轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模影響——來(lái)自全國(guó)縣級(jí)面板數(shù)據(jù)的證據(jù)

劉 怡 劉維剛

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轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模影響——來(lái)自全國(guó)縣級(jí)面板數(shù)據(jù)的證據(jù)

劉 怡 劉維剛

（北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 北京 100871）

本文通過(guò)理論分析認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模的影響由三個(gè)效應(yīng)綜合決定：直接收入效應(yīng)、對(duì)地方自有收入的替代效應(yīng)、通過(guò)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的間接收入效應(yīng)。基于2002——2009年全國(guó)縣級(jí)面板數(shù)據(jù)，本文實(shí)證分析了轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模的綜合效應(yīng)和對(duì)地方自有收入的替代效應(yīng)，研究發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付對(duì)支出規(guī)模的綜合效應(yīng)為0.065，而替代效應(yīng)為-0.073。此外，本文還考察了轉(zhuǎn)移支付的區(qū)域效應(yīng)：西部縣市的綜合效應(yīng)和替代效應(yīng)最大。國(guó)稅與地稅并行的征稅管理體制，以及地方財(cái)權(quán)與事權(quán)的不匹配是轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模產(chǎn)生“粘蠅紙”效應(yīng)的重要原因。本文結(jié)論對(duì)明晰地方支出責(zé)任和匹配財(cái)權(quán)與事權(quán)具有一定政策參考價(jià)值。

轉(zhuǎn)移支付 支出規(guī)模 自有收入 征稅努力

一、引 言

1994年分稅制改革重新構(gòu)建了中央與地方財(cái)政關(guān)系，明確了稅收享有和征收權(quán)限劃分。由于歷史、地理和人口等特征的影響，地方政府間財(cái)政收入差異化較為嚴(yán)重。為實(shí)現(xiàn)地區(qū)間財(cái)力和公共服務(wù)均等化目標(biāo)，我國(guó)逐步建立了比較完善的轉(zhuǎn)移支付制度。總體來(lái)看，轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方公共服務(wù)水平提高起到了重要作用，但仍存在一些待解決問(wèn)題。郭慶旺和賈俊雪（2008）在省級(jí)層面發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付促進(jìn)了公共醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的均等化，但抑制了發(fā)展；促進(jìn)了公共交通基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)發(fā)展，但地區(qū)差異化加大；對(duì)教育的影響并不顯著。付文林和沈坤榮（2012）發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付對(duì)公共支出有“粘蠅紙”效應(yīng)，但財(cái)力改善后呈現(xiàn)出偏向基礎(chǔ)設(shè)施支出的替代性效應(yīng)。毛捷、汪德華和白重恩（2011）發(fā)現(xiàn)民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付顯著提高了民族地區(qū)公共支出水平和優(yōu)化了支出結(jié)構(gòu)，但并未縮小與其他地區(qū)的發(fā)展差距。

2001年所得稅分享改革之后，中央加強(qiáng)了對(duì)西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度。轉(zhuǎn)移支付呈現(xiàn)出稅收返還比重逐漸降低、均衡性轉(zhuǎn)移支付比重不斷提高的特點(diǎn)。以2011年為例，均衡性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和稅收返還分別占地方公共支出的19.75%、18.85%和4.08%，而在2001年其比重分別為12.22%、16.78%和17.58%。[①]轉(zhuǎn)移支付已成為我國(guó)地方公共支出的重要收入來(lái)源，對(duì)地方公共支出有直接的收入效應(yīng)。公共財(cái)政理論認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付對(duì)支出規(guī)模有“粘蠅紙”效應(yīng)，即與收入增加對(duì)支出規(guī)模的促進(jìn)效應(yīng)相比較，轉(zhuǎn)移支付有更強(qiáng)烈效應(yīng)（席恩思和泰勒，Hines和Thaler，1995；伯樂(lè)南和品卡斯，Brennan和Pincus，1996）。具體地，居民收入增加1單位，地方公共支出增加0.02——0.05個(gè)單位，而轉(zhuǎn)移支付增加1單位，公共支出增加接近甚至超過(guò)1個(gè)單位。[②]范子英和張軍（2010）根據(jù)我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度背景分析認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付的“粘蠅紙”效應(yīng)促進(jìn)了我國(guó)地方支出規(guī)模膨脹，[③]基本機(jī)制可闡釋如下：轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方公共支出帶來(lái)直接收入效應(yīng)，但我國(guó)稅權(quán)主要由中央制定，對(duì)地方稅收優(yōu)惠的空間和力度都有嚴(yán)格管理，地方政府不能夠輕易減稅，因此轉(zhuǎn)移支付的“粘蠅紙”效應(yīng)促進(jìn)了我國(guó)地方支出規(guī)模的膨脹。范子英和張軍（2013）認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付特別是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付促進(jìn)了地方公共物品水平的提高，間接使得地方支出規(guī)模膨脹，他們認(rèn)為財(cái)政供養(yǎng)人員膨脹也是重要原因。袁飛、陶然、徐志剛和劉明興（2008）在縣級(jí)層面發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付促進(jìn)了地方財(cái)政供養(yǎng)人口的膨脹，從而間接影響了地方支出規(guī)模。

