銀行代發(fā)工資業(yè)務內控風險淺析

文/寧潔

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銀行代發(fā)工資業(yè)務內控風險淺析

文/寧潔

代發(fā)工資業(yè)務已成為銀行個人零售部門的核心業(yè)務，文章從銀行代發(fā)工資業(yè)務的內部的風險點出發(fā)，認為應加強銀行內控制度的建立、明確員工崗位分工、完善信息溝通機制、加強代發(fā)工資業(yè)務數(shù)據控制四個促使化解銀行代發(fā)工資業(yè)務的內控風險。

銀行； 代發(fā)工資； 內控； 風險

一、問題的提出

隨著當前金融改革逐漸深化，利率市場化進程逐漸加速，互聯(lián)網金融發(fā)展迅速，銀行面對的市場競爭環(huán)境日益復雜，經營難度日益加大，盈利能力逐漸降低。此外，近2年我國經濟大環(huán)境進入寒冬，雖然近期有好轉，但和2008年前相比差距還是比較明顯，所以銀行的儲蓄壓力越來越大，商業(yè)銀行不斷通過多種銷售業(yè)務聯(lián)合拉動各行的存款比率，代發(fā)工資業(yè)務作為其中一個核心業(yè)務競爭愈演愈烈，它的發(fā)展也一定程度上決定著商業(yè)銀行能不能再未來零售業(yè)務中頑強生存。銀行代發(fā)工資業(yè)務是銀行在近年來大力推廣的零售業(yè)務，是銀行整個零售業(yè)務的核心，是杠桿的最邊端，是撬動銀行零售業(yè)務的發(fā)力點。它可以為企業(yè)進行各類資金的發(fā)放，以及為企業(yè)員工代扣代繳相關款項，滲透到社會的各個層面，它不僅僅降低了企業(yè)發(fā)放工資和獎金的復雜性，減少了企業(yè)不必要的負擔，也避免了現(xiàn)金支取的繁瑣環(huán)節(jié)。同時，銀行代發(fā)工資業(yè)務涉及面廣且深，它能夠促進客戶對銀行本身及銀行所提供產品的了解，無形中宣傳了銀行的形象，能夠給銀行帶來持續(xù)地、批量的客戶增長，為銀行理財產品、ETC產品等帶來銷售契機。

但是，銀行代發(fā)工資業(yè)務在給商業(yè)銀行帶來利潤的同時也加大了銀行的風險，這里的風險主要是內部控制層面的風險。對于代發(fā)工資業(yè)務內控風險的分析，國內學者做了很多研究，如趙衛(wèi)強（2003）研究指出要時刻警惕利用財務漏洞，企業(yè)通過代發(fā)工資避稅，有的甚至通過多列工作人員的形式避稅。郭毓民等（2005）針對某營業(yè)網點的審計，發(fā)現(xiàn)代發(fā)工資業(yè)務存在一定的操作風險，并存在一定的洗錢行為，違反公款私存等制度規(guī)定。周慶生（2010）研究發(fā)現(xiàn)，客戶提供的電子工資數(shù)據可能被篡改，業(yè)務操作人員也可能違規(guī)操作等風險，最后提出員工應樹立風險意識和加強員工職業(yè)教育等風險防范措施。錦娟等（2012）研究表明，代發(fā)工資業(yè)務存在未委托即建立代發(fā)工資協(xié)議、內部賬管理混亂、憑據交接手續(xù)不全、復核落實不到位等一系列風險點。

上述文獻研究對本文的研究做出了一些鋪墊作用，但也有其不足之處。一是內控風險的概括不夠全面，2012年后各銀行利潤增幅逐漸下滑，市場環(huán)境也逐漸惡化，代發(fā)工資業(yè)務出現(xiàn)了一些新的風險點。

