文/歐陽(yáng)戰(zhàn)士

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中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)質(zhì)量的管控新模式

文/歐陽(yáng)戰(zhàn)士

摘要：由于政府投資跟蹤審計(jì)項(xiàng)目越來(lái)越多，很多的中介機(jī)構(gòu)也加入到了政府跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的行列中，但是目前我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)質(zhì)量的管控還處于舊的模式中，導(dǎo)致很多中介機(jī)構(gòu)實(shí)施跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量不高，效果不佳，帶來(lái)了很多問(wèn)題。本文通過(guò)深入的分析，提出了跟蹤審計(jì)質(zhì)量管控新模式的主要內(nèi)容和工作原則，同時(shí)提出了加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)質(zhì)量管控的措施。

關(guān)鍵詞：中介機(jī)構(gòu)；跟蹤審計(jì)質(zhì)量；管控新模式

一、中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量管控新模式的主要內(nèi)容

(一)總體設(shè)想

建設(shè)以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)的，由中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的跟蹤審計(jì)質(zhì)量管控新模式，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)發(fā)出中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量計(jì)算機(jī)監(jiān)督和管理的平臺(tái)，保證中介機(jī)構(gòu)能夠?qū)徲?jì)的全程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而提高跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，減小跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)跟蹤審計(jì)管控新模式的工作原則

跟蹤審計(jì)管控新模式的工作原則為把好入口、管好過(guò)程、考好業(yè)績(jī)，首先需要在計(jì)算機(jī)管控平臺(tái)上構(gòu)建中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，并且站投標(biāo)的方法來(lái)安排委托審計(jì)項(xiàng)目，保證中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目能夠公正、公開(kāi)的展開(kāi)；其次，與跟蹤審計(jì)相關(guān)的所有中介機(jī)構(gòu)工作人員需要準(zhǔn)時(shí)將審計(jì)過(guò)程中所有的資料和數(shù)據(jù)傳到計(jì)算機(jī)上，并保證所有的信息都不能夠修改，可以隨時(shí)閱覽；最后，計(jì)算機(jī)管控平臺(tái)和審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)絡(luò)員需要對(duì)相關(guān)審計(jì)工作人員的工作進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，提高工作人員的工作積極性，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、跟蹤審計(jì)質(zhì)量管控新模式的工作重點(diǎn)

(一)構(gòu)建中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)

平臺(tái)首先需要對(duì)報(bào)名參加跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)的資料審核是否完整，然后由審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)根據(jù)所規(guī)定的資質(zhì)條件和審核程序同時(shí)進(jìn)行審核，同時(shí)還可以引進(jìn)專(zhuān)家審核力量，對(duì)審核的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，保障審核的質(zhì)量，最終只有審核通過(guò)的中介機(jī)構(gòu)才能夠進(jìn)行備選庫(kù)，而只有進(jìn)行了備選庫(kù)的中介機(jī)構(gòu)才有機(jī)會(huì)得到審計(jì)機(jī)關(guān)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目委托審計(jì)的資格。除此之外，任何中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)資質(zhì)審核的時(shí)間只有兩年，一旦出現(xiàn)了嚴(yán)重的審計(jì)質(zhì)量事故或是審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)差的，必須從備選庫(kù)中刪除，從而不斷的提高中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。

(二)優(yōu)化委托審計(jì)項(xiàng)目的分配方法

各部門(mén)可以隨時(shí)在平臺(tái)上申報(bào)委托審計(jì)項(xiàng)目，也可以通過(guò)電話(huà)通知申報(bào)委托審計(jì)項(xiàng)目，平臺(tái)需要對(duì)所有的委托審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并根據(jù)歸并同類(lèi)業(yè)務(wù)的原則對(duì)委托審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)和編號(hào)，對(duì)每一類(lèi)的委托審計(jì)項(xiàng)目都要設(shè)定一定的數(shù)量，避免同類(lèi)業(yè)務(wù)累計(jì)過(guò)多的情況出現(xiàn)。在進(jìn)行委托審計(jì)項(xiàng)目分配時(shí)應(yīng)采用電腦搖號(hào)的方法，選擇對(duì)應(yīng)的中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)對(duì)于一年內(nèi)4次選中或是連中2次的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)將其自動(dòng)的排除在備選行列中，將機(jī)會(huì)讓給中介機(jī)構(gòu)，保證分配的公正、合理。

(三)明確國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)的合同條款和雙方的職責(zé)

