劉紅艷

摘 要：以賒銷方法吸引客戶已成為企業(yè)營(yíng)銷的重要手段，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)比重也越來(lái)越大，與此同時(shí)應(yīng)收賬款拖欠已成為目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。本文分析應(yīng)收賬款的構(gòu)成及問(wèn)題，為企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理提出了對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理措施；信用政策

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)向客戶收取的期限在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的貨款及代墊款項(xiàng)，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。

一、應(yīng)收賬款形成的原因

應(yīng)收賬款形成的原因是多方面的，這些原因有來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的，也有來(lái)自企業(yè)外部的。主要因素如下：（1）為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不斷鋪貨，鋪貨與賒銷作為促銷產(chǎn)品的重要手段之一，已越來(lái)越被各企業(yè)所采用。（2）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏主要表現(xiàn)在，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，盲目地采取賒銷政策去擠占市場(chǎng)，只注重銷售額和銷售數(shù)量，即賬面上的“高利潤(rùn)”，而忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回。（3）管理制度不完善的影響，管理制度不完善和某些部門有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)有關(guān)，形成風(fēng)險(xiǎn)，造成債務(wù)官司難打。

二、馬應(yīng)龍集團(tuán)應(yīng)收賬款構(gòu)成情況

13年及以前的應(yīng)收賬款主要集中在藥妝事業(yè)部及及其嬰童產(chǎn)品上， 從結(jié)構(gòu)上看大量的應(yīng)收賬款主要來(lái)自于2015年，銷售辦事處所形成的應(yīng)收帳款高達(dá)8468.72萬(wàn)元。

從上表可知，13年及以前的應(yīng)收賬款主要集中在藥妝事業(yè)部，銷售辦事處15年應(yīng)收賬款仍在增加。

三、應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

（1）13年及以前的應(yīng)收賬款回收較困難，兩期對(duì)比數(shù)字變化較小。由于藥妝事務(wù)部的經(jīng)營(yíng)模式為底價(jià)代理操作方式，前期鋪貨較多，產(chǎn)品的效期只有兩年，產(chǎn)品被代理商后，鋪貨部分，長(zhǎng)期無(wú)錢可以收回，因此長(zhǎng)期掛帳多。（2）各銷售辦事處的應(yīng)收賬款持繼增加，是信用政策放大所致，增大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款呈上漲趨勢(shì)。

四、應(yīng)收賬款管理措施

（1）為了與商業(yè)客戶建立長(zhǎng)期的戰(zhàn)略合作關(guān)系，確保營(yíng)銷安全，防范在途風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)逐步建立和完善客戶資信管理制度，健全商業(yè)客戶的信息檔案，形成電子化跟蹤管理，科學(xué)合理的對(duì)商業(yè)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，以實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷資源的合理分配與應(yīng)收賬款的有效監(jiān)管。（2）應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)交接。業(yè)務(wù)人員發(fā)生崗位異動(dòng)時(shí)，必須對(duì)所經(jīng)手的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面交接，填寫《業(yè)務(wù)人員異動(dòng)交接表》，經(jīng)省級(jí)商務(wù)經(jīng)理、商務(wù)大區(qū)經(jīng)理或辦事處經(jīng)理審核認(rèn)可后方可辦理正式離職手續(xù)。凡未完成交接工作或交接不清者不得擅自離崗，否則其直接管理人員將承擔(dān)全部責(zé)任。對(duì)某些潛伏性遺留問(wèn)題應(yīng)在交接時(shí)予以書面說(shuō)明，雙方協(xié)商一致，并經(jīng)省級(jí)商務(wù)經(jīng)理、商務(wù)大區(qū)經(jīng)理、辦事處經(jīng)理認(rèn)可，否則后期相關(guān)責(zé)任將全部由省級(jí)商務(wù)經(jīng)理、商務(wù)大區(qū)經(jīng)理、辦事處經(jīng)理承擔(dān)。如省級(jí)商務(wù)經(jīng)理、商務(wù)大區(qū)經(jīng)理或辦事處經(jīng)理故意隱瞞在途情況的，其將承擔(dān)全部責(zé)任。（3）應(yīng)收賬款的責(zé)任界定及清收。業(yè)務(wù)人員對(duì)經(jīng)手的應(yīng)收賬款清收負(fù)直接責(zé)任，商務(wù)大區(qū)經(jīng)理或省級(jí)商務(wù)經(jīng)理對(duì)所管轄范圍內(nèi)的在途承擔(dān)管理責(zé)任。業(yè)務(wù)人員在收款前應(yīng)仔細(xì)核對(duì)應(yīng)收賬款金額，核實(shí)發(fā)票有無(wú)差錯(cuò)，保證收款工作的準(zhǔn)確性。業(yè)務(wù)人員在收取商業(yè)匯票、支票等銀行票據(jù)時(shí)，應(yīng)注意票據(jù)的規(guī)范性，檢查開(kāi)票日期、戶名及其金額是否填列正確完整、以及印章是否清晰。原則上，業(yè)務(wù)人員不得以現(xiàn)金方式收取應(yīng)收賬款。若客戶因運(yùn)輸或質(zhì)量方面的原因提出扣除部分貨款時(shí)，應(yīng)索取相應(yīng)的證明材料；若因價(jià)格方面的原因（如高開(kāi)或低開(kāi)、補(bǔ)差等）引起應(yīng)收賬款金額調(diào)整的，業(yè)務(wù)人員必須核實(shí)差額部分，當(dāng)月報(bào)公司做好調(diào)價(jià)抵款下賬手續(xù)。（4）定期對(duì)賬及跟蹤。所有應(yīng)收賬款均應(yīng)按公司的《往來(lái)款項(xiàng)管理辦法》的規(guī)定定期進(jìn)行商業(yè)對(duì)賬并取得書面憑據(jù)并蓋章，對(duì)賬工作由經(jīng)辦的業(yè)務(wù)人員為主，大區(qū)（辦事處）會(huì)計(jì)為輔，商務(wù)大區(qū)經(jīng)理等予以督促。

每季度結(jié)束后15日內(nèi)，財(cái)務(wù)部向各辦事處下達(dá)本季度的對(duì)賬計(jì)劃，并確保一個(gè)年度內(nèi)全部客戶至少執(zhí)行一次對(duì)賬。

每季度結(jié)束后10個(gè)工作日，辦事處會(huì)計(jì)向公司財(cái)務(wù)部提交上個(gè)季度對(duì)賬統(tǒng)計(jì)表，反映收到的對(duì)賬函、對(duì)賬差異及原因、未對(duì)賬情況說(shuō)明。同時(shí)，辦事處會(huì)計(jì)應(yīng)跟進(jìn)、督促業(yè)務(wù)人員盡快完成對(duì)賬差異的處理，在途差異應(yīng)于當(dāng)年11月30日之解決。

業(yè)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)商業(yè)客戶經(jīng)營(yíng)情況異常，有重大變故時(shí)，應(yīng)及時(shí)以書面形式向公司法務(wù)部報(bào)告，對(duì)應(yīng)收賬款采取補(bǔ)救措施，或采取以物抵債的變通方法清收貨款，減少損失。

參考文獻(xiàn)：

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