【摘要】隨著經濟的不斷發(fā)展，我國事業(yè)單位的發(fā)展速度也越來越快。想要促使事業(yè)單位穩(wěn)健的發(fā)展，必須從事業(yè)單位的內部控制建設角度出發(fā)。內控措施對于事業(yè)單位的發(fā)展有著非常重大的意義，不僅能夠提高事業(yè)單位的財務管理水平，更能使事業(yè)單位與社會的需求更加的匹配。本文從現階段事業(yè)單位內部控制建設中的問題出發(fā)討論，提出了加強事業(yè)單位內部控制的措施，希望能夠為相關工作者提供幫助。

【關鍵詞】事業(yè)單位 內部控制 措施

事業(yè)單位的內控管理是指事業(yè)單位利用內部控制體系以及相關制度對事業(yè)單位的管理活動進行控制，并最終實現提升事業(yè)單位效益的根本目標。事業(yè)單位的市場競爭力由事業(yè)單位的內控管理水平決定，因此，采取有效的措施提升事業(yè)單位的內控管理水平是一件重要的事。近些年來，我國的事業(yè)單位改革不斷深入，為了適應新時代的要求，事業(yè)單位的管理已經脫離了舊的模式向著獨立的、新的管理模式不斷發(fā)展，這就使得內部控制作用更加明顯。

一、現階段我國事業(yè)單位在落實內部控制制度時存在的問題

（一）相關人員沒有對內控制度進行深入的了解，內控意識淡薄

雖然近些年來我國的事業(yè)單位已經花大力氣改善了內部控制制度，也采取了很多措施來完善內部控制工作，然而由于客觀因素的限制，人們在進行內部控制教育的時候卻不夠重視，這致使很多從事內部控制的管理人員不了解內部控制制度，由于缺乏對內部控制制度重要性的了解，很多管理人員的內控意識非常的淡薄。甚至還存在一些事業(yè)單位錯誤的理解內部控制制度，認為單位的內部控制也就是上級財政部門的預算控制，錯誤的理解導致內部控制的應用無法做到“物盡其用”。另外還存在一些事業(yè)單位將內控制度誤解為財務部門的管理工作，進而導致各部門之間的有效溝通被弱化，控制與監(jiān)督難以取得實效性，再加上簡單的規(guī)章制度，難以全面地調動參與主體參與管理的積極性，更有可能對內控管理制度產生不利的影響，嚴重影響內控制度作用的發(fā)揮。

（二）缺乏健全的內部控制體系

制度是內控制度運行的良好保障，制度的完善與否直接影響著事業(yè)單位的內控質量。現階段我國事業(yè)單位普遍存在的內部制度不完善的問題，由于受到編制以及人員數量的影響，事業(yè)單位在落實內控管理的時候，經常會出現一人多崗、不相容崗位兼職等情況，由于從事內控管理的人員不夠專業(yè)，不僅嚴重影響了內部控制制度的落實，更會導致各個人員因責任不明而出現嚴重的問題。例如因為缺乏專業(yè)性，內控管理人員在落實制度的時候不嚴格按照規(guī)章制度辦事，不僅影響了業(yè)務的規(guī)范性，更會導致管理工作失控，管理秩序混亂。另外由于缺乏必要的認識，事業(yè)單位將內控工作和正常的生產工作相脫離，工作人員難以在兩者之間建立正確的聯系，進而影響制度的完整性，使得內控管理流于形式，影響企業(yè)的管理水平，妨礙企業(yè)的經濟增長。預算制度缺乏科學性也是現階段我國事業(yè)單位缺乏健全的內部控制體系的一個表現，由于缺乏統(tǒng)一的管理，各個部門在進行預算管理的時候，不僅預算范圍狹隘，預算的質量低下，更不可能全面的覆蓋預算的方方面面。

（三）財務管理缺乏健全的制度

與企業(yè)相比，事業(yè)單位的經濟活動要簡單的多，但是財務管理、會計管理等基礎管理工作也更為薄弱，存在一大批從事管理的人員并不清楚自身的責任與義務；又因為缺乏健全的管理制度，更存在一大批管理者完全以“經驗”辦事，加大了管理的無序性，甚至給管理帶來了漏洞，給了不法分子有機可乘的機會。

（四）內部監(jiān)督、考核機制不健全

第一，內部審計未能充分發(fā)揮自身的潛能。受到客觀條件的限制，很大一批的事業(yè)單位“固步自封”，不僅不及時的更新自身的管理理念，更不重視事業(yè)單位內部必要的監(jiān)督管理，這就極大程度的影響了事業(yè)單位內的跟蹤考核管理水平。再加上事業(yè)單位的內審機構管理隸屬于財務或紀檢監(jiān)察部門，在落實管理的時候不僅缺乏必要的獨立性，權威性也大打折扣，這種問題在現階段事業(yè)單位廣泛開展財務結算的背景下凸顯得越發(fā)嚴重。傳統(tǒng)的財務審計工作已經完全無法滿足事業(yè)單位的根本需求，內控機制無法發(fā)揮出應有的作用。第二，缺乏必要的獎懲制度和考核機制。現階段我國很多的事業(yè)單位在進行領導班子考核時，依據都是事業(yè)單位設計目標的實現以及事業(yè)單位的利潤實現，考核的范圍被無限縮小，這就導致考核缺乏全面性，片面的考核制度缺乏科學性，而獎懲制度的不完善更使得事業(yè)單位內部的會計信息缺乏科學性，不僅不能方便領導階級的決策工作，更容易造成事業(yè)單位內部的腐敗貪污現象。

