文/邵羽

?

行政事業(yè)單位零余額賬戶用款額度內(nèi)部控制研究

文/邵羽

摘要：近年來(lái)，我國(guó)對(duì)財(cái)政制度進(jìn)行了多次改革，已經(jīng)普遍實(shí)現(xiàn)了由國(guó)庫(kù)集中支付的財(cái)政金融政策。在國(guó)庫(kù)集中支付的經(jīng)濟(jì)體系中，要求各個(gè)預(yù)算單位設(shè)立零余額賬戶，這樣能夠加強(qiáng)資金在使用過(guò)程中的全程監(jiān)控。國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)雖然取得了一系列的改革成果，但是行政事業(yè)單位的零余額賬戶管理制度也存在著一定的弊端。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；零余額賬戶用款制度；內(nèi)部控制

通過(guò)實(shí)行“零余額賬戶”政策，能夠?qū)⑺蓄A(yù)算資金都由國(guó)庫(kù)統(tǒng)一調(diào)配，消除了資金在很多分散賬戶中透明性不高、收支流動(dòng)遲緩、使用效率低下等金融問(wèn)題。對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)行零余額用款制度，可以有效防止資金被截留、擠占、挪用，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，保障金融秩序安全有效地運(yùn)行，還能從源頭上杜絕腐敗問(wèn)題的發(fā)生。

一、在企事業(yè)單位中實(shí)行零余額賬戶的作用

零余額管理制度將獨(dú)立分散的資金管理工作統(tǒng)一到中央，由國(guó)庫(kù)進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)政預(yù)算和金融支付，是財(cái)政中央集中支付的具體表現(xiàn)。首先，零余額賬戶聯(lián)系商品或者勞務(wù)供應(yīng)商能和國(guó)庫(kù)連接的單一賬戶，是資金從中央國(guó)庫(kù)流向商品或勞動(dòng)力市場(chǎng)的唯一流通途徑[1]。在這種金融模式體制下，零余額賬戶首先對(duì)商品或者勞務(wù)供應(yīng)商進(jìn)行資金支付，最后再由國(guó)庫(kù)向零余額賬戶支付相關(guān)資金，對(duì)零余額賬戶支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)商的資金進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)資金從國(guó)庫(kù)流向零余額賬戶，再由零余額賬戶流向商品或勞務(wù)供應(yīng)商。

零余額賬戶管理制度能夠?qū)Y金進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，避免了很多分散賬戶、多重支付等問(wèn)題引起的資金滯留、挪用的弊端。對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行零余賬戶管理制度，能夠有效促進(jìn)我國(guó)政府的財(cái)務(wù)工作公開(kāi)透明。由于由國(guó)庫(kù)統(tǒng)一進(jìn)行資金預(yù)算支付，在很大程度上提高了資金的流動(dòng)效率，避免了很多資金被各級(jí)行政單位層層截留、占用等問(wèn)題的發(fā)生，能讓資金更大限度地用于基層建設(shè)，有利于提高資金的使用效率。

通過(guò)建立國(guó)庫(kù)的統(tǒng)一賬號(hào)，能夠?qū)⒃S多企業(yè)事業(yè)單位在各類(lèi)銀行開(kāi)設(shè)的存款賬戶取消，對(duì)于某些企事業(yè)單位中官員來(lái)源不明的財(cái)產(chǎn)，能夠有效進(jìn)行財(cái)產(chǎn)凍結(jié)。而對(duì)于某些企事業(yè)單位在各類(lèi)銀行中正常的金融活動(dòng)，國(guó)庫(kù)還會(huì)繼續(xù)支付資金幫助這些活動(dòng)正常運(yùn)行。同時(shí)，在實(shí)現(xiàn)零余額賬戶用款制度的情況下，我國(guó)政府還大力推行公務(wù)卡支付系統(tǒng)：即先由企事業(yè)單位支付資金，再由國(guó)家報(bào)銷(xiāo)所需資金。這些制度和措施能夠加強(qiáng)政府機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理，讓資金的流動(dòng)更加高效、透明，有力地預(yù)防了腐敗問(wèn)題的發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位實(shí)行零余額賬戶制度的具體措施

(一)明確崗位分工以及批準(zhǔn)權(quán)限

企事業(yè)單位應(yīng)該建立零余額賬戶用款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確指定各經(jīng)辦人、審核人的崗位職責(zé)，要確保各工作人員都能對(duì)相關(guān)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。對(duì)于企事業(yè)單位的出納人員從事零余額賬戶用款經(jīng)辦工作的情況，要明確規(guī)定這類(lèi)人不能再繼續(xù)兼任核查、會(huì)計(jì)檔案管理和有關(guān)賬務(wù)、費(fèi)用、支出等財(cái)務(wù)工作[2]。必須要多人辦理零余額賬戶用款額度工作，讓辦理人互相監(jiān)督工作。

