◇肖雪梅　王　磊

基于互聯(lián)網(wǎng)背景下的企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

◇肖雪梅王磊

經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化與經(jīng)濟(jì)一體化為我國(guó)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展和完善帶來(lái)一定的機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)巨大的沖擊和挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)了許多新情況、新問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)工作提出了新的更高的要求，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)背景下，會(huì)計(jì)信息安全成為企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的一項(xiàng)重要工作。會(huì)計(jì)電算化提高了會(huì)計(jì)工作的效率，同時(shí)也帶來(lái)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)上的操作風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)以及網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制是確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息安全的重要舉措，也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保障。

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)；會(huì)計(jì)信息；控制

10.13999/j.cnki.scyj.2015.12.023

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用范圍逐漸擴(kuò)大，其使用程度不斷加深，為企業(yè)的發(fā)展注入了新的活力，但同時(shí)，也使得企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)一步突出。所謂企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在實(shí)際運(yùn)行中可能會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的不確定性，比如因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)、組織管理以及制度安排等因素會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)受到損失的可能性。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性、客觀性和普遍性。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如果存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重要的影響。所以在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)背景下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，努力建設(shè)針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)防范對(duì)策措施，確保企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，具有十分重要的作用。

一、互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展背景下的會(huì)計(jì)工作

（一）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展致使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)顯現(xiàn)復(fù)雜化，從而引發(fā)會(huì)計(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化

中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新的轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期，技術(shù)和科學(xué)在發(fā)生日新月異的變化，在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也越來(lái)越形式多樣話(huà)，比如隨著創(chuàng)新活動(dòng)的發(fā)展，一大批互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)相繼成立，企業(yè)的組織形式發(fā)生了很大的變化，整個(gè)社會(huì)進(jìn)入了開(kāi)發(fā)信息資源的新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)將對(duì)企業(yè)的生存環(huán)境、商業(yè)模式等產(chǎn)生巨大影響，從而引發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也隨之變化多樣，這些變化的因素都直接或間接增大了企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)工作進(jìn)入信息化時(shí)代

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展使電算化和電子商務(wù)在企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)中得到廣泛的應(yīng)用，企業(yè)已經(jīng)由原來(lái)的紙質(zhì)時(shí)代的會(huì)計(jì)信息處理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)條件下的共享會(huì)計(jì)信息處理的模式，企業(yè)從會(huì)計(jì)建賬、科目設(shè)置、企業(yè)財(cái)務(wù)核算以及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等都將進(jìn)入電子信息處理系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化既結(jié)合會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容又結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用。相應(yīng)地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求以及對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求都會(huì)有所提高，同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理難度也會(huì)提高。

（三）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展致使信息安全性成為企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的一項(xiàng)重要工作

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的流程主要是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、科目匯總以及借貸融資試算平衡等進(jìn)行人工匯算，會(huì)計(jì)的基本職能定格于會(huì)計(jì)核算，因此，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于對(duì)會(huì)計(jì)科目的掌握以及對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的運(yùn)用。會(huì)計(jì)電算化下，會(huì)計(jì)最基礎(chǔ)的工作已經(jīng)經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)處理過(guò)了，大量的會(huì)計(jì)工作是對(duì)會(huì)計(jì)信息的輸入，而會(huì)計(jì)報(bào)表等是自動(dòng)生成的。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作轉(zhuǎn)為對(duì)會(huì)計(jì)信息的保護(hù)，因?yàn)椋环矫?，?huì)計(jì)核算軟件本身有可能存在漏洞風(fēng)險(xiǎn)，容易遭到黑客攻擊；另一方面，本單位的軟件系統(tǒng)都有進(jìn)入口令，如果口令密碼泄漏，可能會(huì)有非財(cái)務(wù)人員進(jìn)入，泄漏會(huì)計(jì)信息。所以，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展的情況下，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息處理盡管快捷、高效，但同時(shí)也給會(huì)計(jì)信息安全造成重大隱患，必須引起會(huì)計(jì)工作者的高度重視。

二、互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的形態(tài)

（一）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操控風(fēng)險(xiǎn)

