新形勢(shì)下企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性及優(yōu)化措施

文/衛(wèi)衛(wèi)

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新形勢(shì)下企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性及優(yōu)化措施

文/衛(wèi)衛(wèi)

在日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，為了謀求生存，保持競(jìng)爭(zhēng)力，越來(lái)越多的企業(yè)逐漸意識(shí)到做好企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性。本文將立足于我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，對(duì)其存在的各類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行探究，提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化管理措施。

管理；應(yīng)收賬款；重要性；優(yōu)化措施

近年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)在管理方式中也是不斷創(chuàng)新和優(yōu)化，以便跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，帶動(dòng)自身進(jìn)步。企業(yè)一方面為了占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，擴(kuò)大銷(xiāo)售量；另一方面為減小庫(kù)存，降低貨物積壓帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，就想到了通過(guò)賒銷(xiāo)的方式來(lái)留住客戶(hù)，增加收益。但是，賒銷(xiāo)的方式又給企業(yè)帶來(lái)很多不必要的麻煩，下面筆者結(jié)合自己在萬(wàn)州港口有限責(zé)任公司的工作經(jīng)歷，對(duì)應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題進(jìn)行分析，指出當(dāng)前存在的幾點(diǎn)突出問(wèn)題，并給出相應(yīng)的優(yōu)化措施，希望能對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)提供一些參考經(jīng)驗(yàn)。

一、新形勢(shì)下企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中存在的問(wèn)題

在當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作中或多或少都存在著一些問(wèn)題，這些問(wèn)題很有可能會(huì)致使企業(yè)停滯不前。

（一）企業(yè)對(duì)客戶(hù)誠(chéng)信度的了解不夠，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬(wàn)變，但是盲目銷(xiāo)售只會(huì)增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)量，提高市場(chǎng)的占有率，在沒(méi)有足夠了解客戶(hù)誠(chéng)信度的情況下，盲目地賒銷(xiāo)給他們，這就可能給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的危機(jī)。例如，應(yīng)收賬款發(fā)生后，逾期沒(méi)有追回客戶(hù)的應(yīng)收賬款，就可能會(huì)對(duì)企業(yè)接下來(lái)的正常生產(chǎn)造成影響；或者客戶(hù)根本就不具備償還債務(wù)的能力，這就造成了壞賬，企業(yè)可能就會(huì)因此而停產(chǎn)或倒閉；甚至于某些客戶(hù)通過(guò)編造謊言，將一系列虛假的信息數(shù)據(jù)提供給企業(yè)，致使企業(yè)誤與其簽訂一份大額的銷(xiāo)售合同，形成大額應(yīng)收賬款，這可能就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)毀滅性的影響。較大額度的應(yīng)收賬款如不能及時(shí)收回，對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的后果，比如，在工程建設(shè)領(lǐng)域，一些施工單位為了中標(biāo)，不惜自掏腰包開(kāi)始施工，并沒(méi)有對(duì)客戶(hù)進(jìn)行科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，業(yè)主資金不能按時(shí)到位，最終企業(yè)將面臨拖垮的危險(xiǎn)。

（二）員工對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理工作不到位

企業(yè)員工由于專(zhuān)業(yè)水平受限，可能在管理應(yīng)收賬款時(shí)，有些工作做得不到位。主要集中以下三個(gè)方面：一是應(yīng)收賬款管理滯后問(wèn)題，企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)只顧完成每個(gè)月的銷(xiāo)售目標(biāo)，擴(kuò)大銷(xiāo)售面積，到處賒銷(xiāo)，而回收賬款管理人員卻并沒(méi)有收回之前拖欠的資金，兩個(gè)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)溝通好賬目的流入和流出，因此，產(chǎn)生大量的壞賬、爛賬。為了保證企業(yè)的正常生產(chǎn)，只能借助銀行貸款，加之應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回，沒(méi)有能力償還銀行貸款，這樣惡性循環(huán)下去，給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的威脅。二是應(yīng)收賬款中壞賬沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款中壞賬管理不及時(shí)，致使有些壞賬長(zhǎng)期記在賬本上，并沒(méi)有真正收回，造成企業(yè)真正的流動(dòng)資金信息不實(shí)，造成企業(yè)資產(chǎn)虛增。三是缺乏詳細(xì)的應(yīng)收賬款輔助管理措施，對(duì)于應(yīng)收賬款的輔助管理缺乏科學(xué)合理的規(guī)劃，企業(yè)對(duì)每個(gè)賬款只是進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分類(lèi)，出現(xiàn)意外之后并不能迅速反應(yīng)，做出相應(yīng)的改變，如果回款不順利，就會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。

