?

淺談財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用

鄭創(chuàng)新

三峽財(cái)務(wù)公司100086

[摘要]雖然財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理興起的時(shí)間較短，但內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展卻相對(duì)成熟，將內(nèi)部審計(jì)工作以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，深入應(yīng)用到財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，可以把內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來(lái)，利用內(nèi)部審計(jì)成果參與、融入到風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)，進(jìn)而推動(dòng)公司治理結(jié)構(gòu)的完善和風(fēng)控水平的提升，促進(jìn)財(cái)務(wù)公司更好地規(guī)范、穩(wěn)健發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；財(cái)務(wù)公司；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

隨著內(nèi)部審計(jì)理念的發(fā)展與延伸，內(nèi)部審計(jì)早已不再停留在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制層面，如風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性、公司治理結(jié)構(gòu)的健全性等等，都已成為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，所以，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析以及揭示等方面尤為看重。

一、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

在財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理具有極為重要的關(guān)系，監(jiān)管層面對(duì)此也高度重視，曾多次對(duì)財(cái)務(wù)公司設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門、風(fēng)控部門提出要求，并要求財(cái)務(wù)公司加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理成果的應(yīng)用。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理狀況是財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重要依據(jù)和重點(diǎn)內(nèi)容。作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，需重點(diǎn)審查與評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等環(huán)節(jié)充分了解，并對(duì)其適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是推進(jìn)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要力量。財(cái)務(wù)公司內(nèi)審部門以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，以重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?yàn)橹攸c(diǎn)，檢查公司各個(gè)部門、崗位與人員是否關(guān)注了公司目標(biāo)和戰(zhàn)略，是否正確落實(shí)了風(fēng)險(xiǎn)管理程序，是否采取了有效的規(guī)避、控制或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的措施，從而對(duì)其中執(zhí)行不到位的事項(xiàng)提出審計(jì)意見(jiàn)并監(jiān)督執(zhí)行到位，從而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

就財(cái)務(wù)公司目前現(xiàn)狀而言，內(nèi)部審計(jì)管理相對(duì)成熟，而風(fēng)險(xiǎn)管理尚處起步階段，各公司風(fēng)險(xiǎn)管理方法與模式多數(shù)處于探索發(fā)展階段，因此，擺在許多財(cái)務(wù)公司面前的比較現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，是如何充分利用現(xiàn)有的審計(jì)力量和資源，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)先發(fā)優(yōu)勢(shì)，將內(nèi)審工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作融合互補(bǔ)，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供便利與支持。

（一）在財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中的應(yīng)用

識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理首要環(huán)節(jié)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是建立在分析所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上的，把存在于公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來(lái)的過(guò)程。財(cái)務(wù)公司的外部風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)公司在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中，來(lái)自外部環(huán)境的不確定性因素對(duì)其產(chǎn)生的影響，比如監(jiān)管政策與監(jiān)管方式的改變，功能定位與支持政策的調(diào)整，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境與所屬集團(tuán)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變等等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)就是在財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中，來(lái)自內(nèi)部環(huán)境中的不確定性因素對(duì)其產(chǎn)生的影響，具體表現(xiàn)如信息系統(tǒng)主要故障或中斷，人員道德品質(zhì)與要求相差甚遠(yuǎn)，業(yè)務(wù)創(chuàng)新與自身能力不相匹配等。因此，財(cái)務(wù)公司內(nèi)審人員應(yīng)以必要的審計(jì)程序?qū)嵤槭侄危治鲐?cái)務(wù)公司內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，檢查公司是否充分、適當(dāng)?shù)卮_認(rèn)了面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，判斷公司是否恰當(dāng)、完整的識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，并把沒(méi)有識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)揭示出來(lái)，從而發(fā)揮內(nèi)審的審查、評(píng)價(jià)以及監(jiān)督促進(jìn)功能，推動(dòng)財(cái)務(wù)公司更為有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

（二）在財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的應(yīng)用

首先內(nèi)部審計(jì)應(yīng)審查公司運(yùn)用的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)方法，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)注重把握好定性與定量尺度。一般而言，定量方法評(píng)估結(jié)果的客觀性可能優(yōu)于定性方法。在未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)中，歷史數(shù)據(jù)借鑒意義凸顯時(shí)，定量評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)方法就是通常采用的方法，它以數(shù)理統(tǒng)計(jì)或模型建立為依托，能夠?qū)ξ磥?lái)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估預(yù)測(cè)；而若財(cái)務(wù)公司歷史數(shù)據(jù)不足，很難量化風(fēng)險(xiǎn)，需要極高的成本對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，對(duì)定性評(píng)估方法進(jìn)行選用就較為適合；為使評(píng)估結(jié)果客觀性提高，采用定性方法時(shí)也需充分考慮相關(guān)部門及人員的意見(jiàn)。

就財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言，較難的環(huán)節(jié)便是量化風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)人員在量化識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，可以考慮監(jiān)管部門風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)要求，把指標(biāo)分析法運(yùn)用其中，利用監(jiān)管部門對(duì)財(cái)務(wù)公司開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、監(jiān)測(cè)與預(yù)警等工作（如監(jiān)管采集的資本充足性、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等數(shù)據(jù)信息），利用監(jiān)管指標(biāo)為定量分析提供依據(jù)。例如，財(cái)務(wù)公司在評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，便可以分析不良資產(chǎn)率和不良貸款率等指標(biāo)，把量化的標(biāo)準(zhǔn)確定為監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)值，對(duì)公司面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

（三）在財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的應(yīng)用

一般情況下，財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的制定是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和承受能力進(jìn)行的。財(cái)務(wù)公司內(nèi)審人員受崗位特點(diǎn)等影響，能夠比較清楚地了解公司的整體情況，能夠比較客觀地認(rèn)識(shí)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，能夠比較明白地認(rèn)識(shí)管理瓶頸。內(nèi)審人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適當(dāng)和有效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，首先應(yīng)該判斷，所采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否把公司風(fēng)險(xiǎn)偏好準(zhǔn)確反映出來(lái)，是否把公司風(fēng)險(xiǎn)承受能力準(zhǔn)確反映出來(lái)，同時(shí)，以識(shí)別公司缺陷為基礎(chǔ)，判斷在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施被采取之后，剩余的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司可以接受的范圍能否吻合。內(nèi)審部門和審計(jì)人員在面對(duì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施匱乏的情況時(shí)，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢查結(jié)果為依據(jù)，把改進(jìn)措施和建議反映出來(lái)，協(xié)助公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案進(jìn)行完善，達(dá)到強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

結(jié)論

綜上所述，就財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理而言，內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用至關(guān)重要，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備崗位責(zé)任心和專業(yè)勝任能力，結(jié)合自己風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)，立足獨(dú)立客觀視角，把具備價(jià)值的保證和咨詢服務(wù)提供給管理層，從而為財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升貢獻(xiàn)自己的積極力量。

參考文獻(xiàn)

[1]王兵,劉力云,張立民.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)近30年發(fā)展:歷程回顧與啟示[J].會(huì)計(jì)研究. 2013(10)

[2]張曉琴.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)框架構(gòu)建及實(shí)施研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2013(28)

[3]李珍.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展與應(yīng)用分析[J].新經(jīng)濟(jì),2014(08)

[4]盛琛.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用[J].時(shí)代金融,2015(15)

[5]周慶西,謝偉.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2013(03)

鄭創(chuàng)新：性別：男，籍貫：湖南沅江，出身年月：1984-01，研究方向：工商管理，目前學(xué)歷：碩士。

作者簡(jiǎn)介