關(guān)于稅收籌劃及合理避稅節(jié)稅問題的探討

李曉華

【摘要】在我國稅收籌劃和合理避稅隨著時間的推移而受到了人們的高度關(guān)注，并且稅收籌劃和合理避稅也同時被運用到了企業(yè)的經(jīng)營當(dāng)中。并且稅收籌劃和合理避稅在現(xiàn)代也已經(jīng)成為了能夠有效增強企業(yè)競爭能力的手段，只要是在我國稅法規(guī)定的允許范圍之內(nèi)，就可以為企業(yè)減少一定程度上的稅收負擔(dān)，使企業(yè)的經(jīng)營利潤得到很大程度上的增加。本文主要對企業(yè)如何合理的去運用稅收籌劃及合理避稅節(jié)稅的方法進行了深入的分析與探討，并對其提出了相應(yīng)的有效措施.

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；合理避稅；節(jié)稅

一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃指的是企業(yè)在我國稅法規(guī)定的允許范圍之內(nèi)，為了追求企業(yè)的經(jīng)營效益，通過事先籌劃與事先安排企業(yè)的牛產(chǎn)經(jīng)營、理財、投資等等一系列活動，在最大程度內(nèi)節(jié)約稅款，從而使得稅收利益獲得最大化，又被稱之為納稅籌劃和稅務(wù)籌劃等等。稅收籌劃的本質(zhì)是為了企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)收益最大化并事先安排一些和稅收相關(guān)的經(jīng)濟事項，它能體現(xiàn)出企業(yè)獨立自主的權(quán)利，同時這也體現(xiàn)了企業(yè)對工社會所賦予權(quán)利的運用。稅收籌劃隨著市場經(jīng)濟體制的持續(xù)發(fā)展和不斷完善而成為了在企業(yè)牛產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中至關(guān)重要的一個組成部分。

二、稅收籌劃與偷稅的區(qū)別

稅收籌劃和偷稅這兩者之間的概念完全不一樣。在《稅收征收管理法》中規(guī)定：“納稅人隱匿、偽造、變造、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，或在賬簿上面多列收入、少列收入、甚至不列收入，或稅務(wù)機關(guān)通知申報而納稅人拒絕申報或申報虛假納稅，不繳稅款或少繳稅款的行為，都屬工偷稅?！彼?，無論是納稅人還是立法者，都必須要能夠準確的對“稅收籌劃”和“偷稅”進行判斷。企業(yè)進行稅收籌劃的最終結(jié)果和偷稅在客觀上其實是相同的，因為都會使國家的稅收收入被減少，但是稅收籌劃卻不屬工違法行為。稅收籌劃和偷稅這兩者之間的區(qū)別主要有以下這幾點：（1）偷稅指的是企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)牛以后為了能少繳稅款或者漏繳稅款而利用各種不正當(dāng)?shù)挠诙危欢愂栈I劃指的是企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)牛一起，就已經(jīng)通過事先籌劃和事先安排而避免了一小部分的納稅義務(wù)；（2）偷稅屬工違反稅法，然而稅收籌劃卻是在我國稅法規(guī)定的允許范圍之內(nèi)選擇并利用一些稅法的相關(guān)規(guī)定，并沒有違反稅法；（3）偷稅行為通常都需要去借助一些犯罪于段，例如偽造憑證、偽造賬簿、做假賬等等，然而稅收籌劃卻屬工一種符合法律規(guī)定的行為。

三、稅收籌劃、合理避稅在企業(yè)財務(wù)管理中的重要意義

1.稅務(wù)籌劃、合理避稅有利工實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標

稅務(wù)籌劃和合理避稅主要是為了能在很大程度上降低企業(yè)的稅收成本、減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)、最大限度增加稅后利潤，假如企業(yè)的避稅籌劃能夠取得成功的話，就能夠取得一個比較有效的節(jié)稅效果，實現(xiàn)財務(wù)管理的這一目標。企業(yè)在對結(jié)構(gòu)進行重組的時候也能運用有效的避稅籌劃，有利工企業(yè)展開規(guī)模經(jīng)營，使企業(yè)的經(jīng)濟利潤得到很大程度上的增加，實現(xiàn)財務(wù)管理的這一目標。