二、加強單位內部控制的措施

（一）全面提升管理人員的內控意識

內控管理者的內控管理意識對于內控管理有著非常重大的意義，因此應該全面的分析現階段我國道內控管制度，并以此為依據，全面提升我國事業(yè)單位內部的內控管理人員的思想意識，幫助他們建立“內控管理很重要”的思想覺悟，使他們能夠明晰自身的責任與義務，了解自己在內控管理過程中發(fā)揮的作用，調動他們的責任心和使命感，讓他們能夠重視內控管理工作，進而在內控管理過程中發(fā)揮自身的作用，為內控管理制度的落實提供必要的環(huán)境。事業(yè)單位的領導階層也應該充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，在日常的工作生活中，加大對內控管理者的思想意識的培養(yǎng)，對內控管理制度進行宣傳，對內控管理者進行教育，定期不定期地開展相關的內控管理活動，對內控管理者進行培養(yǎng)，開展相關的競賽活動，全面調動內控管理者參與內控管理的積極性。

（二）健全內控管理體系

根據事業(yè)單位的管理情況設計合理的業(yè)務流程，確保事業(yè)單位的內控業(yè)務能夠全面覆蓋內控管理設計的所有的“點”與“面”，使之能夠在事業(yè)單位落實決策、考核、執(zhí)行、監(jiān)督等方面發(fā)揮出作用?？茖W合理的劃分事業(yè)單位內部各機構及其責權，充分利用機構之間的監(jiān)督管理，使管理機構之間能夠相互制約、相互幫助。根據需要豐富現有的機構部門，對之進行正確授權，充分利用部門之間的牽制，落實監(jiān)督與互檢管理。加強部門之間的有效聯系，在部門配合的基礎上找尋管理落實過程中存在的漏洞與問題，規(guī)范會計管理流程，關注項目專用資金，強化事業(yè)單位的預算管理和收付管理，構建完善的事業(yè)單位內控資金預算體系，針對現階段內控管理過程中存在的問題，設計出針對性地應對辦法，在充分結合會計工作的基礎上發(fā)展財產崗位輪換等制度，確定管理者的工作權限，加快構建信息系統(tǒng)的速度，強化內控機構之間的信息交流，用良好的信息溝通確保信息渠道暢通，依據財政國庫監(jiān)控系統(tǒng)建設財政國庫信息管理辦法，用現代化的科技手段對財政資金預算等及時進行動態(tài)的檢測，提高財政系統(tǒng)的財政分析水平，盡可能地減小人為因素對財政系統(tǒng)分析系統(tǒng)造成誤差。值得一提的是，相關者還應該采取有效的措施讓國庫總賬系統(tǒng)與事業(yè)單位內部系統(tǒng)之間形成有效連接，以便事業(yè)單位能夠迅速的、及時地掌握國家的宏觀政策，快速調整自身的內控管理措施。

（三）用完善的內控監(jiān)督以及考核機制為內控管理工作的順利進行打下基礎

完善事業(yè)單位的內部監(jiān)督機制，建立科學完善的內控責任制，將內控管理過程中涉及的各項事務責任到個人，將個人崗位職責納入個人考核，嚴厲懲處違規(guī)者，用嚴厲的懲罰措施對其他人形成震懾，促使他們能夠主動的、積極落實內控管理的各項活動規(guī)章。強化事業(yè)單位的監(jiān)督機制，確保內部審計能夠貫穿于內部控制的始末，以客觀公正的原則對審計效果進行檢查，對存在問題進行及時地解決，完善內控制度體系。針對現階段從事內控管理人員的“非專業(yè)性”，事業(yè)單位還應該及時的選拔專業(yè)人才，構建專業(yè)的機構，實行內外審計結合，促使事業(yè)單位的內控制度能夠朝著健全、科學的方向發(fā)展。政府部門應該加強對事業(yè)單位財政資金的監(jiān)督力度，用定期、不定期檢查的方式強化事業(yè)單位的思想，促使事業(yè)單位能夠更加關注財政資金的使用。當然，事業(yè)單位自身也不能無所作為，應該建立信息公示制度，強化內控管理的信息透明性，建立較強的社會監(jiān)督意識，在接受社會監(jiān)督的同時，充分結合社會輿論導向完善自身的管理，用激勵考核政策激發(fā)相關者落實內控管理，讓考核結果與管理者的收益相結合，嚴厲獎罰，充分調動管理者參與管理的激情。

三、結束語

事業(yè)單位的內部控制建設對于發(fā)展我國的市場經濟有著非常重大的意義。事業(yè)單位想要快速的發(fā)展自身，就必須全面提高自身的管理水平，從內控管理的各個細節(jié)出發(fā)，用內控制度貫穿管理始末，確保事業(yè)單位能夠穩(wěn)健的發(fā)展。

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作者簡介：馬繼榮（1976-），女，漢，吉林長春人，學歷本科，職稱中級會計師，研究方向：事業(yè)單位內部控制。