謝秋萍

【摘 要】國(guó)庫(kù)集中支付制度是我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政管理體制，增加了財(cái)政支出透明度，是從源頭上防治腐敗的重要措施，其實(shí)施優(yōu)化了技工學(xué)校的財(cái)務(wù)管理，但在落實(shí)過(guò)程中也存在一些問(wèn)題。本文結(jié)合工作實(shí)際，探討了國(guó)庫(kù)集中支付制度下技工學(xué)校財(cái)務(wù)管理的一些問(wèn)題，并提出應(yīng)對(duì)措施。

【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù)集中支付制度；技工學(xué)校；財(cái)務(wù)管理

國(guó)庫(kù)集中支付制度是指建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中支付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。該制度的實(shí)行能夠有效地解決傳統(tǒng)資金撥付管理方式效率低下、透明度不高、資金層層截留等一系列問(wèn)題，從源頭上防治腐敗，對(duì)我國(guó)財(cái)政體制改革具有深遠(yuǎn)的意義。2001年，財(cái)政部部長(zhǎng)項(xiàng)懷誠(chéng)在全國(guó)人大會(huì)議的工作報(bào)告中，將實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革確定為我國(guó)“十五”期間財(cái)政支出改革的重點(diǎn)。國(guó)庫(kù)集中支付制度作為財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的“排頭兵”在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)始逐步推廣實(shí)施。該制度的實(shí)施對(duì)加強(qiáng)技工學(xué)校的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮了積極的作用，同時(shí)實(shí)施中也碰到了一些實(shí)際問(wèn)題。

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施的主要內(nèi)容

1.國(guó)庫(kù)集中支付以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)。由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、特設(shè)專戶。所有財(cái)政資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入財(cái)政專戶。

2.財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。財(cái)政性資金改變了以往層層撥付的支付方式，而是年初下達(dá)一年的總預(yù)算指標(biāo)。每月，學(xué)校根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算編制用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批復(fù)后作為辦理用款申請(qǐng)的依據(jù)。學(xué)校在需要“付錢(qián)”時(shí)向財(cái)政提出支付申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤后從財(cái)政零余額賬戶直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，經(jīng)常性的日常零星支出由學(xué)校在月度用款額度內(nèi)實(shí)行授權(quán)支付。

3.實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算方式。學(xué)校推行公務(wù)卡結(jié)算方式，一般情況下不再實(shí)行現(xiàn)金結(jié)算，個(gè)人的差旅費(fèi)等公務(wù)消費(fèi)必須通過(guò)公務(wù)卡結(jié)算，公務(wù)卡消費(fèi)的所有信息包括消費(fèi)的時(shí)間、地點(diǎn)、商戶名稱均會(huì)被真實(shí)、全面的記錄下來(lái)，對(duì)公務(wù)消費(fèi)的審核更全面、有效，提高了公務(wù)支出的透明度。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)技工學(xué)校財(cái)務(wù)管理的影響

1.有利于強(qiáng)化學(xué)校預(yù)算控制，提高資金的使用效率

以往，財(cái)政一次性把資金撥給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)銀行存款安排工作。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，經(jīng)費(fèi)劃撥方式發(fā)生變化，財(cái)政僅下達(dá)預(yù)算額度。這就要求學(xué)校開(kāi)支必須嚴(yán)格根據(jù)年初財(cái)政預(yù)算來(lái)執(zhí)行，每一筆費(fèi)用開(kāi)支前必須看預(yù)算中有沒(méi)有安排此項(xiàng)資金，按照審核的用款額度使用各項(xiàng)資金，不可隨意變更支出項(xiàng)目。

財(cái)政資金改變了以往層層撥付，多環(huán)節(jié)運(yùn)行的分散管理制度，直接由財(cái)政零余額賬戶支付到收款人。防止了上級(jí)預(yù)算單位在資金分配過(guò)程中截留、挪用部分資金的問(wèn)題，提高了財(cái)政資金的使用效益，使支付制度進(jìn)一步規(guī)范化。