雖然我國(guó)稅法主要由中央政府制定，但由于我國(guó)政治績(jī)效考核等目標(biāo)，地方政府間為爭(zhēng)取稅源往往采用稅收優(yōu)惠等影響實(shí)際稅率的稅收競(jìng)爭(zhēng)策略。同時(shí)由于稅收征管存在不對(duì)稱信息，地方企業(yè)所面臨的實(shí)際稅率和法定稅率不盡相同。因此，轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方稅收可能產(chǎn)生替代效應(yīng)，即“轉(zhuǎn)移支付——稅收努力——地方自有收入”的響應(yīng)機(jī)制（李建軍和肖育才，2012）。李建軍和肖育才（2012）發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方稅收征管效率有顯著的負(fù)向效應(yīng)。根據(jù)轉(zhuǎn)移支付的內(nèi)容和性質(zhì)，其可歸為三大類：專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、稅收返還和均衡性轉(zhuǎn)移支付[④]等。稅收返還是稅制改革利益權(quán)衡的制度設(shè)計(jì)，隨經(jīng)濟(jì)和稅收增長(zhǎng)其比重不斷下降。均衡性轉(zhuǎn)移支付往往是無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付，而專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付往往對(duì)地方政府有附加條件，比如配套支出等。因此，各類轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方自有收入產(chǎn)生不同替代效應(yīng)。胡祖銓、黃夏嵐和劉怡（2013）在省級(jí)面板數(shù)據(jù)下發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付促進(jìn)了地方征稅努力，而均衡性和稅收返還有抑制效應(yīng)。喬寶云、范劍勇和彭驥鳴（2006）、李永友和沈玉平（2009）也研究發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付抑制了地方征稅努力。

地方公共支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有重要作用，傳統(tǒng)財(cái)政分權(quán)理論認(rèn)為地方比中央具有居民偏好和公共服務(wù)成本等方面的信息優(yōu)勢(shì)，地方性公共物品由地方提供將更有效率（奧茨，Oates，1999）。公共支出及其構(gòu)成對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也有重要影響，德凡拉佳、斯沃魯普和鄒恒甫（Devarajan、Swaroop和Zou，1996）研究發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)性和福利性支出結(jié)構(gòu)會(huì)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，過(guò)度的生產(chǎn)性支出反而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有抑制效應(yīng)。付文林和沈坤榮（2012）研究發(fā)現(xiàn)我國(guó)轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方公共支出結(jié)構(gòu)存在“粘蠅紙”效應(yīng)，但同時(shí)有替代性效應(yīng)，即轉(zhuǎn)移支付的增加使得地方政府更偏向于經(jīng)濟(jì)建設(shè)等生產(chǎn)性支出。財(cái)政分權(quán)與基于政績(jī)考核下的地方競(jìng)爭(zhēng)也是我國(guó)地方政府偏向于生產(chǎn)性支出的重要原因（傅勇和張晏，2007），而地方競(jìng)爭(zhēng)又會(huì)影響到地方收入行為。因此，轉(zhuǎn)移支付對(duì)財(cái)政分權(quán)下我國(guó)地方支出規(guī)模產(chǎn)生間接收入效應(yīng)，即“轉(zhuǎn)移支付——支出結(jié)構(gòu)——經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)——地方支出規(guī)模”。

綜上可知，轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方公共支出有直接和間接收入效應(yīng)及替代效應(yīng)。按照稅種性質(zhì)，我國(guó)稅收分為地方稅、共享稅和中央稅，地方稅主要由地方稅務(wù)局征收、共享稅和中央稅主要由國(guó)稅局征收。[⑤]雖然地方政府對(duì)同級(jí)國(guó)稅局有一定影響，但其主要受上級(jí)機(jī)構(gòu)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此，轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方自有收入的影響主要是對(duì)地方稅的效應(yīng)。而地方稅收收入中共享稅收入占比較高，以2013為例各省份共享稅占地方稅收收入均值為32.52%，最高達(dá)53.75%。因此，稅制結(jié)構(gòu)影響了轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方自有收入的替代效應(yīng)。這可能是轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模的產(chǎn)生“粘蠅紙”效應(yīng)的一個(gè)重要原因，本文在實(shí)證部分將對(duì)此進(jìn)行檢驗(yàn)。

通過(guò)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)回顧，可以發(fā)現(xiàn)關(guān)于轉(zhuǎn)移支付對(duì)我國(guó)支出規(guī)模效應(yīng)的研究皆是基于省級(jí)層面，且忽略了地方自有收入的稅收收入構(gòu)成。我國(guó)公共支出規(guī)模研究的文獻(xiàn)中，地方支出規(guī)模有絕對(duì)和相對(duì)支出規(guī)模兩種定義。絕對(duì)支出規(guī)模指公共支出水平或者人均支出水平（范子英和張軍，2010），相對(duì)支出規(guī)模指公共支出與GDP的比值（賈俊雪、郭慶旺和張靜，Jia,Guo和Zhang, 2014；范子英和張軍，2013；郭慶旺和賈俊雪，2010等）。本文采用相對(duì)支出規(guī)模，與此對(duì)應(yīng)，地方自有收入定義為地方稅收與GDP的比值。

