基于Excel三種方法編制現(xiàn)金流量表＊

衣光臻

（山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院，山東 濰坊 261011）

現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的報(bào)表。它按照收付實(shí)現(xiàn)制為原則，以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。編制現(xiàn)金流量表通常采用的是工作底稿法或T 型賬戶法，工作強(qiáng)度大，且容易出錯(cuò)。筆者結(jié)合多年實(shí)際財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)基于Excel現(xiàn)金流量表的編制進(jìn)行了多種的嘗試，現(xiàn)總結(jié)出三種可行方案，希冀與大家一起分享。

本文以梁峰公司為例，結(jié)合2014年01月實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施。

1 建立會(huì)計(jì)憑證表

先建立包含科目編碼和科目名稱的會(huì)計(jì)科目表，并以其為基礎(chǔ)錄入本月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，生成會(huì)計(jì)憑證表，見圖1、圖2。

圖1 會(huì)計(jì)科目表（部分）

圖2 會(huì)計(jì)憑證表（部分）

2 設(shè)置“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”輔助列

2.1 方法一

2.1.1 建立工作表“現(xiàn)金流量項(xiàng)目表1”

刪除現(xiàn)金流量表中的匯總項(xiàng)目，建立“現(xiàn)金流量項(xiàng)目表1”工作表，如圖3。

圖3 現(xiàn)金流量項(xiàng)目表1

定義范圍名稱“現(xiàn)金流量項(xiàng)目1”，區(qū)域?yàn)椋含F(xiàn)金流量項(xiàng)目表1！＄A＄1：＄A＄20。

2.1.2 設(shè)置“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”輔助列

復(fù)制工作表“會(huì)計(jì)憑證表”到工作表“會(huì)計(jì)憑證表1”，并設(shè)置L列為“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”輔助列。

選擇L列，執(zhí)行“數(shù)據(jù)有效性”命令，選擇“設(shè)置”選項(xiàng)卡下的“允許”為“序列”，在“來源”文本框內(nèi)輸入“=現(xiàn)金流量項(xiàng)目1”，如圖4。

圖4 設(shè)置“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”列的有效性

2.1.3 輸入分錄對(duì)應(yīng)的“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”

選擇“會(huì)計(jì)憑證表1”數(shù)據(jù)清單內(nèi)的任一單元格，執(zhí)行“自動(dòng)篩選”命令。單擊字段名稱“總賬科目”的下拉三角按鈕，選擇“庫存現(xiàn)金”，篩選出總賬科目為“庫存現(xiàn)金”的記錄。選擇L5單元格，根據(jù)L列設(shè)置的有效性，在下拉選項(xiàng)中選擇“支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目，如圖5，下同。

圖5 輸入總賬科目為“庫存現(xiàn)金”的分錄對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目

說明：第二行“提現(xiàn)金”是現(xiàn)金自會(huì)計(jì)主體流進(jìn)流出的業(yè)務(wù)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量，因此L2單元格不需要輸入，類似的業(yè)務(wù)還有“存現(xiàn)金”或“貨幣資金與現(xiàn)金等價(jià)物互換”等。

同理，篩選出總賬科目為“銀行存款”和“其他貨幣資金”的記錄，分別選擇輸入對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目，如圖6、圖7。

圖6 輸入總賬科目為“銀行存款”的會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)的“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”

圖7 輸入總賬科目為“其他貨幣資金”的會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)的“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”

2.2 方法二

分析：在上述會(huì)計(jì)憑證表中，通過會(huì)計(jì)科目編碼表可實(shí)現(xiàn)“總賬科目”根據(jù)“科目編碼”自動(dòng)切換。同理，如果建立現(xiàn)金流量項(xiàng)目編碼表，也能實(shí)現(xiàn)“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”根據(jù)“現(xiàn)金流量編碼”自動(dòng)切換的目的。

2.2.1 建立工作表“現(xiàn)金流量項(xiàng)目表2”

設(shè)置現(xiàn)金流量項(xiàng)目編碼體系由三級(jí)表示，一級(jí)用01、02和03分別表示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，二級(jí)用01、02分別表示現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，三級(jí)用01、02和03等表示具體的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，建立“現(xiàn)金流量項(xiàng)目表2”工作表，如圖8，其中A 列格式為文本。

圖8 現(xiàn)金流量項(xiàng)目表2

定義范圍名稱“現(xiàn)金流量編碼”，區(qū)域?yàn)椋含F(xiàn)金流量項(xiàng)目表2！＄A＄2：＄A＄21

定義范圍名稱“現(xiàn)金流量項(xiàng)目2”，區(qū)域?yàn)椋含F(xiàn)金流量項(xiàng)目表2！＄A＄2：＄B＄21

2.2.2 設(shè)置“現(xiàn)金流量編碼”和“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”輔助列

復(fù)制工作表“會(huì)計(jì)憑證表”到工作表“會(huì)計(jì)憑證表2”，并設(shè)置L 列、M 列分別為“現(xiàn)金流量編碼”和“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”輔助列。

設(shè)置L列數(shù)據(jù)有效性為“序列”，在“來源”文本框內(nèi)輸入“=現(xiàn)金流量編碼”。

設(shè)置M 列現(xiàn)金流量項(xiàng)目公式：

M2=IF（L2=""，""，VLOOKUP（L2，現(xiàn)金流量項(xiàng)目2，2，0））

下同，可拖拉填充控制點(diǎn)向下復(fù)制公式到憑證表最后一條記錄。

2.2.3 輸入分錄對(duì)應(yīng)的“現(xiàn)金流量編碼”和“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”