二、銀行代發(fā)工資業(yè)務的內控風險點

銀行打發(fā)工資業(yè)務內部控制的風險點主要有如下幾個方面：

一是內部規(guī)章制度的制定不合理、不完善，形成了一定的操作漏洞，從而加大了內部員工的舞弊風險，具體表現(xiàn)為部分委托代理協(xié)議簽訂隨意，多為未能明確代理關系的基礎上簽訂了代發(fā)工資協(xié)議。而究其原因，多是因為員工為完成相應業(yè)績，往往對企業(yè)的代發(fā)工資不按流程的加大進度，從而協(xié)議未簽、工資已發(fā)，造成了業(yè)務處理的不合規(guī)。

二是代發(fā)工資內部賬戶控制不嚴謹。銀行代發(fā)工資業(yè)務中可能存在企業(yè)已提交工資代發(fā)清單，但款項未全額到賬的情況，如果對內部賬戶控制不嚴就會導致銀行提前墊資，加大了銀行的授信風險，使銀行授信降低。

三是業(yè)務的復核和授權不嚴謹導致的風險。銀行代發(fā)工資經辦員由于可能由于業(yè)務繁忙，審理工資清單不夠細致等因素，未對電子數(shù)據和實發(fā)金額逐筆核對，而是采用批量核對的形式，或者只核對總金額和總筆數(shù)，使得審核流于形式，造成了工資發(fā)放的張冠李戴。

四是為企業(yè)偷稅漏稅提供了新的途徑。具體表現(xiàn)在企業(yè)通過現(xiàn)金和銀行的形式發(fā)放工資，從而隱藏了部分個人收入，達到偷漏稅的目的，也存在企業(yè)通過給高收入者分配多張工資卡以均攤工資，從而避稅的漏洞。

五是由于銀行系統(tǒng)中的漏洞導致企業(yè)提供的電子數(shù)據沒有經過加密，易被篡改和控制，加大了工資數(shù)據被控制的風險。

六是由于銀行和代發(fā)工資客戶間缺乏必要的溝通渠道，對于發(fā)放時間不固定，員工基數(shù)又大的客戶，其若沒有統(tǒng)一渠道告知員工工資狀況，可能使員工無法判斷自身工資是否與實際應得一致。

三、銀行代發(fā)工資業(yè)務內控風險化解措施

（一）進一步完善內控制度

表面上銀行代發(fā)工資業(yè)務是一對一的關系，即銀行和企業(yè)的關系，實質上，銀行代發(fā)工資業(yè)務是一對多的關系，它所面對的是銀行的各類員工。只有明確了這一點才能建立好完善的內控制度。此外，代發(fā)工資業(yè)務與受托企業(yè)建立時，應明確先建立委托關系，簽立代發(fā)工資協(xié)議后才能發(fā)放工資。

具體層面，銀行應抓緊建立完善的內控綱領，制定符合實際需要的操作流程，并且要加強對業(yè)務經辦員和復核授權的考核力度，加大模擬考核，落實責任終身負責制，以完善防范機制。同時，銀行業(yè)應該根據客戶提供的代發(fā)工資清單，制定至多代發(fā)時間，及時準確地將款項支付給客戶職工賬戶，同時產生的儲蓄清單的單據及時交付給受托單位。

（二）進一步明確內部崗位分工

銀行在辦理代發(fā)工資系統(tǒng)錄入和清單發(fā)放過程中，要明確各崗位的職責，做好事前控制，事中授權和事后監(jiān)督。經辦人員應仔細錄入代發(fā)工資數(shù)據，及時打印交給復核。復核人員應該仔細核對代發(fā)工資對象的金額和姓名是否一致，全部無誤后交給授權再次核對，并簽字明確責任。

為了代發(fā)工資能夠準確及時地到達客戶的指定賬戶，建議實行交叉復核，可以最大限度提高工作效率。當然，也要有專人負責代發(fā)工資不成功的情況，專人對接代發(fā)工資業(yè)務的咨詢，及時處理受托企業(yè)的反饋。

（三）進一步暢通代發(fā)工資內部渠道

渠道暢通的根本目的是保持信息的對

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