基于2002——2009年全國(guó)縣級(jí)面板數(shù)據(jù)，本文結(jié)合我國(guó)國(guó)稅地稅并行的稅制結(jié)構(gòu)特征，實(shí)證分析了轉(zhuǎn)移支付對(duì)我國(guó)縣級(jí)支出規(guī)模效應(yīng)和地方自有收入的替代效應(yīng)等，并進(jìn)一步分析了轉(zhuǎn)移支付對(duì)支出規(guī)模效應(yīng)的區(qū)域特征。[⑥]研究發(fā)現(xiàn)，轉(zhuǎn)移支付的收入效應(yīng)大于對(duì)自有收入的替代效應(yīng)，從而提高了地方支出規(guī)模。本文主要有如下兩點(diǎn)創(chuàng)新：（1）通過(guò)一個(gè)地方政府優(yōu)化模型分析了轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模的作用機(jī)制，并在縣級(jí)層面考察了轉(zhuǎn)移支付對(duì)支出規(guī)模影響和對(duì)自有收入替代效應(yīng)；（2）以地方稅收收入結(jié)構(gòu)為視角分析了轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方自有收入替代效應(yīng)的作用機(jī)制，并分區(qū)域探討了轉(zhuǎn)移支付對(duì)支出規(guī)模及自有收入的效應(yīng)。

剩余部分安排如下：第二節(jié)通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)單模型分析轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模和自有收入的效應(yīng)及作用機(jī)制；第三節(jié)介紹數(shù)據(jù)、變量選擇和模型設(shè)定，并匯報(bào)回歸結(jié)果；第四節(jié)檢驗(yàn)轉(zhuǎn)移支付的作用機(jī)制及對(duì)回歸結(jié)果穩(wěn)健性檢驗(yàn)；第五節(jié)給出結(jié)論與政策建議。

二、傳導(dǎo)機(jī)制：一個(gè)簡(jiǎn)單理論分析

本節(jié)通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)單模型分析轉(zhuǎn)移支付對(duì)公共支出規(guī)模的作用及傳導(dǎo)機(jī)制。按照資金來(lái)源，支持地方財(cái)政支出的收入主要分為自有收入和中央轉(zhuǎn)移支付。其中，自有收入主要由地方稅和共享稅構(gòu)成。因此，地方政府的一般預(yù)算平衡式可以簡(jiǎn)化為：

假設(shè)地方政府比較關(guān)心地方政績(jī)，其包含地方公共支出水平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。一方面，越高的征稅努力會(huì)提高經(jīng)濟(jì)體所面臨的實(shí)際稅負(fù)，故抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。另一方面，越高的稅收收入會(huì)直接提高地方公共支出水平，可間接促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。因此，地方政府面臨征稅努力程度和公共支出水平的兩難問(wèn)題，故可將其目標(biāo)函數(shù)設(shè)定為，其中效用函數(shù)關(guān)于征稅努力和公共支出水平的一階導(dǎo)數(shù)分別為負(fù)和正。地方政府的優(yōu)化問(wèn)題可以刻畫(huà)為：

求解優(yōu)化問(wèn)題（2），整理可得：

（3）

對(duì)（4）全微分，整理可得：

（5）

方程（6）最右式分子第二項(xiàng)刻畫(huà)了轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模的間接收入效應(yīng)，表示給定公共支出，GDP增加時(shí)地方支出規(guī)模相對(duì)降低。而第一項(xiàng)為（5）式，故可知轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模通過(guò)多渠道影響地方支出規(guī)模。

在實(shí)證部分，我們將檢驗(yàn)轉(zhuǎn)移支付（包括各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付）對(duì)支出規(guī)模的綜合效應(yīng)和自有收入的替代效應(yīng)，即根據(jù)全國(guó)縣級(jí)面板數(shù)據(jù)分析和的正負(fù)取值情況。

三、實(shí)證分析

（一）數(shù)據(jù)、指標(biāo)與模型

1、數(shù)據(jù)說(shuō)明

本文使用2002——2009年全國(guó)縣級(jí)面板數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來(lái)源為《全國(guó)地市縣財(cái)政統(tǒng)計(jì)資料》、《中國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》及各省《統(tǒng)計(jì)年鑒》等。截止目前，財(cái)政部只公開(kāi)了2009年之前縣級(jí)財(cái)政統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，故取截止2009年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。2001年所得稅分享改革，中央收入進(jìn)一步擴(kuò)大，并加強(qiáng)了對(duì)西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度，故在2001之前和之后的轉(zhuǎn)移支付呈現(xiàn)出不同特點(diǎn)。此外，本文還以地方稅收收入結(jié)構(gòu)的視角分析轉(zhuǎn)移支付的作用機(jī)制，而所得稅分享改革使得地方稅和共享稅更加明確。因此，本文選取2001年之后數(shù)據(jù)。

2、指標(biāo)選取

地方支出規(guī)模和自有收入是被解釋變量。本文以地方財(cái)政支出與GDP的比值度量地方支出規(guī)模。與支出規(guī)模對(duì)應(yīng)，以地方稅收收入與GDP的比值刻畫(huà)自有收入。