2.稅務(wù)籌劃有利工企業(yè)財務(wù)管理水平的提高

在做出財務(wù)決策前，企業(yè)可結(jié)合已有法規(guī)政策選擇積極有效的避稅籌劃措施，制定合理的財務(wù)決策，以實現(xiàn)經(jīng)營活動過程的良性循環(huán)和財務(wù)管理行為的規(guī)范化。企業(yè)只有提高其經(jīng)營管理以及財務(wù)管理能力，才能實現(xiàn)合法節(jié)稅，有效落實避稅籌劃方案。所以，進行避稅籌劃可使企業(yè)財務(wù)核算更加規(guī)范化，使以成本核算為主的財務(wù)核算以及財務(wù)管理及企業(yè)經(jīng)營管理活動得到進一步加強。

四、企業(yè)納稅籌劃與合理避稅的完善策略

1.規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險

首先，必須要深入研究并有效掌握法律規(guī)定，領(lǐng)會到立法的精神所在，準確把握納稅政策的內(nèi)涵。在進行納稅籌劃的時候必須要堅持合法性這一原則，想要規(guī)避籌劃風(fēng)險就必須要先準確、全面的對政策當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定進行把握。其次，必須要對當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的具體要求與各種特點進行較為全面的了解，使當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)能夠認可納稅籌劃這一行為。最后，聘請納稅籌劃這方面的專家，使納稅籌劃的可靠性與權(quán)威性得到很大程度上的提升。納稅籌劃屬工一門綜合性的學(xué)科，南工它的專業(yè)性較強，涉及到了會計、納稅、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等等各個方面，所以必須要專業(yè)技能比較高的專家來進行操作。因此，很多綜合性的或者和整個企業(yè)的關(guān)系都相對較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，最好還是去聘請一些納稅籌劃的專業(yè)人上來進行操作，使納稅籌劃的風(fēng)險得到很大程度上的降低。

2.正確理解與應(yīng)用納稅籌劃和合理避稅

目前我國很多納稅人還沒有正確認識到稅收籌劃，并且籌劃意識相對比較淡薄，在觀念和應(yīng)用上都存在著很多的誤區(qū)，所以必須要對其進行宣傳。政府和稅務(wù)機關(guān)可以借助媒體、專家講座與社會輿論等等來加強宣傳，表揚籌劃行為的積極與合法，斥責(zé)偷稅逃稅行為的消極與違法，引導(dǎo)企業(yè)并規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃。在進行宣傳的時候?qū)ο蟪思{稅人以外還有機關(guān)稅務(wù)人員，使納稅人的法制觀念與納稅意識得到很大程度上的增強，使納稅人明白稅收籌劃是能夠維護自身利益的合法權(quán)力，并對其有一個正確的認識。稅務(wù)人員必須要使觀念進行更新，明確理解稅收籌劃的必要性與合法性，正視納稅人的合法權(quán)利，并依法征稅。

3.稅務(wù)代理機構(gòu)的市場化

由于稅收籌劃的專業(yè)性相對較強，并且對企業(yè)管理水平的要求相對較高，單單只是依靠企業(yè)自身的籌劃和推動使稅收籌劃得到發(fā)展還要一段比較長的時間，有一定程度上的困難，所以加快稅務(wù)代理業(yè)的市場化發(fā)展是稅收籌劃在國內(nèi)普及應(yīng)用的最有效途徑之一。在稅務(wù)代理機構(gòu)的市場化進程中，稅務(wù)代理機構(gòu)必須在人力資源方面做到建立有效的用人制度和培訓(xùn)制度，加強人才培。

五、結(jié)束語

總而言之，合理避稅籌劃行為的重要性是顯而易見的，在這種形勢下就要求企業(yè)在進行稅收籌劃時，要及時有效的掌握相關(guān)稅收政策法規(guī)，并充分了解企業(yè)產(chǎn)品涉稅的范圍和項目，從而可以把握不同稅種在經(jīng)濟活動中不一樣的調(diào)節(jié)作用，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)做出的稅收籌劃決策才會合法而有效。

參考文獻：

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