篩選出總賬科目為“庫存現(xiàn)金”的記錄，根據(jù)L列數(shù)據(jù)有效性的下拉列表，選擇輸入“現(xiàn)金流量編碼”，則M 列“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”自動(dòng)切換，結(jié)果如圖9。

圖9 總賬科目為“庫存現(xiàn)金”的會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)的“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”

同樣篩選出總賬科目為“銀行存款”或“其他貨幣資金”的分錄，選擇輸入“現(xiàn)金流量編碼”，自動(dòng)切換對(duì)應(yīng)“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”。

2.3 方法三

2.3.1 建立工作表“現(xiàn)金流量項(xiàng)目表3”，如圖10。

圖10 現(xiàn)金流量項(xiàng)目表3

定義范圍名稱“現(xiàn)金流量類別”，區(qū)域?yàn)椋含F(xiàn)金流量項(xiàng)目表3！＄A＄2：＄A＄7；

定義范圍名稱“經(jīng)營(yíng)流入”，區(qū)域?yàn)椋含F(xiàn)金流量項(xiàng)目表3！＄B＄2：＄B＄4；

定義范圍名稱“經(jīng)營(yíng)流出”，區(qū)域?yàn)椋含F(xiàn)金流量項(xiàng)目表3！＄B＄5：＄B＄8；

定義范圍名稱“投資流入”，區(qū)域?yàn)椋含F(xiàn)金流量項(xiàng)目表3！＄B＄9：＄B＄12；

定義范圍名稱“投資流出”，區(qū)域?yàn)椋含F(xiàn)金流量項(xiàng)目表3！＄B＄13：＄B＄15；定義范圍名稱“籌資流入”，區(qū)域?yàn)椋含F(xiàn)金流量項(xiàng)目表3！＄B＄16：＄B＄18；定義范圍名稱“籌資流出”，區(qū)域?yàn)椋含F(xiàn)金流量項(xiàng)目表3！＄B＄19：＄B＄21。

2.3.2 設(shè)置“現(xiàn)金流量類別”和“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”輔助列

復(fù)制工作表“會(huì)計(jì)憑證表”到工作表“會(huì)計(jì)憑證表3”，并設(shè)置L 列、M 列分別為“現(xiàn)金流量類別”和“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”輔助列。

設(shè)置L列有效性為“序列”，在“來源”輸入“=現(xiàn)金流量類別”。

設(shè)置M 列現(xiàn)金流量項(xiàng)目公式：

單擊M2單元格，設(shè)置有效性為“序列”，在“來源”輸入公式“=INDIRECT（L2）”，下同。

2.3.3 輸入分錄對(duì)應(yīng)的“現(xiàn)金流量類別”和“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”

篩選出總賬科目為“庫存現(xiàn)金”的記錄。根據(jù)L 列的數(shù)據(jù)有效性，選擇輸入L5單元格“現(xiàn)金流量類別”為“經(jīng)營(yíng)流出”。根據(jù)M 列的數(shù)據(jù)有效性，選擇輸入M5單元格“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”為“支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”，如圖11，下同。

圖11 選擇輸入“現(xiàn)金流量類別”下的“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”

同理篩選總賬科目為“銀行存款”和“其他貨幣資金”的記錄，選擇輸入對(duì)應(yīng)“現(xiàn)金流量類別”和“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”。

圖12 現(xiàn)金流量表（部分）

3 定義現(xiàn)金流量表公式

方法一：

C5=SUMIF（會(huì)計(jì)憑證表1！L：L，A5，會(huì)計(jì)憑證表1！J：J）

C9=SUMIF（會(huì)計(jì)憑證表1！L：L，A9，會(huì)計(jì)憑證表1！K：K）

方法二：

C5=SUMIF（會(huì)計(jì)憑證表2！M：M，A5，會(huì)計(jì)憑證表2！J：J）

C9=SUMIF（會(huì)計(jì)憑證表2！M：M，A9，會(huì)計(jì)憑證表2！K：K）

方法三與方法二類同。

定義其他現(xiàn)金流入項(xiàng)目公式與C5類同，其他現(xiàn)金流出項(xiàng)目公式與C9類同，可進(jìn)行復(fù)制后粘貼。再設(shè)置流入、流出合計(jì)及凈額欄公式，即可得到圖13所示的現(xiàn)金流量表。

總之，上述基于Excel三種方法編制現(xiàn)金流量表的原理為：當(dāng)現(xiàn)金（廣義的現(xiàn)金）發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，在會(huì)計(jì)分錄中標(biāo)注其對(duì)應(yīng)的“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”，最后用SUMIF 函數(shù)進(jìn)行匯總求和，從而快速、準(zhǔn)確地生成現(xiàn)金流量表。該方案可大大減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高工作效率，廣泛適用于未采用會(huì)計(jì)電算化的中小或小微企業(yè)。

［1］崔杰，崔婕.Excel財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)實(shí)用［M］.2版.北京：清華大學(xué)出版社，2011.

［2］韓小良.Excel會(huì)計(jì)實(shí)用范例精解［M］.北京：電子工業(yè)出版社，2005.