核心解釋變量是轉(zhuǎn)移支付。為深入探討轉(zhuǎn)移支付對(duì)支出規(guī)模的影響，本文分別考察轉(zhuǎn)移支付總體水平、分類轉(zhuǎn)移支付（稅收返還、專項(xiàng)和均衡性轉(zhuǎn)移支付）的具體效應(yīng)。根據(jù)轉(zhuǎn)移支付的性質(zhì)，其可劃分為專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、稅收返還及均衡性轉(zhuǎn)移支付等。其中，均衡性轉(zhuǎn)移支付涉及過(guò)渡時(shí)期轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助、調(diào)整收入任務(wù)增加或減少補(bǔ)助、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助、中小學(xué)教師工資轉(zhuǎn)移支付等，且不同年份所包含種類并不盡相同。根據(jù)《全國(guó)地市縣財(cái)政統(tǒng)計(jì)資料》轉(zhuǎn)移支付目錄，把各類均衡性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助按年份加總合并為均衡性轉(zhuǎn)移支付?；貧w分析中，為剔除價(jià)格或可能存在的遺漏變量問(wèn)題，借鑒Jia等（2014）把轉(zhuǎn)移支付與公共支出的比值作為解釋變量。

控制變量選取對(duì)地方支出規(guī)模和自有收入有潛在影響的變量。首先，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不僅反映了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，而且也會(huì)影響地方稅收收入結(jié)構(gòu)，因此度量經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的指標(biāo)可作為控制變量。本文選取縣（市）相對(duì)富裕程度、第一產(chǎn)業(yè)與GDP比值、第二產(chǎn)業(yè)和GDP比值作為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的代理變量，其中相對(duì)富裕程度是指本縣（市）人均GDP與全省人均GDP的比值（胡祖銓等，2013；喬寶云等，2006）。其次，人口結(jié)構(gòu)對(duì)公共支出也有重要效應(yīng)。根據(jù)現(xiàn)有縣級(jí)人口結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，本文取財(cái)政供養(yǎng)人口、人口密度與城鎮(zhèn)化水平作為人口結(jié)構(gòu)的代理變量。轉(zhuǎn)移支付促進(jìn)了財(cái)政供養(yǎng)人口規(guī)模的膨脹（袁飛等，2008），同時(shí)財(cái)政供養(yǎng)人口直接影響財(cái)政支出，因此把財(cái)政供養(yǎng)人口作為控制變量（郭慶旺等，2010，2008）。一般地，公共支出具有規(guī)模效應(yīng)，比如基礎(chǔ)設(shè)施、科學(xué)和衛(wèi)生支出等。人口密度直接反映公共支出的需求程度，同時(shí)也反映出公共支出規(guī)模效應(yīng)。與人口密度一樣，城鎮(zhèn)化水平、中小學(xué)在校人數(shù)也刻畫(huà)了地方居民對(duì)公共支出的需求（尹恒等，2011；李永友等，2009），故將城鎮(zhèn)化率和中小學(xué)在校人數(shù)占人口比重作為控制變量，其中用城市人口和總?cè)丝诒戎悼坍?huà)城鎮(zhèn)化率。再次，付文林和沈坤榮（2012）認(rèn)為公共支出收益對(duì)公共支出有重要影響，其使用GDP和社會(huì)固定資產(chǎn)投資比值作為公共支出邊際收益代理變量，故本文也將采用該變量作為控制變量。最后，稅收政策對(duì)公共支出具有直接影響，借鑒付文林等（2012）分析支出規(guī)模時(shí)還將控制地方自有收入，實(shí)際上自有收入刻畫(huà)了地方宏觀稅率。

3、模型設(shè)定

由于支出規(guī)模具有慣性，本年支出易受往年支出影響。因此關(guān)于我國(guó)地方公共支出規(guī)模的研究文獻(xiàn)中，多使用動(dòng)態(tài)面板模型，比如郭慶旺等（2010）、Jia等（2014）和付文林等（2012）等。但也有文獻(xiàn)使用固定效應(yīng)和隨機(jī)效應(yīng)模型，比如郭慶旺等（2008）、范子英和張軍（2010）和尹恒等（2011）等。根據(jù)數(shù)據(jù)特征，本文嘗試了動(dòng)態(tài)面板模型分析轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模和自有收入的效應(yīng)，但非常遺憾在綜合調(diào)整滯后階數(shù)與內(nèi)生變量選擇后，始終不能通過(guò)過(guò)度識(shí)別檢驗(yàn)。因此，本文選取固定效應(yīng)和隨機(jī)效應(yīng)模型，并將在穩(wěn)健性檢驗(yàn)部分進(jìn)一步探討可能存在的滯后效應(yīng)對(duì)回歸結(jié)果的影響?；貧w模型設(shè)定如下：

（8）

（二）結(jié)果匯報(bào)

1、支出規(guī)模與自有收入效應(yīng)