操控風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)信息系統(tǒng)全面實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化操作，相關(guān)信息和數(shù)據(jù)的處理都要依賴(lài)計(jì)算機(jī)軟硬件，如果在操作計(jì)算機(jī)的過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員操作失誤，比如原始信息輸入錯(cuò)誤，將會(huì)引發(fā)信息系統(tǒng)的連鎖反應(yīng)，從而導(dǎo)致一系列錯(cuò)誤。另外，傳統(tǒng)財(cái)會(huì)工作中的企業(yè)會(huì)計(jì)信息由專(zhuān)人歸類(lèi)保管，數(shù)據(jù)被控制、操縱的可能性較小，但在信息網(wǎng)絡(luò)條件下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息是廣泛采取、權(quán)限集中管理，很容易發(fā)生信息被操縱或被人為破壞的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)技術(shù)在企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中發(fā)揮著不可替代的作用。而計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括計(jì)算機(jī)軟件本身的風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)維護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)?，通常情況下，會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)者并不是來(lái)自一線(xiàn)會(huì)計(jì)崗位的工作者，軟件設(shè)計(jì)人員通常是按照通用標(biāo)準(zhǔn)來(lái)設(shè)計(jì)，而企業(yè)的情況是千差萬(wàn)別的，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也存在很大的差異性，所以，軟件本身會(huì)存在適用性的風(fēng)險(xiǎn)。另外，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴(lài)性強(qiáng)，對(duì)財(cái)會(huì)管理人員的要求高，不僅需要掌握專(zhuān)業(yè)財(cái)會(huì)知識(shí)，還要充分掌握計(jì)算機(jī)技能，所以，在運(yùn)行過(guò)程中還存在信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性的因素不斷增多，給企業(yè)財(cái)會(huì)工作帶來(lái)了極為不利的影響。網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于信息數(shù)據(jù)存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)和非法侵入風(fēng)險(xiǎn)，雖然，網(wǎng)絡(luò)安全是互聯(lián)網(wǎng)的一個(gè)通用問(wèn)題，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息來(lái)講更為突出和重要。因?yàn)?，企業(yè)財(cái)務(wù)信息是企業(yè)的生命線(xiàn)，同時(shí)還可能涉及到投資者的利益，引發(fā)金融市場(chǎng)的動(dòng)蕩。

三、建立基于互聯(lián)網(wǎng)背景下的企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

（一）建立和健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與監(jiān)督機(jī)制

凡事“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，建立和健全企業(yè)會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與監(jiān)督機(jī)制是確保會(huì)計(jì)信息安全的重要舉措。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，就是通過(guò)及時(shí)數(shù)據(jù)化的管理模式，進(jìn)而分析出企業(yè)外部環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)等資料，用財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)形式把企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先告訴企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，同時(shí)，尋找出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因及管理中的隱患，從而提出相應(yīng)的解決措施，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。建立監(jiān)督機(jī)制就是要建立健全起會(huì)計(jì)監(jiān)督的評(píng)價(jià)體系，要建立起健康的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得企業(yè)的各部門(mén)之間互相監(jiān)督制約，在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的同時(shí)，要完善企業(yè)外部會(huì)計(jì)的監(jiān)督機(jī)制。

（二）提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員處在會(huì)計(jì)信息處理的第一線(xiàn)，應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制。企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員應(yīng)具備一定的市場(chǎng)敏感性及風(fēng)險(xiǎn)分析、防范意識(shí)和能力等，為規(guī)避企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)提供強(qiáng)有力支撐。一方面，企業(yè)財(cái)會(huì)人員要經(jīng)常學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)管理法律、法規(guī)知識(shí)，學(xué)習(xí)有關(guān)的財(cái)管知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，避免在業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)失誤或人為的錯(cuò)誤；另一方面，財(cái)會(huì)人員要提高應(yīng)用現(xiàn)代科技的能力，能夠?qū)π畔①Y源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，廣泛收集金融市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、行業(yè)動(dòng)態(tài)、供應(yīng)商信息、客戶(hù)信息等方面的信息，并迅速整合有效數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算機(jī)模型模擬，分析信息敏感性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立網(wǎng)絡(luò)信息安全保障體系

網(wǎng)絡(luò)信息安全成為全球性的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)來(lái)講更是如此。為確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全，企業(yè)應(yīng)建立自己的網(wǎng)絡(luò)信息安全保障體系。首先，企業(yè)要建立起具體的網(wǎng)絡(luò)管理制度和信息安全管理機(jī)構(gòu)，要建立起嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)規(guī)范性操作管理。比如在電子數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)、在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)修改授權(quán)環(huán)節(jié)等加強(qiáng)管理。其次，是要從技術(shù)上采取措施，要在企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)及互聯(lián)網(wǎng)間建立完善報(bào)警裝置，加裝防火墻，以防黑客或病毒的侵襲，以保護(hù)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)中的重要數(shù)據(jù)。同時(shí)，可將電子簽名的技術(shù)應(yīng)用到身份認(rèn)證中，可防止非法用戶(hù)進(jìn)入系統(tǒng)假冒身份，為防范企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供重要的技術(shù)保障。

互聯(lián)網(wǎng)的運(yùn)用提高了信息傳遞的速度，提高了會(huì)計(jì)信息處理的效率，但同時(shí)給會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)了相應(yīng)的挑戰(zhàn)。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是確保會(huì)計(jì)信息安全的一項(xiàng)重要舉措，也是企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的重要保障。

（作者單位：鄭州供電公司）