中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析

屈蕊勃，孟 可

（1.陜西能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院，陜西咸陽(yáng)712000；2.西北勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院 西安710065）

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款畸形膨脹

由于前幾年流行的債務(wù)違約問(wèn)題，中小企業(yè)1997年拖欠273萬(wàn)元。應(yīng)收賬款的異常擴(kuò)張，使企業(yè)減少正常營(yíng)運(yùn)資本，讓商業(yè)資本很難正常運(yùn)行，大大提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款總額年均增長(zhǎng)，根據(jù)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款平均15 100萬(wàn)元計(jì)算，2007年底，增加到16 800萬(wàn)元，2008年年中，平均應(yīng)收賬款增長(zhǎng)達(dá)到18 900萬(wàn)元，從社會(huì)的角度來(lái)看，會(huì)導(dǎo)致社會(huì)資本循環(huán)嚴(yán)重受阻，社會(huì)再生產(chǎn)不能正常。

（二）企業(yè)內(nèi)部信用管理制度存在問(wèn)題

信用管理制度不健全。企業(yè)的信譽(yù)治理不完善、不標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)在企業(yè)在出售時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的危機(jī)性了解虧欠，沒(méi)設(shè)立特意的信譽(yù)治理部門(mén)，而業(yè)務(wù)部門(mén)只顧提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，造成應(yīng)收賬款管理責(zé)任的“真空”。

信用管理部門(mén)設(shè)置混亂。當(dāng)前，很多企業(yè)的應(yīng)收賬款都是由出售部門(mén)或者出售人員本人經(jīng)管。這樣做顯而易見(jiàn)出現(xiàn)的問(wèn)題，便是出售職員對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估勢(shì)必會(huì)形成治理功用喪失。也有些企業(yè)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員管理，雖然賬目清楚，但不知道客戶(hù)的具體情況。

企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，但企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。應(yīng)收賬款發(fā)生的緣由主要便是由此，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制使企業(yè)以各種技術(shù)措施擴(kuò)展出售，除依賴(lài)產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)錢(qián)、廣告等以外，擴(kuò)展出售的手段還有賒銷(xiāo)。類(lèi)似情況下，現(xiàn)金出售產(chǎn)物的出售量遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于賒銷(xiāo)產(chǎn)物的出售量。為了擴(kuò)展出售，企業(yè)不能不以賒銷(xiāo)或者別的優(yōu)惠方法吸收顧主，由此引發(fā)的應(yīng)收賬款，是因?yàn)橐徊糠值馁Q(mào)易信譽(yù)。

（三）對(duì)應(yīng)收賬款的分析不夠

對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡未及時(shí)分析，致使企業(yè)危機(jī)加大。賬齡反映的是應(yīng)收賬款的持有期間，它不光是預(yù)算應(yīng)收賬款整體危機(jī)和期間價(jià)位虧損的重要根據(jù)之一，也是記提壞賬準(zhǔn)備的實(shí)際根本。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)該是重點(diǎn)和難點(diǎn)的是逾期付款的應(yīng)收賬款，尤其是牽扯很多年的欠款，越久越難收回，其實(shí)現(xiàn)的可能性越小，期望值較低。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）完善中小企業(yè)的內(nèi)部信用管理制度

創(chuàng)建客戶(hù)檔案，是信譽(yù)經(jīng)管部門(mén)把采集的客戶(hù)備案、范圍、謀劃、支出實(shí)力、績(jī)效等訊息的網(wǎng)羅、收拾，并根據(jù)必然的戶(hù)籍方式。一個(gè)不錯(cuò)的檔案載體是紙，也能夠保存在電腦上。文件實(shí)質(zhì)正常上為兩面，一面是在調(diào)查客戶(hù)的靜態(tài)營(yíng)銷(xiāo)，此外一面是和客戶(hù)展開(kāi)交易后出售部、財(cái)務(wù)部和經(jīng)過(guò)其余的渠道的獲得的動(dòng)態(tài)情形。

科學(xué)劃分應(yīng)收賬款管理職能。企業(yè)應(yīng)科學(xué)區(qū)分相關(guān)部門(mén)的責(zé)任，最初應(yīng)對(duì)各部門(mén)的任務(wù)區(qū)分明了。為了保證應(yīng)收賬款交易的有用性和真實(shí)性，需明白各有關(guān)部門(mén)的崗位的工作情況、權(quán)限，保證解決出售和收款交易的不相容崗位彼此分離、限制以及監(jiān)視。銷(xiāo)售部、倉(cāng)儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部的銷(xiāo)售支持，銷(xiāo)售人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、出納和會(huì)計(jì)彼此、接受客戶(hù)訂單、填寫(xiě)銷(xiāo)售通知、信貸審批、運(yùn)輸貨物、計(jì)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、退貨、付款、管賬記載和核查賬目，務(wù)必由不同的職員掌管內(nèi)部處理，為了防止錯(cuò)誤和舞弊，保證應(yīng)收賬款安全和服務(wù)的合理性。