分別使用固定效應(yīng)和隨機(jī)效應(yīng)模型檢驗(yàn)了轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模的效應(yīng)，豪斯曼檢驗(yàn)顯著拒絕隨機(jī)效應(yīng)模型估計(jì)的結(jié)果，表2匯報(bào)了固定效應(yīng)模型下轉(zhuǎn)移支付（包括各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付）對(duì)地方支出規(guī)模和自有收入的影響。首先，我們分析轉(zhuǎn)移支付總體水平對(duì)公共支出規(guī)模的效應(yīng)。從第（1）和（3）列可知，轉(zhuǎn)移支付總體水平對(duì)地方支出規(guī)模和自有收入分別為顯著正向和負(fù)向效應(yīng)。具體地，轉(zhuǎn)移支付總體水平與公共支出比重每提高1單位，地方支出規(guī)模將顯著增加0.065單位，而自有收入將顯著下降0.073單位。其次，我們分析各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的效應(yīng)。第（2）和（4）列的回歸結(jié)果顯示專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和稅收返還對(duì)地方支出規(guī)模有顯著促進(jìn)效應(yīng)，而對(duì)自有收入為顯著抑制效應(yīng)。均衡性轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模不具有顯著效應(yīng)，對(duì)自有收入為顯著抑制效應(yīng)。通過(guò)分別考察總體和各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模與自有收入的效應(yīng)，可知轉(zhuǎn)移支付雖然對(duì)地方支出規(guī)模有促進(jìn)作用，但由于對(duì)自有收入有抑制效應(yīng)，轉(zhuǎn)移支付對(duì)公共支出均等化功能大打折扣。同時(shí)轉(zhuǎn)移支付對(duì)自有收入的抑制效應(yīng)，表明轉(zhuǎn)移支付改變了地方自有收入的行為。根據(jù)喬寶云等（2006）、李永友等（2009）和胡祖銓等（2013），轉(zhuǎn)移支付會(huì)降低地方征稅努力，因此轉(zhuǎn)移支付對(duì)自有收入產(chǎn)生了抑制效應(yīng)。喬寶云等、李永友等的研究沒(méi)有區(qū)別地稅和國(guó)稅，而胡祖銓等的研究在省級(jí)層面。我們將在機(jī)制檢驗(yàn)部分分析縣級(jí)層面轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方征稅努力的效應(yīng)。

表2 轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模效應(yīng)

(1)(2)(3)(4) 解釋變量地方支出規(guī)模（%GDP）自有收入（%GDP） R-方0.4810.5340.2820.285 截面數(shù)1,9021,9021,9021,902

注：括號(hào)內(nèi)數(shù)值為標(biāo)準(zhǔn)誤；***，**，*分別表示1%，5%和10%的顯著性水平；限于篇幅未匯報(bào)年份以及其他控制變量的效應(yīng)。

其他控制變量對(duì)地方支出規(guī)模和自有收入具有顯著的效應(yīng)。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面，相對(duì)富裕程度和第二產(chǎn)業(yè)占比對(duì)地方支出規(guī)模為顯著負(fù)向效應(yīng)，也就是說(shuō)相對(duì)富裕和第二產(chǎn)業(yè)占比較高地區(qū)，地方支出規(guī)模膨脹程度較低。而第二產(chǎn)業(yè)占比對(duì)自有收入有正向效應(yīng)，說(shuō)明第二產(chǎn)業(yè)較高縣市，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高，從而有較高的自有收入水平。人口結(jié)構(gòu)方面，財(cái)政供養(yǎng)和中小學(xué)生人口占比有顯著正向效應(yīng)，其刻畫(huà)了公共支出需求對(duì)支出規(guī)模的正向激勵(lì)效應(yīng)。人口密度和城鎮(zhèn)化的效應(yīng)顯著程度不高，但為負(fù)向效應(yīng)，即城鎮(zhèn)化和人口密度對(duì)公共支出規(guī)模的規(guī)模效應(yīng)并不顯著。自有收入（宏觀稅率）直接影響地方公共支出，因此較高自有收入對(duì)地方支出規(guī)模有顯著正向效應(yīng)。

2、轉(zhuǎn)移支付的地區(qū)效應(yīng)

由于我國(guó)疆域幅員遼闊，不同地區(qū)往往有其獨(dú)享特征，故轉(zhuǎn)移支付對(duì)不同區(qū)域的縣（市）會(huì)產(chǎn)生不同的效應(yīng)。根據(jù)各縣（市）地理區(qū)位，我們把數(shù)據(jù)樣本劃分為東北、東部、中部和西部四個(gè)區(qū)域，表3匯報(bào)了不同區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移支付對(duì)支出規(guī)模和自有收入的效應(yīng)。表3-A匯報(bào)了轉(zhuǎn)移支付總水平的效應(yīng)，結(jié)果顯示其對(duì)各地區(qū)縣（市）地方支出規(guī)模皆為顯著正向效應(yīng)，而對(duì)自有收入為顯著抑制效應(yīng)?？梢园l(fā)現(xiàn)，轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模的影響呈現(xiàn)區(qū)域效應(yīng)：總水平轉(zhuǎn)移支付對(duì)支出規(guī)模效應(yīng)的順序?yàn)槲鞑?、東北、東部和中部，對(duì)自有收入替代效應(yīng)的順序?yàn)槲鞑俊|北、中部和東部。

