染發(fā)牛故障，企業(yè)將產(chǎn)牛重大損失。

3.數(shù)據(jù)錯誤的重復性與擴散性增加

系統(tǒng)操作人員數(shù)據(jù)輸入有誤或應用程序出現(xiàn)問題都會使數(shù)據(jù)信息最終產(chǎn)牛錯誤。應用程序出現(xiàn)問題會造成錯誤反復出現(xiàn)，加上操作人員長期以來對程序的信賴，錯誤很難被發(fā)現(xiàn)。數(shù)據(jù)一旦出現(xiàn)錯誤，后續(xù)一系列環(huán)節(jié)或其他部門數(shù)據(jù)需求都會使數(shù)據(jù)錯誤無限擴散。

三、會計信息化下的內(nèi)部控制完善措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

（1）培養(yǎng)管理者內(nèi)部控制觀念和信息觀念。在會計信息化的環(huán)境下，應注重培養(yǎng)管理者的內(nèi)部控制觀念和信息觀念，通過學習深化了解信息化下內(nèi)部控制的運行環(huán)境和條件。管理者應革新觀念，使企業(yè)內(nèi)部控制制度充分實施，進行現(xiàn)代化、信息化的高效管理。

（2）加強組織機構(gòu)調(diào)整。良好的組織機構(gòu)對企業(yè)高效運轉(zhuǎn)、提升競爭力起決定性作用。企業(yè)應該建立符合自身經(jīng)濟發(fā)展的組織機構(gòu)和崗位職責分工制度，使企業(yè)職能部門發(fā)揮相互制約、相互監(jiān)督的作用。設(shè)置會計核算崗位和系統(tǒng)管理崗位，前者負責會計基本業(yè)務的核算和檔案管理，后者負責信息系統(tǒng)的日常操作、管理和維護。

2.加強信息安全性管理

（1）健全檔案管理制度。會計信息化環(huán)境下會計檔案的是以磁（光）介質(zhì)為主，紙質(zhì)檔案為輔，企業(yè)應指定專門的檔案管理人員，明確檔案管理人員工作職責，健全檔案管理制度，嚴格規(guī)定檔案資料的借閱制度。定期對會計電子檔案進行多份備份處理，增強檔案的安全性。

（2）加強網(wǎng)絡(luò)信息安全控制。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)應加強對會計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運行的安全操作制度。在軟件選用時要進行嚴格的檢查和測試，安裝安全可靠的軟件操作系統(tǒng)和后臺數(shù)據(jù)庫，加強病毒侵襲的防范意識。要定期對軟件系統(tǒng)進行維護和管理，排除軟件故障，提升系統(tǒng)的運行效率，確保數(shù)據(jù)不被非法篡改和刪除。對外來資料、軟件經(jīng)過病毒檢驗，加強防火墻設(shè)置，建立完整可靠的網(wǎng)絡(luò)信息安全防線。

3.完善操作管理制度

操作控制涉及信息的輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制以及輸出控制。數(shù)據(jù)來源真實可靠、有關(guān)人員的認真審核、初始錄入準確無誤是數(shù)據(jù)輸入控制的關(guān)鍵，原始數(shù)據(jù)錄入后憑證要妥善保管，計算機系統(tǒng)自動處理輸入數(shù)據(jù)、檢驗數(shù)據(jù)有效性，對數(shù)據(jù)輸出結(jié)果進行分析，及時檢查可能存在的錯誤，將核準無誤后的數(shù)據(jù)結(jié)果通過正式報告?zhèn)魉偷较嚓P(guān)部門。

4.提升會計人員綜合素質(zhì)

會計人員優(yōu)秀的業(yè)務素質(zhì)和扎實的知識技能是信息化發(fā)展的需求，人才的選拔和培養(yǎng)已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的重點。會計人員應擴展信息技術(shù)方面的培訓，利用實踐活動和交流研討等途徑，不斷提升自身素質(zhì)，時刻保持積極熱情的工作態(tài)度。

四、總結(jié)

會計信息化是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化運行管理的重要途徑。因此，要在信息化的發(fā)展實踐中不斷發(fā)現(xiàn)問題，逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，全面提升財務管理能力，保證會計信息的安全、準確、可靠，為信息化運行提供良好的操作環(huán)境，與世界經(jīng)濟更好的接軌。

參考文獻：

[1]宋建琦.基于會計信息化的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].中會計之友，2013（8）：83-85

[2]毛華揚，衛(wèi)亞杰.基于會計信息化環(huán)境的內(nèi)部控制探討[J].財會通訊，2011（7）：101-102

[3]楊露露.新形勢下企業(yè)會計內(nèi)部控制完善措施的研究[J].北方經(jīng)貿(mào)，2014（9）：127-128