黃穎慧

摘 要：要將審計(jì)權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，使審計(jì)權(quán)力不可任性、不能任性，使審計(jì)人員不敢腐敗、不能腐敗，關(guān)鍵要編織一個(gè)堅(jiān)硬、嚴(yán)密的自身建設(shè)制度，并確保審計(jì)權(quán)力能正當(dāng)發(fā)威，而不是濫用。審計(jì)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)腐敗問題、參與懲治腐敗方面應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮國家財(cái)政“看門狗”的職能優(yōu)勢(shì)，以高度的責(zé)任感、使命感和主動(dòng)意識(shí)，為推進(jìn)政治體制發(fā)展和改革、強(qiáng)化懲治和預(yù)防腐敗貢獻(xiàn)更大智慧和力量。

關(guān)鍵詞：審計(jì)力度；自身建設(shè)；權(quán)力；責(zé)任

一、自身廉政創(chuàng)新

（一）抓重點(diǎn)，突出必須提醒。廉政對(duì)象包括所有干部、相關(guān)審計(jì)人員及參與審計(jì)工作中的執(zhí)行人員，包括出外活動(dòng)司機(jī)等，除正常廉政宣傳教育之外，當(dāng)出現(xiàn)以下8種情況時(shí)必須對(duì)相關(guān)干部進(jìn)行廉政提醒：干部個(gè)人或少數(shù)人員受單位委派獨(dú)立外出執(zhí)行工作任務(wù)，包括交流（掛職）、被抽調(diào)參加其他單位工作、執(zhí)行出國任務(wù)等；聘請(qǐng)外單位人員參與本辦審計(jì)工作等；組織開展相關(guān)工作或活動(dòng)可能涉及廉政風(fēng)險(xiǎn)的，如黨日活動(dòng)、文體活動(dòng)；延伸審計(jì)基層單位、民營企業(yè)；機(jī)關(guān)涉及人、財(cái)、物崗位的干部晉升、調(diào)整變動(dòng)；重要節(jié)假日、統(tǒng)一休假；干部本人或家庭遇有婚喪嫁娶等可能涉及廉政風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；干部遇到可能影響嚴(yán)格執(zhí)行廉政紀(jì)律的其他需進(jìn)行提醒的事項(xiàng)。

（二）抓實(shí)效，落實(shí)廉政責(zé)任。制度對(duì)廉政責(zé)任作了劃分，明確黨組書記、特派員職責(zé)；處室主要負(fù)責(zé)人、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人由分管辦領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；處室內(nèi)部人員、審計(jì)組內(nèi)部人員由處室主要負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)。增強(qiáng)審計(jì)人員的自信力和責(zé)任感，努力打造一支意志堅(jiān)強(qiáng)、勇挑重?fù)?dān)、敢負(fù)責(zé)任的審計(jì)隊(duì)伍，必須培養(yǎng)審計(jì)隊(duì)伍敢打硬仗、不畏艱難的工作作風(fēng)，克服遇難而退、畏首畏尾的狀況。

（三）抓規(guī)范，確保廉政實(shí)效。制度規(guī)定了廉政要點(diǎn)，一般應(yīng)在得知或確定上述情況出現(xiàn)之前，特殊情況也可在相關(guān)情況出現(xiàn)之后。規(guī)范廉政內(nèi)容包括：認(rèn)真落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”，堅(jiān)決反對(duì)和糾正“四風(fēng)”，厲行勤儉節(jié)約，樹立文明新風(fēng)尚；嚴(yán)格遵守“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律和其他廉政規(guī)定；正確行使權(quán)力，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，依法審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、廉潔審計(jì)，杜絕托請(qǐng)說情，不隱瞞和私放審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題；貫徹執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，履行黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任等。廉政方式可采取談話、會(huì)議、電話以及書面等形式，要求做好記錄。其中特別要規(guī)范廉政談話，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)人員廉潔從審意識(shí)，對(duì)“何時(shí)談”、“誰來談”、“談什么”等作出明確規(guī)定。如果遇到以下幾種情況下應(yīng)開展廉政談話：審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)前；干部職務(wù)晉升任職前；干部輪崗交流任職前；新招錄公務(wù)員入辦時(shí)；群眾對(duì)某一干部的道德品質(zhì)、工作作風(fēng)、廉政勤政等方面有不良反映時(shí)；其他需要進(jìn)行廉政談話的情形。領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各處室負(fù)責(zé)人在日常工作中應(yīng)注意觀察、了解和收集干部廉政勤政、工作作風(fēng)和思想狀況等方面的情況，并及時(shí)、有針對(duì)性地開展廉政談話。紀(jì)檢組長與處室負(fù)責(zé)人，處室負(fù)責(zé)人與本處室所有人員每年至少開展2次廉政談話，并做好談話記錄。廉政談話分為個(gè)別談話和集體談話，談話的內(nèi)容一般應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：一是向談話對(duì)象說明談話原因，提出談話的有關(guān)要求；二是了解談話對(duì)象廉政勤政、工作作風(fēng)和思想狀況等方面情況；三是聽取談話對(duì)象對(duì)有關(guān)問題的解釋和說明；四是指出談話對(duì)象存在的缺點(diǎn)和差距，提出改進(jìn)的建議和要求；五是開展黨風(fēng)廉政相關(guān)制度、規(guī)定和精神的宣傳教育。

（四）抓落實(shí)，強(qiáng)化廉政追責(zé)。要切實(shí)履行黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)黨員干部的廉政學(xué)習(xí)。嚴(yán)格執(zhí)行情況報(bào)告制度，出現(xiàn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行廉政匯報(bào)處理，相關(guān)單位和人員應(yīng)按工作程序及時(shí)報(bào)告、告知，相關(guān)責(zé)任人要及時(shí)履行職責(zé)。對(duì)不報(bào)告、不告知，不認(rèn)真履行各自責(zé)任的單位和人員，提出批評(píng)、通報(bào)，造成后果的按有關(guān)規(guī)定處理，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