表3 轉(zhuǎn)移支付對(duì)不同區(qū)域地方支出規(guī)模影響

(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8) 東北地區(qū)東部地區(qū)中部地區(qū)西部地區(qū) 解釋變量支出規(guī)模自有收入支出規(guī)模自有收入支出規(guī)模自有收入支出規(guī)模自有收入 稅收返還0.222***-0.131***0.029**-0.081***0.074***-0.061***0.297***-0.065*** (0.044)(0.015)(0.013)(0.005)(0.022)(0.012)(0.052)(0.016) 均衡性0.041*-0.078***0.014***-0.044***-0.003-0.064***0.003-0.096*** (0.022)(0.007)(0.005)(0.002)(0.006)(0.003)(0.013)(0.004) 觀測(cè)值1,1251,1253,6733,6733,8493,8495,9675,967 R-方0.7490.5890.5590.4440.7460.4290.5450.261 截面數(shù)147147474474493493788788

注：同表2。

通過(guò)表3-B中各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付對(duì)公共支出規(guī)模效應(yīng)可以發(fā)現(xiàn)，除中部和西部地區(qū)均衡性轉(zhuǎn)移支付對(duì)支出規(guī)模效應(yīng)不顯著外，稅收返還、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和均衡性轉(zhuǎn)移支付對(duì)支出規(guī)模和自有收入分別存在顯著正向和負(fù)向效應(yīng)。同時(shí)也呈現(xiàn)出區(qū)域特點(diǎn)：專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付對(duì)支出規(guī)模效應(yīng)強(qiáng)弱順序?yàn)槲鞑?、東北、中部和東部，對(duì)自有收入效應(yīng)順序?yàn)橹胁?、西部、東北和東部；稅收返還對(duì)支出規(guī)模效應(yīng)順序?yàn)槲鞑?、東北、中部和東部，對(duì)自有收入效應(yīng)順序?yàn)闁|北、東部、西部和中部。均衡性轉(zhuǎn)移支付對(duì)自有收入效應(yīng)的順序?yàn)槲鞑?、東北、中部和東部。

總體水平下轉(zhuǎn)移支付對(duì)支出規(guī)模和自有收入效應(yīng)順序相同，各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的效應(yīng)不盡相同，反映了各地區(qū)不同經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與稅收收入構(gòu)成。表4給出了四個(gè)區(qū)域各縣（市）公共支出中轉(zhuǎn)移支付比重及地方稅收占自有收入比重，可以發(fā)現(xiàn)四個(gè)區(qū)域中東部地區(qū)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和均衡性轉(zhuǎn)移支付的均值最低，而稅收返還均值最高。稅收返還是根據(jù)地方所得稅和增值稅按比例返還，東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高，其稅收規(guī)模較大，故其稅收返還占其公共支出的比重較高。同時(shí)，其所受專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和均衡性轉(zhuǎn)移支付較少，故此兩項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付所占公共支出比重較低。對(duì)應(yīng)地，西部地區(qū)稅收規(guī)模較低，其稅收返還所占公共支出比重較低。2001年所得稅分享改革的一個(gè)重要目標(biāo)就是對(duì)西部地區(qū)實(shí)施轉(zhuǎn)移支付，同時(shí)均衡性轉(zhuǎn)移支付主要為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低地區(qū)設(shè)計(jì)，故其均衡性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付所占公共支出比重較高。中部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付則處于東部和西部地區(qū)中間。比較特殊的是東北地區(qū)，東北地區(qū)為我國(guó)重工業(yè)基地，地方稅收收入構(gòu)成中增值稅和企業(yè)所得稅占有較高比重，故其稅收返還占公共支出比重要高于全國(guó)平均水平。由于國(guó)企改革等因素，東北地區(qū)所接受專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和均衡性轉(zhuǎn)移支付亦較多，故其所占公共支出比重較高。通過(guò)對(duì)表4的分析，結(jié)合表3-B可以發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和均衡性轉(zhuǎn)移支付占公共支出比重較低的東部地區(qū)縣（市）受此兩類轉(zhuǎn)移支付的效應(yīng)較低，而占比最高的西部地區(qū)則受到最強(qiáng)烈的效應(yīng)。

表4 轉(zhuǎn)移支付在各區(qū)域占公共支出比重與地方稅占比均值

注：數(shù)據(jù)來(lái)源為《全國(guó)地市縣財(cái)政統(tǒng)計(jì)資料》；轉(zhuǎn)移支付與地方稅等皆為與公共支出的比值。

此外，我國(guó)并行地稅和國(guó)稅兩套征稅機(jī)構(gòu)，而國(guó)稅局主要受上級(jí)機(jī)構(gòu)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此，地方稅收收入中地稅和共享稅結(jié)構(gòu)也會(huì)影響轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模的綜合效應(yīng)。一般地，收入構(gòu)成中地方稅占比越高，轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方自有收入的替代效應(yīng)越弱。表4中還列出了地方稅占其公共支出比重的均值，其大小順序與表3結(jié)果基本對(duì)應(yīng)。地方稅占比較低，則更易受轉(zhuǎn)移支付影響，表3-A結(jié)果說(shuō)明了這一特點(diǎn)。

