房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃及風險防范

文/朱豐博

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房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃及風險防范

文/朱豐博

摘要：本文就現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃中存在的主要風險進行了論述，并以此為基礎深入探尋了風險防范的方法，旨在為業(yè)界人士提供一定的參考。

關鍵詞：房地產(chǎn)；企業(yè)；稅收籌劃；風險

對于房地產(chǎn)行業(yè)來說,一般在投資活動進行的初期就要做好稅收籌劃工作，由于稅收政策政策規(guī)范的變化比較大，而且外部客觀環(huán)境會受到市場的影響而發(fā)生波動，導致稅收籌劃的不穩(wěn)定性比較大，增加了風險因素，本文將對其進行簡單分析。

一、房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃的風險分析

(一)方案風除

所謂的方案風險是由于個體的實力的不同以及知識儲備結構的不同，使得籌劃工作者所做的設計在可實施性上表現(xiàn)出不同的特點，具有很大的不可預知性。在這種情況下,設計人員不但要有專業(yè)的技術素養(yǎng)，同時要緊跟國家政策的發(fā)展變化及信息數(shù)據(jù)庫的變更。要是設計工作人員自身素質(zhì)低下，就會導致規(guī)劃方案缺乏可實施性；無法適應企業(yè)具體發(fā)展所需；很有可能會與當下的政策制度嚴重背離。在這種情況下,設計方案的風險性自然會升高。

(二)政策風險

所謂的政策風險主要是講通過國家政策節(jié)稅進行稅收籌劃工作時所要應付的風險。該種類型的風險主要針對目標是相關政策制度的科學與否。通常情況下是因為方案設計者沒能對相關政策法規(guī)的內(nèi)容進行正確的理解和把握而引起的，意識不到一些行為是觸犯法律規(guī)定的。該種風險的出現(xiàn)是因為相關政策規(guī)范的不穩(wěn)定性,它會隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展步伐以及市場競爭趨勢而被不斷調(diào)整，過去合法的內(nèi)容條例,經(jīng)過一段時間有可能變得不合法而被調(diào)整或者取締,在這種情況下,各類風險因素便產(chǎn)生了。

(三)執(zhí)法風險

只有在相關稅法制度的領域內(nèi)進行的稅收籌劃才具有一定的意義，這就要求我們必須要符合一定的標準要求。在我國，法規(guī)制度的制定權歸稅務部門所有，因此，必須獲得執(zhí)法部門的許可，該類稅收籌劃才具有合法性。在具體的實踐活動中由于提出的尺度規(guī)范不一樣，原本符合法律規(guī)范的籌劃活動很有可能會被判定為違法活動，在這種情況下執(zhí)法風險便開始產(chǎn)生。同樣的籌劃活動，完全有可能會由于執(zhí)法工作者的素質(zhì)不同而被作出不一樣的判定，影響整個稅收籌劃工作的結局。

(四)操作風險

在眾多的特征里面,時刻與法律密切相關是稅收籌劃活動的重要特點，但是國內(nèi)稅收法規(guī)有很多需要澄清的方面，甚至一些規(guī)范條例之間矛盾重重，導致正確把握這些規(guī)范條列具有一定的難度，即便是很多專業(yè)人員也很難弄明白，在這種情況下稅收籌劃的風險性就會加大，這一點可以從稅收優(yōu)惠政策的運用和落實上體現(xiàn)出來。

(五)經(jīng)營風險

在一定的法律規(guī)范領域內(nèi)進行的稅收籌劃符合法律條例標準,具有可持續(xù)發(fā)展性。制定的稅收法規(guī)條例，在為該項活動提供保障的同時，也造成了很多束縛，比方說，具體位置、具體范圍領域以及運營活動的期限等等，這些都會對企業(yè)正常運行產(chǎn)生很大的影響。如果在企業(yè)后續(xù)的運營中，生產(chǎn)活動出現(xiàn)了變動，與預期的發(fā)展目標嚴重背離，那么稅收優(yōu)惠的可能性將會消失，最終使得籌劃活動無法正常進行，反而會導致稅收負擔的增加。

二、預防風險的方式

(一)積極尋求稅務機關的支持與幫助

對于一個國家來說,稅收征管權的部門具有一定唯一性，該部門負責對納稅人的疑問進行解答，引導納稅人積極納稅,另外還要負責對相關制度的咨詢給以詳細回答。負責稅收籌劃的工作者如果在規(guī)劃方案的環(huán)節(jié)中，對相關法規(guī)條例沒能做到深入理解，就必須要想方法是向稅務執(zhí)法機關獲得幫助，通過詳細的咨詢，讓稅務工作者對各類違法活動進行判斷。由于地域條件不同，征管形式就存在明顯的不同，所以地方稅收執(zhí)法機關掌握一定的自主裁量權。所以，具備專業(yè)的財務會計知識,明確各項法規(guī)政策是每一個稅收籌劃工作者必須具備的基本素養(yǎng)，應該加強與稅務部門之間的溝通聯(lián)系，以獲得更多的幫助，這是每一個稅收籌劃工作者的需求。

(二)借助“外腦”

在人才選撥方面,要提高標準要求，注重聘用人員的資歷,從根本上確保稅收籌劃的權威性和可靠性。一些經(jīng)驗技術水平不合格的在職人員，應該聘請稅收籌劃專家給予相應的指導與幫助，從而確保稅收籌劃更加科學合理化，將各項方案政策落實，以控制籌劃的風險損失。

(三)實現(xiàn)稅收籌劃與稅法、政策同步

為了對國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃進行規(guī)范化約束,必須制定相應的的稅法與國家規(guī)范條例，才能達到對房地產(chǎn)市場的管理與監(jiān)控，為行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供基本的保障。所以，在相關稅收籌劃方案制定的過程中，先要對相關的稅法和法規(guī)條例進行了解，在此基礎上制定不同的納稅規(guī)劃，選擇最佳方案，制定出相應的策略。另外，稅法與相關政策常會隨著市場的發(fā)展變化發(fā)生變動，因此，在具體的執(zhí)行過程中，必須要對相關政策體系進行調(diào)整，促進方案規(guī)劃體系的不斷完善。

(四)健全會計核算制度

房地產(chǎn)企業(yè)要想變得合理合法化,必須依靠健全的會計核算制度體系，其這一結構體系的完整與否對整個收稅籌劃工作的開展效果產(chǎn)生決定性的影響。首先，該類產(chǎn)業(yè)的會計核算數(shù)據(jù)是稅收籌劃工作實現(xiàn)科學化合理化的重要標準，同時又為稅務審核工作提供依據(jù)；另外，健全的會計核算體系也能為產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中的稅收籌劃工作提供一定的數(shù)據(jù)基礎；最后，該行業(yè)必須不斷的加大力度,做好各類監(jiān)管工作，才能確保會計核算工作的有效開展。

三、結語

總而言之，稅收籌劃活動中的各類風險是無法徹底規(guī)避的，不夠我們可以利用一定的措施加以預防。面對風險，必須要做好提前分析研究,找到原因,制定切實可行的應對方針策略,在不觸犯法律條例的基礎上，實現(xiàn)風險損失的控制。這樣才能實現(xiàn)稅收籌劃的目標，提高稅收籌劃的效率。

參考文獻：

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[4]李壽山. 新時期房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風險及防范的綜合分析[J]. 商,2013,04：227-228.

(作者單位：山東高速城市建設投資有限公司)