國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)所簽訂的委托合同中的各項(xiàng)責(zé)任條款都必須非常細(xì)化，例如審計(jì)工期、質(zhì)量要求、違約責(zé)任等，并且雙方的職責(zé)、權(quán)力以及義務(wù)都必須進(jìn)行明確的規(guī)定，同時(shí)中介機(jī)構(gòu)還要根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求簽訂承諾書(shū)，一旦出現(xiàn)任何違約的情況，中介機(jī)構(gòu)必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

(四)定期對(duì)參審人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高參審人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)保持與中介機(jī)構(gòu)的緊密溝通，引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)正確的開(kāi)展審計(jì)工作，并加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)參加審計(jì)相關(guān)人員的審計(jì)思想觀念、審計(jì)工作規(guī)范、審計(jì)廉政紀(jì)律等構(gòu)建，中介機(jī)構(gòu)需要定期的對(duì)參審人員進(jìn)行審計(jì)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，穩(wěn)固跟蹤審計(jì)的參加人員，提高工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，從而提高跟蹤審計(jì)的監(jiān)督力度。

(五)構(gòu)建投資審計(jì)咨詢(xún)的專(zhuān)家?guī)?/p>

由于中介機(jī)構(gòu)所具有的社會(huì)性，中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)的目的與審計(jì)機(jī)關(guān)有一定的差異，中介機(jī)構(gòu)的側(cè)重點(diǎn)更多是在利益的獲取上，所以國(guó)家審計(jì)部門(mén)必須科學(xué)、合理的設(shè)計(jì)跟蹤審計(jì)的模式，保證審計(jì)機(jī)關(guān)在工作程序以及工作質(zhì)量上都能夠?qū)χ薪闄C(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該引進(jìn)社會(huì)上的專(zhuān)業(yè)的人才，構(gòu)建專(zhuān)業(yè)的投資審計(jì)咨詢(xún)專(zhuān)家?guī)?，利益?zhuān)家的力量對(duì)中介機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督。

(六)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)工作的監(jiān)督

中介機(jī)構(gòu)參審人員不僅有定期的傳入相關(guān)的跟蹤審計(jì)工作資料，還要及時(shí)的利用各種方式跟審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員報(bào)告跟蹤審計(jì)跟蹤中出現(xiàn)的問(wèn)題，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)幫助中介機(jī)構(gòu)解決困難。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)絡(luò)員也要根據(jù)中介機(jī)構(gòu)所編制的審計(jì)實(shí)施方案對(duì)跟蹤審計(jì)的全程進(jìn)行管控，例如跟蹤審計(jì)方案的編制、跟蹤審計(jì)的實(shí)施、跟蹤審計(jì)的評(píng)價(jià)等，通過(guò)方案與實(shí)際操作的對(duì)比，得出跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施狀況，從而提出跟蹤審計(jì)工作中的問(wèn)題，并解決問(wèn)題。

(七)構(gòu)建完善的考核評(píng)價(jià)體系

審計(jì)機(jī)關(guān)和平臺(tái)需要對(duì)中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)工作的全過(guò)程進(jìn)行考核和評(píng)分，綜合跟蹤審計(jì)實(shí)施中和完成后的兩個(gè)評(píng)分，根據(jù)評(píng)分高低進(jìn)行中介機(jī)構(gòu)的淘汰。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)需要對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目得分前三名進(jìn)行委托審計(jì)項(xiàng)目的獎(jiǎng)勵(lì)。

三、結(jié)語(yǔ)

中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)質(zhì)量管控新模式首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的篩選，經(jīng)過(guò)多重的審核后才能確定有資格參與政府跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)項(xiàng)目的管理，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)使用電腦搖號(hào)的方式來(lái)分配委托審計(jì)項(xiàng)目，排除多次選擇的中介機(jī)構(gòu)；其次，審計(jì)機(jī)關(guān)與中介機(jī)構(gòu)簽署的合同中必須明確職責(zé)和權(quán)力，保障跟蹤審計(jì)項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行，同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)提高參審人員的素質(zhì)，并構(gòu)建投資審計(jì)咨詢(xún)專(zhuān)家?guī)欤蛔詈?，審?jì)機(jī)關(guān)還要對(duì)中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)的全程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，并進(jìn)行中介機(jī)構(gòu)的考核，獎(jiǎng)勵(lì)綜合得分高的中介機(jī)構(gòu)。

參考文獻(xiàn)：

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(作者單位：河南立亞會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司)