四、作用機(jī)制與穩(wěn)健性檢驗(yàn)

（一）作用機(jī)制及檢驗(yàn)

本節(jié)我們檢驗(yàn)轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方自有收入產(chǎn)生替代效應(yīng)的作用機(jī)制。地方自有收入一般由稅收收入和非稅收收入構(gòu)成，而稅收收入又可分為地方稅與共享稅。由于共享稅一般由國(guó)稅局征稅，因此地方收入行為密切相關(guān)的是地方稅和非稅收收入。轉(zhuǎn)移支付對(duì)稅收收入和非稅收收入的效應(yīng)應(yīng)該具有一致性，即如果降低了地方稅征稅努力，則也會(huì)降低對(duì)非稅收收入的征收努力程度。囿于缺乏非稅收收入數(shù)據(jù)，本文主要通過(guò)檢驗(yàn)地方征稅努力來(lái)驗(yàn)證轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方自有收入的替代效應(yīng)。也就是檢驗(yàn)如下機(jī)制：轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方稅產(chǎn)生替代效應(yīng)，抑制地方征稅努力，從而降低地方自有收入。

借鑒胡祖銓等（2013），使用稅柄法估計(jì)地方征稅努力：（1）根據(jù)地方所征稅收的稅基估計(jì)地方潛在稅收能力；（2）把對(duì)潛在稅收能力的利用程度作為地方征稅努力的指標(biāo)[⑦]。轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方征稅努力的效應(yīng)，如表5。通過(guò)表5可以發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付總水平的確降低了地方征稅努力程度，在混合效應(yīng)下轉(zhuǎn)移支付總水平每提高1單位，其地方征稅努力將下降1.144單位。固定效應(yīng)模型下，該效應(yīng)為-0.924。同時(shí)，我們按轉(zhuǎn)移支付分項(xiàng)對(duì)地方征稅努力效應(yīng)進(jìn)行了分析。表5第（3）和（4）列結(jié)果顯示專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和均衡性轉(zhuǎn)移支付皆抑制了地方征稅努力程度。稅收返還的效應(yīng)在混合效應(yīng)回歸下為-0.984，而在固定效應(yīng)模型下為0.623。因此可知，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和均衡性轉(zhuǎn)移支付對(duì)征稅努力的負(fù)向效應(yīng)強(qiáng)于稅收返還的正向效應(yīng)，即轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方自有收入產(chǎn)生了負(fù)向替代效應(yīng)。

此外，地方優(yōu)化行為要求非稅收收入和地方稅收收入對(duì)轉(zhuǎn)移支付的反應(yīng)是一致的，即轉(zhuǎn)移支付增加時(shí)地方政府適度降低征稅努力同時(shí)會(huì)降低非稅收收入的征收努力。表5第（5）和（6）列匯報(bào)了轉(zhuǎn)移支付對(duì)非稅收收入的效應(yīng)，結(jié)果顯示轉(zhuǎn)移支付對(duì)非稅收收入的效應(yīng)與對(duì)征稅努力的效應(yīng)一致。從側(cè)面驗(yàn)證了我國(guó)轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方稅收收入的替代效應(yīng)。

表5 轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方征稅努力影響

注：由于2008和2009年《全國(guó)地市縣財(cái)政統(tǒng)計(jì)資料》中沒(méi)有稅收收入的分類目錄，故該結(jié)果以2002——2007年數(shù)據(jù)所得；非稅收收入為2007年截面數(shù)據(jù)；同表2。

在我國(guó)現(xiàn)行政府間財(cái)政關(guān)系下，地方轉(zhuǎn)移支付的資金來(lái)源主要為國(guó)稅和共享稅中央所享部分。因此，在一定程度上共享稅和轉(zhuǎn)移支付呈正相關(guān)，即地方共享稅收收入提高意味著中央擁有更多可用于轉(zhuǎn)移支付的稅收收入。由于轉(zhuǎn)移支付對(duì)共享稅很難有直接經(jīng)濟(jì)關(guān)系，故不宜通過(guò)回歸分析轉(zhuǎn)移支付和共享稅的關(guān)系。我們僅從數(shù)據(jù)特征出發(fā)，發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付與地方所享共享稅正相關(guān)，協(xié)相關(guān)系數(shù)為0.32。綜上，我們認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付主要對(duì)地方所征收的地方稅產(chǎn)生了替代效應(yīng)，而地方稅僅占地方自有收入的一部分，故轉(zhuǎn)移支付對(duì)我國(guó)地方稅收的替代效應(yīng)不同于傳統(tǒng)“粘蠅紙”效應(yīng)。

（二）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

1、平衡面板數(shù)據(jù)

