李云貞

摘 要：部分企業(yè)基層工會組織存在內(nèi)部控制制度不完善、執(zhí)行不到位的問題，有的甚至形同虛設(shè)，內(nèi)部控制概念模糊，致使單位內(nèi)部控制薄弱，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，由此帶來一些負(fù)面的影響。文章指出強(qiáng)化工會內(nèi)部控制的必要性，探討了健全完善工會內(nèi)部控制制度體系的有關(guān)問題，并對如何健全完善工會內(nèi)部控制制度體系提出了建議。

關(guān)鍵詞：工會 內(nèi)部控制體系 會計(jì)監(jiān)督 健全與完善

中圖分類號：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-138-02

我國《會計(jì)法》明確要求，各單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制制度。2009年全面修訂的《工會會計(jì)制度》也明確規(guī)定，“各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度”?，F(xiàn)筆者就有關(guān)完善工會內(nèi)部控制方面的問題談?wù)勛约旱目捶ǎ?/p>

一、強(qiáng)化工會內(nèi)部控制的必要性

目前，部分企業(yè)基層工會組織存在內(nèi)部控制制度不完善、執(zhí)行不到位的問題，有的甚至形同虛設(shè)，內(nèi)部控制概念模糊，致使單位內(nèi)部控制薄弱，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。由此帶來一些負(fù)面的影響：會計(jì)信息失真;支出缺乏控制，管理存在漏洞，業(yè)務(wù)隨意性大，經(jīng)費(fèi)使用方向不合理;違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生;群眾對工會組織的信任度下降等。這些足以表明強(qiáng)化工會內(nèi)部控制的必要性。

強(qiáng)化工會內(nèi)部控制能夠有效地提高內(nèi)部管理效率，促進(jìn)工會干部職工遵章守法、依法辦事，保證工會會計(jì)信息質(zhì)量，保證工會資產(chǎn)安全完整，保證工會服務(wù)基層、服務(wù)職工戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、健全與完善工會內(nèi)部控制制度體系

內(nèi)部控制是一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理工程。完善的工會內(nèi)部控制牽涉到工會組織的各個部門，它是一種全方位、多層次、順序遞進(jìn)的多重制度體系，具有一定的剛性和嚴(yán)肅性。

1.全面預(yù)算管理，是收好、管好、用好工會經(jīng)費(fèi)的重要手段，是工會內(nèi)部控制的重要方法。堅(jiān)持先有預(yù)算，后有支出，能夠有效地避免隨意性和盲目性，提高資金的使用績效。全面預(yù)算管理的基本要求：首先，預(yù)算編制必須體現(xiàn)工會的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，要將收支細(xì)化到具體項(xiàng)目，確保所編制預(yù)算的科學(xué)性、合理性、完整性、可操作性;其次，組織本期預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，并及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況;第三，預(yù)算執(zhí)行過程中，遇有特殊情況或發(fā)生項(xiàng)目改變的，經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn)，應(yīng)當(dāng)對預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整;第四，預(yù)算執(zhí)行完畢后，應(yīng)對完成預(yù)算情況進(jìn)行考核。全面預(yù)算管理是由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核各環(huán)節(jié)的實(shí)時控制組成的完整系統(tǒng)，涵蓋了工會各部門日常開支和財(cái)務(wù)活動的全過程。

2.授權(quán)審批控制。工會各級管理人員都要明確業(yè)務(wù)辦理的權(quán)限范圍和相應(yīng)責(zé)任，每一項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過一定的審批程序和嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)才可辦理。堅(jiān)持工會主席一支筆審批制度，各項(xiàng)開支實(shí)行工會委員會集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制，重大項(xiàng)目支出實(shí)行集體決策和審批。

3.崗位分工控制。堅(jiān)持不相容崗位相分離的原則，明確各崗位責(zé)任，做到人員配備整齊，科學(xué)分工，職責(zé)明確，相互制約，既避免內(nèi)耗，又能起到很好的內(nèi)部監(jiān)督作用?？梢杂行Х乐共铄e，及時堵塞管理漏洞，保護(hù)工會財(cái)產(chǎn)安全。