企事業(yè)單位應(yīng)該建立嚴(yán)格的零余額賬戶用款額度的批準(zhǔn)工作制度，要明確審批人的批準(zhǔn)方式、批準(zhǔn)權(quán)限、工作程序以及相關(guān)責(zé)任和措施，要讓零余額賬戶用款額度的審批管理工作變得更加規(guī)范嚴(yán)格。同時(shí)要限定審批人的工作權(quán)限，要讓他們?cè)诠ぷ髀毮芊秶鷥?nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)審批。

(二)加強(qiáng)零余額賬戶用款額度的內(nèi)部管理控制

對(duì)零余額賬戶所使用的資金要進(jìn)行合理的預(yù)算，做好對(duì)資金的核算登記工作。企事業(yè)單位要編寫(xiě)合理的資金使用計(jì)劃，將資金充分使用在物品采購(gòu)或勞務(wù)施工中。通過(guò)組織單位進(jìn)行合理的招投標(biāo)工作，讓企事業(yè)單位將零余額賬戶的資金得到合理利用。

有關(guān)部門(mén)要充分核實(shí)國(guó)庫(kù)通過(guò)審批項(xiàng)目的憑證或報(bào)表的真實(shí)性，讓零余額賬戶真實(shí)合法地使用國(guó)庫(kù)資金。企事業(yè)單位要負(fù)責(zé)提供零余額賬戶申請(qǐng)用款時(shí)的證明材料，對(duì)于國(guó)庫(kù)允許劃撥的資金要及時(shí)將其存入銀行，不能讓企事業(yè)單位將這筆資金用于自身。要杜絕零余額賬戶私自開(kāi)始“小金庫(kù)”，嚴(yán)禁賬外收賬現(xiàn)象的出現(xiàn)。

對(duì)于零余額賬戶用于購(gòu)買(mǎi)商品、支付勞務(wù)施工中的資金，企事業(yè)單位要讓其出具相應(yīng)的商品購(gòu)買(mǎi)發(fā)票、勞務(wù)資金支付票據(jù)，以證明零余額賬戶支付資金行為的真實(shí)性。在這些票據(jù)都真實(shí)無(wú)誤的情況下，行政事業(yè)單位可以允許零余額賬戶申請(qǐng)用款額度。同時(shí)企事業(yè)單位要注意保管好零余額賬戶提供的購(gòu)買(mǎi)商品、支付勞務(wù)資金的各種票據(jù)，不能出現(xiàn)遺失、損毀和被盜。

企事業(yè)單位還要專門(mén)派人去和銀行、財(cái)政部門(mén)核實(shí)驗(yàn)證零余額賬戶的用款情況，確保零余額賬戶用款額度和實(shí)際支付資金相一致。對(duì)于實(shí)際使用資金和銀行登記資金有出入的情況，企事業(yè)單位要及時(shí)對(duì)零余額賬戶中的人員進(jìn)行審查，要嚴(yán)肅處理官員的金融違紀(jì)行為。

三、結(jié)語(yǔ)

長(zhǎng)期以來(lái)，各級(jí)企事業(yè)單位都存在著許多經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，某些單位設(shè)置的分散賬戶使資金的流動(dòng)變得遲滯，讓資金的使用效率十分低下。由于種種金融管理問(wèn)題的出現(xiàn)，導(dǎo)致政府資金很容易出現(xiàn)截留、占用、挪用等金融問(wèn)題。在這種情況下，很有必要在企事業(yè)單位中實(shí)行零余額賬戶制度，將各級(jí)行政單位的資金籌集工作收歸為中央，讓國(guó)庫(kù)統(tǒng)一對(duì)各級(jí)行政單位進(jìn)行資金預(yù)算支付。零余額賬戶制度能夠提高資金的使用效率，能讓政府機(jī)構(gòu)的資金流通變得更加公開(kāi)、透明。

參考文獻(xiàn)：

[1]駱彬.行政事業(yè)單位零余額賬戶的內(nèi)部控制[J].金融經(jīng)濟(jì)，2013(10).

[2]張麗萍.對(duì)行政事業(yè)單位零余額賬戶用款額度內(nèi)部控制的思考[J].中國(guó)外資，2011(12).

(作者單位：山東省成武縣財(cái)政局)