建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性及對策探討

文/林秀萍

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建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性及對策探討

文/林秀萍

摘要：在以往建設(shè)項(xiàng)目中，運(yùn)用的審計(jì)制度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代建設(shè)工程的發(fā)展了，建設(shè)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，唯有對其管理制度進(jìn)行改革和創(chuàng)新。本文主要探討了建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性及具體解決的措施。

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；局限性

建設(shè)項(xiàng)目中所需要購置的材料較多，所要投入的資金必須充足，才能夠確保建設(shè)工程的正常進(jìn)行，避免出現(xiàn)工期延誤的現(xiàn)象。但費(fèi)用的使用范圍不斷擴(kuò)大，一些工程人員就會鉆空子，亂報(bào)支出的費(fèi)用和材料的數(shù)量，這些現(xiàn)象是建設(shè)項(xiàng)目中常見的一種現(xiàn)象。為了提高資金的使用效率，避免發(fā)生腐敗現(xiàn)象，建設(shè)項(xiàng)目在進(jìn)行中會設(shè)有一個專門跟蹤工程全過程的審計(jì)部門。通過實(shí)踐證明，建設(shè)企業(yè)在實(shí)行跟蹤審計(jì)后，不僅在建設(shè)工程中起到了良好的監(jiān)督和檢查的作用，還控制了傳統(tǒng)審計(jì)事后監(jiān)督的局限性，規(guī)范了工程人員的行為，提升了建設(shè)項(xiàng)目全體員工的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，推進(jìn)了建設(shè)企業(yè)良好發(fā)展。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性

(一)參與項(xiàng)目管理沒有明確的審計(jì)目標(biāo)

在建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)行跟蹤審計(jì)，最主要的目的是為了監(jiān)督和審查整個建設(shè)項(xiàng)目的全部過程，確保所投入的資金都得到充分的運(yùn)用，避免發(fā)生有管理人員或工程人員亂報(bào)價(jià)的現(xiàn)象[1]。在以往的傳統(tǒng)管理模式中，跟蹤審計(jì)的人員需要對建設(shè)項(xiàng)目所有的進(jìn)程進(jìn)行觀察，并做好相應(yīng)的審計(jì)，向建設(shè)項(xiàng)目管理人員提出審計(jì)建議，完善審計(jì)工作，但對于監(jiān)督咨詢建議沒有明確的目標(biāo)，很容易讓審計(jì)人員介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍之內(nèi)。

(二)審計(jì)成本太大和效益不高

當(dāng)前的跟蹤審計(jì)與之前的審計(jì)在模式上有較大的差別，兩者之間的環(huán)境、內(nèi)容、范圍和對象都存在一定的差異，傳統(tǒng)的審計(jì)模式不能符合建設(shè)項(xiàng)目的廣泛性，對于其過程不能進(jìn)行全面的監(jiān)督，對于項(xiàng)目進(jìn)行時所發(fā)生的一些問題不能及時的解決，審計(jì)模式?jīng)Q定了建設(shè)項(xiàng)目的成本[2]?；诋?dāng)期建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，仍無法確保新型的審計(jì)模式所達(dá)到的審計(jì)效益要比一場的審計(jì)效益高出多少，是否可以與其投入的資金成正比。因此，這種跟蹤審計(jì)模式的成本與效益因素必然會局限這種模式的發(fā)展。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對策

(一)科學(xué)定位跟蹤審計(jì)的職能

跟蹤審計(jì)有以下方面的職能：1.工程造價(jià)鑒證主要是核實(shí)工程的造價(jià)，為施工成本方和建設(shè)單位之間的結(jié)算提供客觀的依據(jù)；2.監(jiān)督與評價(jià)是對工程管理活動中參建主體受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，同時將評價(jià)的結(jié)果和監(jiān)督的情況向建設(shè)單位和投資人報(bào)告；3.提供咨詢和建議，從而達(dá)到提高工程觀看的小，保障投資人的資金不受外界的影響。建設(shè)項(xiàng)目在跟蹤審計(jì)時，首先要全面的實(shí)行工作審計(jì)的職責(zé)，明確其主要的目標(biāo)，合理安排審計(jì)人員的工作，重視跟蹤審計(jì)的監(jiān)督和咨詢的作用。其次，要驗(yàn)收監(jiān)督咨詢的角色定位，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，以服務(wù)建設(shè)作為工作進(jìn)行的基礎(chǔ)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目中的一些管理問題，要及時IDE通報(bào)建設(shè)單位或監(jiān)理部門。所以，審計(jì)人員不僅要確保投資人的經(jīng)濟(jì)效益，提高經(jīng)濟(jì)效益的使用率，還要建立與審計(jì)單位之間的溝通機(jī)制和融合機(jī)制，從根本上提高工程管理的水平。

(二)準(zhǔn)確把握審計(jì)介入的時間

跟蹤審計(jì)作為一種績效審計(jì)的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)的要求、周期、規(guī)模及升值的資源和成本這些因素，并且確定審計(jì)介入的時間是從開工時介入還是從立頂時介入，介入的方式有多種，根據(jù)具體的工程情況選擇正確的介入時間。不管運(yùn)用哪種的方式，審計(jì)都要貫穿整個建設(shè)的過程，確保建設(shè)項(xiàng)目工程的持續(xù)性。另外，在跟蹤審計(jì)時，還要展現(xiàn)出跟蹤審計(jì)的適時性，這對于項(xiàng)目建設(shè)具有重要的作用，確保了跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。

(三)制定跟蹤審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范

跟蹤審計(jì)是近年來一種較為流行且運(yùn)用廣泛的一種審計(jì)方式，對于跟蹤審計(jì)，至今仍沒有相應(yīng)的法規(guī)制度約束。因此，建設(shè)企業(yè)要充分的發(fā)揮跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程中的作用，需要遵循我國相關(guān)的審計(jì)法規(guī)，提升跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)的工作人員的道德素養(yǎng)，將跟蹤審計(jì)人員在工程進(jìn)行時所提出的具體支出表格進(jìn)行總結(jié)和評價(jià)，規(guī)范跟蹤審計(jì)人員的工作行為。另外，建設(shè)企業(yè)要根據(jù)項(xiàng)目工程的實(shí)際情況，制定符合工程特點(diǎn)和要求的規(guī)章制度。跟蹤審計(jì)在工程進(jìn)行的過程中，主要的工作內(nèi)容包括了監(jiān)督資金支出情況、部門資金使用的具體情況，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的法律意識，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有腐敗的現(xiàn)象，要立即報(bào)告工程管理人員，對腐敗的人員進(jìn)行一定的處罰[3]。

三、結(jié)語

綜上所述，建設(shè)企業(yè)在項(xiàng)目工程進(jìn)行中，要提高資金使用的效益，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)監(jiān)督和檢查的作用，克服跟蹤審計(jì)的局限性，需要在工程進(jìn)行前做好一系列的審計(jì)準(zhǔn)備工作，對于投入的資金和支出的費(fèi)用做好詳細(xì)的記錄，從根源上控制腐敗行為，從建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際情況出發(fā)，科學(xué)合理制定跟蹤審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)人員工作行為。

參考文獻(xiàn)：

[1]李美玲. 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)路徑選擇[J].財(cái)政部門行政法司，2011,14(11)：18-20.

[2]徐金月.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性及對策[J].中國財(cái)政，2012,52(6)：10-12.

[3]崔紀(jì)偉. 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)[J].中國財(cái)政，2011,8(9)：67-72.

(作者單位：即墨市城鄉(xiāng)建設(shè)局)