2.規(guī)范了資金的支付流程，確保財(cái)政資金安全，有效地使用

以前的財(cái)政資金撥付方式下，學(xué)校掌握著資金，使用過(guò)程不易監(jiān)控容易出問(wèn)題，購(gòu)物頻繁使用現(xiàn)金結(jié)算，虛開(kāi)發(fā)票列支費(fèi)用等。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付后，采用直接支付和授權(quán)支付方式，推行了公務(wù)卡。每一筆資金都在財(cái)政國(guó)庫(kù)的監(jiān)控下，資金的使用提前得到控制，對(duì)不符合規(guī)定的支付和用款計(jì)劃，財(cái)政予以拒付，改變了以前通過(guò)事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的現(xiàn)象，確保財(cái)政資金的安全、合法、有效地使用。

三、國(guó)庫(kù)集中支付制度下技工學(xué)校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的問(wèn)題

1.要求預(yù)算的編制更精準(zhǔn)，難度加大

國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施對(duì)學(xué)校的預(yù)算編制提出了更高要求。財(cái)政對(duì)預(yù)算的控制細(xì)化到每一筆支出，且支出渠道不得隨意變更。這就需要編制預(yù)算前要對(duì)計(jì)劃的事考慮周全，以確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確、科學(xué)、合理。技工學(xué)校的收入和支出預(yù)算主要是看在校的學(xué)生數(shù)，下半年編制部門(mén)預(yù)算時(shí)，來(lái)年的招生計(jì)劃數(shù)還不確定，而且即使有了招生計(jì)劃數(shù)，每年的招生情況不同，實(shí)際招生數(shù)與計(jì)劃數(shù)有出入，影響來(lái)年收入和費(fèi)用的估計(jì)，學(xué)校很難做出準(zhǔn)確的預(yù)算。

2.籌資難度加大，影響學(xué)校基本建設(shè)發(fā)展

技工學(xué)校是全額撥款的事業(yè)單位，資金來(lái)源主要是上級(jí)部門(mén)補(bǔ)助資金和學(xué)費(fèi)收入。國(guó)庫(kù)集中支付制度下，年終收支盈余的資金全部收入國(guó)庫(kù)，不再形成學(xué)校的積累，嚴(yán)重影響了學(xué)校工作人員的積極性。技工學(xué)校自2012年秋季開(kāi)始執(zhí)行國(guó)家免學(xué)費(fèi)政策，對(duì)所有在校生實(shí)施免學(xué)費(fèi)，在開(kāi)學(xué)初注冊(cè)時(shí)直接免去，減免的學(xué)費(fèi)由財(cái)政補(bǔ)助。由于國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，所有資金統(tǒng)一進(jìn)入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，因此財(cái)政不再撥付免學(xué)費(fèi)的資金，資金沒(méi)有下?lián)?，學(xué)校也不能形成自有資金的積累，學(xué)校自主安排資金的能力下降。技工學(xué)校是歸類(lèi)中等職業(yè)學(xué)校，開(kāi)設(shè)有車(chē)工、鉗工、計(jì)算機(jī)等專業(yè)，教學(xué)用的車(chē)床、模具、電腦等占全校固定資產(chǎn)的大部份比重，這些教學(xué)設(shè)備的更新?lián)Q代較快，需要及時(shí)添置或更換新的教學(xué)設(shè)備。財(cái)政的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不能滿足，學(xué)校的預(yù)算外資金又不足以補(bǔ)充，嚴(yán)重影響學(xué)校資金的調(diào)度使用，阻礙了學(xué)校的發(fā)展。