二、審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新

（一）引入云審計(jì)技術(shù)，與審計(jì)對(duì)象聯(lián)網(wǎng)。目前的審計(jì)是在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)。其特點(diǎn)是只選取部分?jǐn)?shù)據(jù)，從抽樣數(shù)據(jù)的測(cè)試結(jié)果中尋找因果關(guān)系，從而推斷出被審計(jì)單位的總體情況。這種思維模式會(huì)因人力資源、項(xiàng)目時(shí)限等因素的限制，降低被抽取樣本數(shù)據(jù)的有效性，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)和云審計(jì)平臺(tái)的出現(xiàn)，將提供一種全面的審查方式，轉(zhuǎn)變目前的審計(jì)思維模式。在大數(shù)據(jù)和云審計(jì)平臺(tái)的支撐下，不僅能夠?qū)彶楸粚徲?jì)單位的總體數(shù)據(jù)，而且能關(guān)聯(lián)其他部門行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，有利于高層次、多維度地掌握被審計(jì)單位的各項(xiàng)信息，從而規(guī)避審計(jì)抽樣帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)組織實(shí)行縱向和橫向的聯(lián)網(wǎng)互動(dòng)。傳統(tǒng)的審計(jì)組織方式主要以單一審計(jì)組為基礎(chǔ)、對(duì)某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行“單兵作戰(zhàn)”，審計(jì)組之間分塊割據(jù)嚴(yán)重，不易共享信息資源和審計(jì)成果。在大數(shù)據(jù)與云審計(jì)平臺(tái)下，審計(jì)組織方式將由傳統(tǒng)模式向“矩陣式、多層級(jí)、聯(lián)動(dòng)聯(lián)網(wǎng)”組織管理模式轉(zhuǎn)變。如在審計(jì)組內(nèi)設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)綜合指導(dǎo)組、數(shù)據(jù)采集分析組、審計(jì)查證組三個(gè)并列小組。項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)設(shè)審計(jì)組長，負(fù)責(zé)分析政策，制定計(jì)劃，審定實(shí)施方案、報(bào)告、處理處罰決定等事項(xiàng)，統(tǒng)一管理審計(jì)組全體人員。綜合指導(dǎo)組負(fù)責(zé)開展審前調(diào)查，制定實(shí)施方案，組織審前培訓(xùn)，召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)，編發(fā)工作動(dòng)態(tài)，傳達(dá)審計(jì)法規(guī)，做好后勤保障，起草審計(jì)報(bào)告等。數(shù)據(jù)采集分析組負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)一采集、轉(zhuǎn)換、整理和分析，對(duì)上接受和對(duì)下分發(fā)數(shù)據(jù)，查找審計(jì)疑點(diǎn)并交付各審計(jì)查證組核實(shí)。審計(jì)查證組負(fù)責(zé)根據(jù)對(duì)交付的審計(jì)疑點(diǎn)，通過實(shí)地盤點(diǎn)、基層延伸、調(diào)查談話、翻閱資料等方式查證核實(shí)。中央、省、市、縣四級(jí)之間也可實(shí)現(xiàn)縱向和橫向的聯(lián)網(wǎng)聯(lián)動(dòng)。這種組織方式的轉(zhuǎn)變將進(jìn)一步提高審計(jì)效率，有利于構(gòu)建大審計(jì)格局。

（三）審計(jì)內(nèi)容即時(shí)查詢跟蹤。審計(jì)工作要改變單行業(yè)部門之間信息孤立、數(shù)據(jù)分散等問題，以綜合分析視角挖掘以往缺乏關(guān)注的審計(jì)內(nèi)容。傳統(tǒng)的審計(jì)是根據(jù)已完成的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)事實(shí)開展審查工作，具有一定的延遲性。在大數(shù)據(jù)和云審計(jì)平臺(tái)的支撐下，審計(jì)機(jī)關(guān)將可以對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋，有效避免事后審計(jì)“雖然查出問題，但己既成事實(shí)，糾正起來難度較大”這一難題。尤其在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，可以憑借數(shù)據(jù)的高度混雜性、多部門交叉關(guān)聯(lián)性等優(yōu)勢(shì)，以宏觀、科學(xué)的層次和角度分析、反饋政策落實(shí)效果，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。另外，現(xiàn)在審計(jì)人員往往過度信賴被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，如果被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)存在舞弊或者錯(cuò)誤，就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)條件下“假賬真審”的問題，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)質(zhì)量。在大數(shù)據(jù)、云審計(jì)平臺(tái)的支撐下，信息化審計(jì)的專業(yè)性將大幅提高，審計(jì)機(jī)關(guān)將前置關(guān)口，對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審查檢測(cè)，避免出現(xiàn)“假賬真審”的問題。

三、結(jié)束語

總之，反腐倡廉是一項(xiàng)長期而艱巨的政治任務(wù)，關(guān)系到黨的執(zhí)政能力和生死存亡，關(guān)系到民心向背，關(guān)系到社會(huì)主義事業(yè)的興衰。審計(jì)工作者只有牢牢把握好審計(jì)和反腐倡廉的關(guān)聯(lián)性和規(guī)律性，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)在反腐倡廉中的作用、途徑和優(yōu)勢(shì)，更好地履行好審計(jì)監(jiān)督權(quán)、審計(jì)報(bào)告權(quán)和審計(jì)公開權(quán)，才能為建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系發(fā)揮應(yīng)有作用。

參考文獻(xiàn)：

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