（二）建立科學(xué)合理的信用政策

確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信譽(yù)準(zhǔn)則是指顧主獲取買(mǎi)賣(mài)信譽(yù)所應(yīng)具備的前提。假如達(dá)不到信譽(yù)尺度，便享用不了企業(yè)的信譽(yù)或只可享用比較低的信譽(yù)優(yōu)惠。在企業(yè)建立一個(gè)客戶(hù)的信譽(yù)等級(jí)，可以通過(guò)“5C”體系舉行。“5C”體系是評(píng)價(jià)顧主品格的5個(gè)方面，包括質(zhì)量（字符）、能力（容量）、資本、抵押人和抵押狀態(tài)（狀態(tài)）。實(shí)際上感化客戶(hù)信用狀況的因素是繁雜多變的，務(wù)必要連系各個(gè)企業(yè)的事實(shí)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行詳細(xì)的剖析，從而擬定出適宜本企業(yè)現(xiàn)實(shí)的信譽(yù)準(zhǔn)則。在制定本企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)之后，企業(yè)可以對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)情況來(lái)進(jìn)行判別，重要的是根據(jù)信用“5C”體系思緒，推斷客戶(hù)的當(dāng)前債務(wù)償付實(shí)力和可能產(chǎn)生的壞賬損失率，根據(jù)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類(lèi)的壞賬損失率，采用不同客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不同的信用政策。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

企業(yè)一般情況下應(yīng)管理好應(yīng)收賬款，但有些地方做的不太詳細(xì)，如對(duì)信用狀況的剖析、賬齡分析表的操作系統(tǒng)等。我們應(yīng)該做好以下的應(yīng)收賬款的日常管理工作。

檢查客戶(hù)記錄是否超過(guò)信用額度。做好記錄工作，即了解用戶(hù)付款的即時(shí)水準(zhǔn)。記實(shí)事情的實(shí)質(zhì)應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)對(duì)用戶(hù)供給的信譽(yù)前提和成立信譽(yù)干系的時(shí)段。惟有駕馭了以下訊息，企業(yè)才可以即時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策：客戶(hù)支付的期間、當(dāng)前欠款數(shù)額度和客戶(hù)信譽(yù)品級(jí)的轉(zhuǎn)變等。

按期稽查用戶(hù)已超出信用限期的債務(wù)情形。企業(yè)應(yīng)定期檢查債務(wù)信用期，如果發(fā)現(xiàn)債務(wù)已超過(guò)信用限額，應(yīng)立即收集：同時(shí)，監(jiān)視增加或減少債務(wù)期限的用戶(hù)，以便即時(shí)選擇相應(yīng)辦法與用戶(hù)聯(lián)絡(luò)，提示他們趕快支付。觀(guān)察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以確定企業(yè)信用戰(zhàn)略是不是要變動(dòng)，從而修正信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)。

增強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析。應(yīng)收賬款賬齡剖析，即應(yīng)收賬款賬齡構(gòu)造剖析。應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)，是指在一個(gè)特定的時(shí)間點(diǎn)的企業(yè)，將發(fā)生的應(yīng)收賬款按年齡分類(lèi)，并計(jì)算各種老化的應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例。對(duì)賒銷(xiāo)企業(yè)來(lái)講，企業(yè)應(yīng)收賬款猜測(cè)拖延期間長(zhǎng)，占款催收的困難就變大，變成壞賬的可能性也就變高。

過(guò)期應(yīng)收賬款的應(yīng)付手段。因?yàn)楸４嬷唐方?jīng)濟(jì)信譽(yù)，應(yīng)收賬款是不可避免的，壞賬沖銷(xiāo)亦時(shí)有孕育。對(duì)逾期貸款的回收因金融危機(jī)影響越來(lái)越嚴(yán)重。在這個(gè)期間，關(guān)于過(guò)期拖欠的應(yīng)收賬款更應(yīng)予以高度的重視。

即時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。根據(jù)企業(yè)的管賬戰(zhàn)略，應(yīng)收賬款只要超出劃定限期就應(yīng)以壞賬處置的行為來(lái)辦理，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，并即時(shí)表露有關(guān)訊息。不然，輕易會(huì)侵染企業(yè)資金平常的流動(dòng)。

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