由于數(shù)據(jù)缺失，我們剔除了有變量缺失的樣本。因此，表2所匯報(bào)結(jié)果是基于非平衡樣本數(shù)據(jù)所得。若樣本非平衡性程度較高，使用固定效應(yīng)模型的估計(jì)結(jié)果可能會(huì)出現(xiàn)偏差，故需要對(duì)樣本數(shù)據(jù)的非平衡性進(jìn)行穩(wěn)健檢驗(yàn)。我們使用混合效應(yīng)回歸和去掉數(shù)據(jù)中非平衡的樣本重新整理為一個(gè)平衡子樣本重新估計(jì)表2。[⑧]結(jié)果顯示與表2相比，平衡子樣本下轉(zhuǎn)移支付總水平及各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模和自有收入的效應(yīng)并沒(méi)有發(fā)生方向性變化，即轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模為正向激勵(lì)效應(yīng)，對(duì)自有收入有負(fù)向抑制效應(yīng)。

2、滯后效應(yīng)

雖然本文嘗試動(dòng)態(tài)面板分析時(shí)不能通過(guò)過(guò)度識(shí)別檢驗(yàn)，但若不考慮過(guò)度識(shí)別問(wèn)題，系統(tǒng)GMM和差分GMM回歸分析結(jié)果顯示同表2基本一致[⑨]。為解決由于支出滯后效應(yīng)可能產(chǎn)生的內(nèi)生性問(wèn)題，對(duì)支出規(guī)模和自有收入做遞延平滑，以下一年支出規(guī)模和自有收入作為被解釋變量可有效消除因反向因果效應(yīng)產(chǎn)生的內(nèi)生性問(wèn)題。將模型（7）和（8）中被解釋變量重新定義為和，分別表示遞延加權(quán)平均和遞延一年。重新估計(jì)模型（7）和（8），回歸結(jié)果如表6。

表6 支出規(guī)模和自有收入遞延平滑的穩(wěn)健性檢驗(yàn)

注：同表2。

表6結(jié)果顯示轉(zhuǎn)移支付總水平對(duì)地方支出規(guī)模和自有收入效應(yīng)與表2基本一致。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、稅收返還和均衡性轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出和地方支出的效應(yīng)也皆未發(fā)生方向性變化。也就是說(shuō)，表2回歸結(jié)果是穩(wěn)健的。此外，根據(jù)劉怡和劉維剛（2014）對(duì)地方征稅努力指標(biāo)重新選取對(duì)作用機(jī)制進(jìn)行了穩(wěn)健性檢驗(yàn)，選取地方稅和第一、三產(chǎn)業(yè)的比值作為新的征稅努力指標(biāo)，重新回歸表5，結(jié)果基本一致。限于篇幅，不再匯報(bào)。

五、結(jié)論及政策建議

本文根據(jù)我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度及地方稅收收入構(gòu)成，基于2002——2009年全國(guó)縣級(jí)面板數(shù)據(jù)實(shí)證分析了轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模、自有收入的效應(yīng)及作用機(jī)制。主要有如下結(jié)論：

首先，轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模具有顯著正向激勵(lì)效應(yīng)。也就是說(shuō)財(cái)政分權(quán)下的轉(zhuǎn)移支付制度提高了地方的公共支出規(guī)模，在一定程度上有利于地區(qū)間財(cái)力均等化和公共服務(wù)均等化。其次，轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方自有收入有顯著抑制效應(yīng)。在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)下，地方政府只能在地方稅調(diào)整征稅努力，因此轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方稅收的替代效應(yīng)有限。故綜合轉(zhuǎn)移支付的收入效應(yīng)，轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模產(chǎn)生了“粘蠅紙”效應(yīng)。該結(jié)論深化了范子英和張軍（2010，2013）的對(duì)地方支出規(guī)模的研究。再次，轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方支出規(guī)模呈現(xiàn)出不同效應(yīng)，對(duì)依賴轉(zhuǎn)移支付較強(qiáng)的西部地區(qū)縣（市）的支出規(guī)模激勵(lì)效應(yīng)、自有收入替代效應(yīng)都最為強(qiáng)烈。而轉(zhuǎn)移支付相對(duì)較少的中東部地區(qū)縣（市）的效應(yīng)相對(duì)較弱。

本文研究并不涉及到我國(guó)公共支出績(jī)效的評(píng)價(jià)[⑩]，旨在分析轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方政府收入行為影響，以及對(duì)地方支出規(guī)模的綜合效應(yīng)。本文結(jié)論有較強(qiáng)的政策含義：（1）應(yīng)進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度，提高均衡性轉(zhuǎn)移支付的比重，相對(duì)減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。（2）提高地方稅收收入，實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)和事權(quán)相匹配。特別是提高共享稅收收入，減少轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方收入和支出行為改變所產(chǎn)生的效率損失。（3）加強(qiáng)稅收征管法治建設(shè)，降低地方政府實(shí)際稅率的調(diào)整空間，弱化轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方稅收收入的替代效應(yīng)。

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9. 胡祖銓、黃夏嵐、劉怡：《中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付與地方征稅努力——來(lái)自中國(guó)財(cái)政實(shí)踐的證據(jù)》[J]，《經(jīng)濟(jì)學(xué)》2013年第3期。

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14. 尹恒、朱虹：《縣級(jí)財(cái)政的生產(chǎn)性支出偏向研究》[J]，《中國(guó)社會(huì)科學(xué)》2011年第1期。

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