4.業(yè)務(wù)流程控制。工會每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從授權(quán)、辦理、會計(jì)記錄到檢查監(jiān)督組成完整的業(yè)務(wù)流程，涉及的各職能部門間要形成制約監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部核查制度;從決策到執(zhí)行、從采購到驗(yàn)收、從保管到領(lǐng)用發(fā)放，各環(huán)節(jié)要落實(shí)各自責(zé)任，便于追溯。重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要建立責(zé)任追究制度。

5.內(nèi)部稽核和會計(jì)系統(tǒng)控制，它對實(shí)現(xiàn)工會財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、保證工會資產(chǎn)安全具有重要的直接的影響，是工會內(nèi)部控制的核心。要盡力發(fā)揮會計(jì)事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督的作用，強(qiáng)化貨幣資金收支管理，依據(jù)審批程序，對所發(fā)生的會計(jì)事項(xiàng)及憑證的真實(shí)性、合法性、規(guī)范性進(jìn)行審核，使會計(jì)核算和會計(jì)報(bào)表能夠完整反映財(cái)務(wù)運(yùn)行情況。會計(jì)核算應(yīng)真實(shí)、全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，各個環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程都應(yīng)在會計(jì)記錄中得到體現(xiàn)。

6.資產(chǎn)清查機(jī)制，是工會內(nèi)部控制的重要組成部分。首先，應(yīng)將資產(chǎn)管理和資金管理作為同等重要的工作來抓，要引起足夠的重視。其次，健全資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)應(yīng)責(zé)成專人管理，資產(chǎn)使用要落實(shí)到人。財(cái)務(wù)人員按照規(guī)定登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，資產(chǎn)管理人員建立資產(chǎn)登記卡片，資產(chǎn)使用人員要保管好實(shí)物，賬、卡、物三者應(yīng)保證相符。第三，資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)和報(bào)廢應(yīng)做到制度化、常態(tài)化、規(guī)范化。工會資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，依據(jù)有關(guān)規(guī)定和程序及時對盤點(diǎn)差額進(jìn)行賬務(wù)處理，對超過使用年限的、轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)應(yīng)及時辦理報(bào)廢核銷和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，保證賬實(shí)相符。

7.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，是工會內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。切實(shí)發(fā)揮經(jīng)審工作的審查、審計(jì)監(jiān)督作用，尤其要強(qiáng)化對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金的審查監(jiān)督，把好工會經(jīng)費(fèi)收、管、用各個關(guān)口，確保工會經(jīng)費(fèi)使用方向的正確，促進(jìn)工會財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，對保證工會資產(chǎn)安全完整，以及促進(jìn)工會系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)具有重要作用。

三、強(qiáng)化工會內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

1.要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識?！皢挝回?fù)責(zé)人對內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。單位負(fù)責(zé)人作為管理者，既是內(nèi)部控制的主體，也是內(nèi)部控制的對象，其對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度，對內(nèi)部控制的健全和實(shí)施起著非常關(guān)鍵的作用。

2.要做好內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)。努力提高會計(jì)人員和相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，保障內(nèi)部控制的有效運(yùn)行和實(shí)施，從關(guān)鍵因素、關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，不斷強(qiáng)化工會內(nèi)部控制。

3.要結(jié)合工會的實(shí)際情況，明確工會的內(nèi)部控制目標(biāo)。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，科學(xué)評估工會工作中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定應(yīng)對策略，有效實(shí)施一系列控制活動，做好信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督。要充分考慮內(nèi)部控制的五要素，從組織和制度兩方面不斷完善內(nèi)部控制體系。

4.要分析內(nèi)部控制體系在運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，不斷總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)適應(yīng)新常態(tài)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的動態(tài)改進(jìn)和持續(xù)完善。進(jìn)一步促進(jìn)工會財(cái)務(wù)管理工作的法制化、制度化和規(guī)范化，最大限度地發(fā)揮工會資金的使用績效，增強(qiáng)工會財(cái)務(wù)保障能力，保證工會各項(xiàng)工作活動的順利開展，增強(qiáng)工會的凝聚力。

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（作者單位：山西焦煤集團(tuán)有限責(zé)任公司官地煤礦工會 山西太原 030022）

（責(zé)編：若佳）