（三）對(duì)于相應(yīng)賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和實(shí)時(shí)追蹤工作欠缺

不同類(lèi)型的產(chǎn)品、不同需求的客戶(hù)產(chǎn)生的賬款是不同的，這對(duì)賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控也就提出了不同的要求。例如，對(duì)于某些大型的企業(yè)，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款數(shù)額可能會(huì)較大，此時(shí)就應(yīng)該成立專(zhuān)門(mén)的管理小組，實(shí)時(shí)了解公司的動(dòng)態(tài)信息，做好追蹤任務(wù)；對(duì)于那些小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果出現(xiàn)拖欠賬款情況也是不能疏忽的，這就需要對(duì)這些小型企業(yè)定期更新經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，保證資金可收回。此外，目前很多企業(yè)缺乏先進(jìn)的管理理念，沒(méi)有進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督工作，并且財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況了解也不夠詳細(xì)，因此對(duì)應(yīng)收賬款就不能做出科學(xué)的分析，導(dǎo)致對(duì)整個(gè)銷(xiāo)售過(guò)程缺乏有效控制。很多企業(yè)的催收制度不夠完善，應(yīng)收賬款的代理、出售的社會(huì)機(jī)制也相當(dāng)欠缺，追蹤賬款工作也不到位，缺乏運(yùn)用法律武器解決債務(wù)糾紛的意識(shí)，賬款的回收主要是靠企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)能力，這就難以保證資金的及時(shí)回籠，會(huì)出現(xiàn)呆賬、壞賬的情況。

二、優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的措施

盡管賒銷(xiāo)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一系列的問(wèn)題，但是在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中不可避免的會(huì)出現(xiàn)賒銷(xiāo)這種情況。既然這樣，我們何不從優(yōu)化應(yīng)收賬款管理工作上入手，解決問(wèn)題。

（一）增強(qiáng)企業(yè)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為了增強(qiáng)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最大程度的降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，可以從以下幾個(gè)方面做起：第一，從源頭做起，進(jìn)行創(chuàng)新，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品。這樣做旨在發(fā)揮企業(yè)的自身優(yōu)勢(shì)，通過(guò)研發(fā)推出企業(yè)新產(chǎn)品，提升企業(yè)的創(chuàng)新能力，開(kāi)拓新市場(chǎng)，還能夠增強(qiáng)企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，拉開(kāi)與同行之間的差距，變被動(dòng)為主動(dòng)。第二，打造企業(yè)獨(dú)創(chuàng)品牌，將自己的產(chǎn)品發(fā)展為暢銷(xiāo)產(chǎn)品。通過(guò)打造企業(yè)獨(dú)有的品牌，也能夠增強(qiáng)企業(yè)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還能夠自由的選擇訂單與客戶(hù)，這樣資金在應(yīng)收賬款占用的情況就會(huì)大大減少，也就能夠最大限度地降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的困擾，從根本上減少甚至杜絕賒銷(xiāo)行為。第三，使用應(yīng)收票據(jù)。要知道應(yīng)收票據(jù)是具有很強(qiáng)的追索性的，企業(yè)通過(guò)使用應(yīng)收票據(jù)，而不是使用應(yīng)收賬款時(shí)，就可以在某種程度上降低風(fēng)險(xiǎn)損失，比如當(dāng)客戶(hù)賬款到期需要償還但不能償還的時(shí)候，就可以要求其開(kāi)具承兌匯票用來(lái)抵消他的應(yīng)收賬款。第四，進(jìn)行應(yīng)收賬款的無(wú)追索權(quán)讓售。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是將應(yīng)收賬款看做商品，然后將之賣(mài)給金融機(jī)構(gòu)，這樣做可以轉(zhuǎn)移企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）改進(jìn)相關(guān)監(jiān)控和預(yù)警體系，提高賬款的回收率