3.影響資金使用的及時(shí)性、靈活性

由于財(cái)政資金不再劃撥到學(xué)校，財(cái)政僅僅下達(dá)一個(gè)用款額度。所以，學(xué)校無(wú)法自主調(diào)度該項(xiàng)資金。今后每一筆費(fèi)用開(kāi)支前，必須看看預(yù)算中有沒(méi)有安排此項(xiàng)資金，如果預(yù)算沒(méi)有列明，則不能開(kāi)支，出現(xiàn)“有錢(qián)也不能辦事”現(xiàn)象。財(cái)政部門(mén)審批程序復(fù)雜，對(duì)申報(bào)時(shí)間有限制，導(dǎo)致出現(xiàn)突發(fā)事件，沒(méi)有資金可以支配。

預(yù)算外資金的使用不僅要看年初有沒(méi)有預(yù)算，還要看單位有沒(méi)有預(yù)算外收入，單位上繳預(yù)算外收入到財(cái)政下達(dá)預(yù)算額度費(fèi)時(shí)較長(zhǎng)，而預(yù)算科室又是按期撥付的，影響了資金的及時(shí)使用。以本校為例，本校當(dāng)月上繳的每筆預(yù)算外收入由財(cái)政綜合科記錄并合計(jì)，月底會(huì)在財(cái)政綜合科的報(bào)表上顯示當(dāng)月收入數(shù)及合計(jì)數(shù)。次月初綜合科把報(bào)表轉(zhuǎn)到財(cái)政局社會(huì)保障科，由社會(huì)保障科審核，于月底下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，學(xué)校才能使用該筆資金。如果碰上10月份以后上繳的預(yù)算外收入，當(dāng)年根本用不上，由財(cái)政局收回去，既影響了辦事效率，又造成了資金浪費(fèi)。

四、完善技工學(xué)校財(cái)務(wù)管理的建議

1.國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)預(yù)算提出了更高的要求，預(yù)算必須要更細(xì)化更精準(zhǔn)，預(yù)算是否科學(xué)將直接影響國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利實(shí)施，如何做好預(yù)算編制工作應(yīng)放在首要位置。首先，應(yīng)提升預(yù)算編制理念，改變以前預(yù)算編制就是走程序的認(rèn)識(shí)。其次預(yù)算編制的方式有待改進(jìn)，預(yù)算不能光靠財(cái)務(wù)部門(mén)編制分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，應(yīng)組織各部門(mén)負(fù)責(zé)人共同參與，例如招生部門(mén)應(yīng)積極與上級(jí)招生主管部門(mén)聯(lián)系，確定來(lái)年的招生計(jì)劃數(shù)，為預(yù)算提供參考數(shù)據(jù)。應(yīng)建立預(yù)算底稿檔案，編制底稿應(yīng)該完整、系統(tǒng)地收集和保存，要有編報(bào)說(shuō)明，相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)源、測(cè)算過(guò)程和依據(jù)的記錄，方便日后修改及參考。最后，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的力度，按計(jì)劃使用各項(xiàng)指標(biāo)。

2.學(xué)校應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付制度的必要性和重要性，適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度的收支形式，積極地從各方面考慮籌措更多的資金。當(dāng)前國(guó)家大力發(fā)展職業(yè)教育，學(xué)校應(yīng)借東風(fēng)主動(dòng)與財(cái)政部門(mén)協(xié)調(diào)，幫助學(xué)校發(fā)展基本建設(shè)。財(cái)政部門(mén)也應(yīng)當(dāng)充分利用國(guó)庫(kù)資金，為學(xué)校擴(kuò)大籌資渠道。不管是自有的還是收入的財(cái)政資金現(xiàn)在都收歸國(guó)庫(kù)，財(cái)政部門(mén)可充分利用，使其盤(pán)活，如這部分資金的存款利息，資本化運(yùn)作的增值，反過(guò)來(lái)服務(wù)于學(xué)校，增加學(xué)校資金來(lái)源。

3.學(xué)校作為改革的執(zhí)行者，應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，抱著積極的心態(tài)去適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度。應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)制定的規(guī)章制度重新制定本校的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)政部門(mén)應(yīng)減少用款程序，減少過(guò)多不必要的關(guān)卡，使資金容易進(jìn)來(lái)，也容易出去，讓學(xué)校能更靈活地使用資金。

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