企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款應(yīng)該建立監(jiān)控體系，并進(jìn)行完善，而此體系則應(yīng)該有針對(duì)性地包括賒銷(xiāo)的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)?，F(xiàn)如今，各企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的相關(guān)監(jiān)控和預(yù)警體系還不完善，因此，應(yīng)該不斷對(duì)其進(jìn)行完善。各部門(mén)要做好相關(guān)工作，為應(yīng)收賬款的更好管理奠定基礎(chǔ)，做好保障。財(cái)務(wù)部門(mén)要做好應(yīng)收賬款的分析和管理工作，做好壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提，并將其計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，而信用部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)則要做好應(yīng)收賬款的跟蹤管理服務(wù)工作，互相配合、互相監(jiān)督、互相促進(jìn)，并以此促進(jìn)企業(yè)銷(xiāo)售，提高賬款回收率。除此以外，為了提高賬款回收率，我們還要從另一個(gè)角度來(lái)考慮，那就是，企業(yè)要完善內(nèi)部控制，尤其是對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格控制，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)、信用管理部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)嚴(yán)格應(yīng)收賬款方面管理，達(dá)到減少企業(yè)壞賬或客戶(hù)拖延付款情況發(fā)生的目的。尤其值得注意的一點(diǎn)是，加強(qiáng)銷(xiāo)售部門(mén)管理，同客戶(hù)簽訂合同要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，盡可能在合同中設(shè)置保護(hù)性條款，這樣，企業(yè)可以根據(jù)合同的規(guī)定保護(hù)自身的權(quán)利，以防信用欺詐現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤，掌握賬款動(dòng)態(tài)信息

企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤及日常管理工作，及時(shí)掌握賬款最新信息，并對(duì)賬款做出準(zhǔn)確決定。首先，我們要做好應(yīng)收賬款的跟蹤調(diào)查與分析工作，這就需要財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)、審計(jì)部門(mén)進(jìn)行協(xié)同工作，財(cái)務(wù)部門(mén)需要定期文書(shū)、表格形式向有關(guān)業(yè)務(wù)、審計(jì)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)等傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，這個(gè)時(shí)間間隔可以選擇為每月一次或者更短，旨在提醒上述有關(guān)人員催收，而對(duì)于應(yīng)收賬款較多的企業(yè)，財(cái)務(wù)要每天出具清單，然后由業(yè)務(wù)、審計(jì)部門(mén)進(jìn)行科學(xué)分析，給出科學(xué)處理意見(jiàn)，并執(zhí)行下去。其次，企業(yè)與客戶(hù)之間要建立定期對(duì)賬制度，對(duì)每一應(yīng)收賬款客戶(hù)都要認(rèn)真記錄到應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)中，定期核對(duì)相關(guān)信息，并及時(shí)獲取客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)其進(jìn)行分析，防止壞帳情況的發(fā)生。此外，對(duì)那些逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款客戶(hù)，則要在更短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，既方便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，又可以提醒業(yè)務(wù)、審計(jì)部門(mén)等相關(guān)工作人員進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收工作。通過(guò)上述措施，既加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的管理工作，還可以杜絕由于企業(yè)各個(gè)部門(mén)互不通氣導(dǎo)致的到期不付、逾期不收情況的發(fā)生，還可以以提高資金回籠率。

三、結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，各個(gè)企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)及銷(xiāo)售，賒銷(xiāo)成為其必然手段。但是，隨之而來(lái)的是應(yīng)收賬款的各種風(fēng)險(xiǎn)的增加以及呆賬、壞賬等情況的時(shí)有發(fā)生。因此，各個(gè)企業(yè)為了自身更好地發(fā)展，就必須做好應(yīng)收賬款管理工作。要知道風(fēng)險(xiǎn)與利益是并存的，風(fēng)險(xiǎn)不可怕，只要我們掌握方式、方法，積極采取措施，切實(shí)做好應(yīng)收賬款的管理工作，就能使之成為企業(yè)發(fā)展的一大助力。

［1］ 曹虓虓.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014（2）：34-36.

［2］周瑞卿.我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究［J］.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2012（2）：111-112.

（作者單位：重慶市萬(wàn)州港口（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）

上接（第121頁(yè)）

企業(yè)可以對(duì)使用低耗各部門(mén)采用預(yù)算總額控制的方法，提出采購(gòu)申請(qǐng)及領(lǐng)用部門(mén)對(duì)發(fā)生的低耗費(fèi)用負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)建立考核機(jī)制，將執(zhí)行情況與年度績(jī)效考核掛鉤，促進(jìn)低耗品使用超預(yù)算較多的部門(mén)后期工作的改進(jìn)。

（五）嚴(yán)格按照委外加工流程操作，做好委外加工物資的出入庫(kù)管理工作

生產(chǎn)部門(mén)提出委外加工需求，企業(yè)管理層批準(zhǔn)申請(qǐng)，采購(gòu)部門(mén)對(duì)外協(xié)廠商進(jìn)行詢(xún)價(jià)和比價(jià)后確定合格供應(yīng)商，簽訂委外加工合同，合同約定加工數(shù)量、單價(jià)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及交期等。委外加工物資的出入庫(kù)需出具委外加工領(lǐng)料單（出庫(kù)單）、委外加工驗(yàn)收單、委外加工入庫(kù)單、委外加工退料單，倉(cāng)庫(kù)管理人員方可放行。倉(cāng)庫(kù)及財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)做好委外物資的記賬工作，向委外供應(yīng)商付款時(shí)應(yīng)附相關(guān)人員簽字的委外加工結(jié)算單，方可辦理。

二、梳理各部門(mén)職責(zé)分工，建立存貨KPI績(jī)效考核指標(biāo)體系，制訂存貨歸口管理責(zé)任制，并定期對(duì)存貨狀態(tài)進(jìn)行分析和回顧

（一）原材料考核指標(biāo)歸口于采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售部門(mén)共同管理

對(duì)于采購(gòu)部門(mén)可使用原材料年度降價(jià)比率作為考核指標(biāo)，計(jì)算公式為：（原材料現(xiàn)價(jià)-基期價(jià)格）的絕對(duì)值/基期價(jià)格*100%。

對(duì)于生產(chǎn)部門(mén)可使用原材料周轉(zhuǎn)率作為考核指標(biāo)，計(jì)算公式為：原材料月消耗總成本/原材料月平均余額。

對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)可使用銷(xiāo)售預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率指標(biāo)進(jìn)行考核。計(jì)算公式為： 1-（銷(xiāo)售量誤差絕對(duì)值/預(yù)測(cè)需求量*100%）。

（二）在產(chǎn)品和半成品指標(biāo)歸口于生產(chǎn)部門(mén)管理

對(duì)于生產(chǎn)部門(mén)可使用在產(chǎn)品（半成品）周轉(zhuǎn)率作為考核指標(biāo)，計(jì)算公式為：月生產(chǎn)成本/在產(chǎn)品（產(chǎn)成品）月平均余額。

（三）產(chǎn)成品指標(biāo)歸口于生產(chǎn)部與物流部門(mén)共同管理

對(duì)于生產(chǎn)部門(mén)可使用產(chǎn)成品合格率作為其考核指標(biāo)，計(jì)算公式為：月合格產(chǎn)成品數(shù)量/月產(chǎn)成品總量*100%；另一個(gè)指標(biāo)為產(chǎn)品質(zhì)量原因退貨率，計(jì)算公式為：每月因質(zhì)量原因產(chǎn)品退貨數(shù)量/每月交付產(chǎn)品的總數(shù)量*100%。

對(duì)于物流部門(mén)可使用產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率作為其考核指標(biāo)，計(jì)算公式為：每月銷(xiāo)售成本/產(chǎn)成品月平均余額。

（四）財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)同生產(chǎn)和銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)呆滯存貨進(jìn)行梳理

公司管理層應(yīng)督促生產(chǎn)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)建立后期消化計(jì)劃，并按計(jì)劃時(shí)間節(jié)點(diǎn)定期進(jìn)行回顧，為評(píng)估呆滯存貨的處置情況，公司可制訂呆滯存貨降低率作為KPI指標(biāo)，并對(duì)其進(jìn)行考核。

（五）財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)企業(yè)的管理要求，建立存貨分析體系，定期提供KPl指標(biāo)的執(zhí)行情況，并協(xié)助管理層對(duì)存貨狀態(tài)進(jìn)行分析和回顧

從不同狀態(tài)存貨的管控環(huán)節(jié)梳理，到存貨管理監(jiān)督和考核機(jī)制的建立及執(zhí)行，企業(yè)存貨的閉環(huán)式管理體系便已形成。企業(yè)可以結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)的管理方法，逐步提升企業(yè)存貨的精細(xì)化管理水平。

參考文獻(xiàn)：

［1］米麗芳.強(qiáng)化精細(xì)化管理提升存貨管理水平［J］.經(jīng)濟(jì)視野，2013（14）.

（作者單位：重慶博奧鎂鋁金屬制造有限公司）