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淺談中小企業(yè)管理中財(cái)務(wù)信息的使用

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中小企業(yè)管理中，合理利用財(cái)務(wù)信息，在對(duì)外交流，內(nèi)部管理，企業(yè)決策中起著不可替代的作用。運(yùn)用科學(xué)、專門的方法去分析比較，發(fā)現(xiàn)和尋找出有利于企業(yè)迅速發(fā)展壯大的規(guī)律和因素，使企業(yè)的管理能走向一個(gè)更高的水平。

中小企業(yè)管理 財(cái)務(wù)信息 使用

我們一般認(rèn)為企業(yè)管理的職能包括決策、計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、協(xié)調(diào)等。將這些職能連接在一起的就是信息。企業(yè)是具有經(jīng)濟(jì)目的，以實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)為主的經(jīng)濟(jì)組織。在經(jīng)濟(jì)體系下，通用的專業(yè)交流語(yǔ)言即為財(cái)務(wù)信息。因此，在企業(yè)的內(nèi)部管理和外部交流中，財(cái)務(wù)信息都具有不可替代的作用。

一、中小企業(yè)管理中財(cái)務(wù)信息的范圍

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)隨時(shí)面臨著諸多不確定變化因素的挑戰(zhàn)，服從競(jìng)爭(zhēng)需要，立足未來(lái)，根據(jù)市場(chǎng)信息及企業(yè)實(shí)際不斷比較、分析和選擇，在動(dòng)態(tài)中尋找最佳平衡點(diǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)措施，提高管理效率。企業(yè)管理人員必須樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，善于對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)的不確定性因素進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)。有預(yù)見(jiàn)性地采取各種措施，使可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失盡可能降低。

企業(yè)財(cái)務(wù)信息是指存在于資金運(yùn)動(dòng)中，能夠反映企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的資金管理、財(cái)務(wù)收支、預(yù)算及分配等系列企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的信息。

財(cái)務(wù)信息包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息和運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方法生成的各種信息，包括債券和股票的定價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)和收益分析，財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金分析與現(xiàn)金流量分析，財(cái)務(wù)報(bào)表分析，營(yíng)運(yùn)資本管理，投資分析，資本成本和資本結(jié)構(gòu)分析，兼并和收購(gòu)的財(cái)務(wù)策略等，是關(guān)于融資、投資和資產(chǎn)管理等方面的信息。企業(yè)財(cái)務(wù)信息不僅反映和記錄了過(guò)去、現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，也為未來(lái)的發(fā)展提供了全面預(yù)測(cè)的科學(xué)數(shù)據(jù)。

財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生的方法較之會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的方法更為專業(yè)、綜合，不僅運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型，還廣泛運(yùn)用了統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、人文科學(xué)等學(xué)科。

會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的依據(jù)主要是企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)質(zhì)量情況以及企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料、分期編報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)信息受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度以及會(huì)計(jì)學(xué)科自身的限制、再加上會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱性，使得會(huì)計(jì)信息反映的結(jié)果有很強(qiáng)的專業(yè)性，因此對(duì)會(huì)計(jì)信息的使用需要較強(qiáng)的專業(yè)能力，而且會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性也比較有限。而財(cái)務(wù)信息所受的約束較少，其信息結(jié)果比起會(huì)計(jì)信息的結(jié)果而言，更便于理解，時(shí)效性更強(qiáng)，效用更高。

二、中小企業(yè)管理中財(cái)務(wù)信息的相關(guān)問(wèn)題

中小企業(yè)由于受企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)體量的限制和外部市場(chǎng)生存壓力的影響，一般來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)的主要管理人員大部分都是從市場(chǎng)營(yíng)銷和技術(shù)專業(yè)人員轉(zhuǎn)型而來(lái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)和技術(shù)人員的重視程度較高，普遍對(duì)企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理的財(cái)務(wù)信息的理解和重視程度不足，而且，由于許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，忽視財(cái)務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息的區(qū)別，簡(jiǎn)單生硬的工作方式，沒(méi)有將企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和供管理者決策的財(cái)務(wù)信息結(jié)合起來(lái)，企業(yè)的信息資源沒(méi)有得到充分有效的使用，也影響了企業(yè)的發(fā)展。

中小企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)信息，是在企業(yè)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，通過(guò)運(yùn)用定量分析的專門方法，產(chǎn)生的更能滿足企業(yè)管理和發(fā)展需求的信息，因此，在實(shí)際工作中也需要注意一些基本問(wèn)題。

1.獲取的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性。

2.外部其他相關(guān)信息的可比性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

3.分析比較財(cái)務(wù)相關(guān)信息時(shí)，應(yīng)抓住信息之間的內(nèi)在聯(lián)系。

4.對(duì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息應(yīng)進(jìn)行更深層次的思考和分析，掌握信息產(chǎn)生及影響的內(nèi)在規(guī)律。

三、在中小企業(yè)管理中需要經(jīng)常關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)

在日常的企業(yè)管理中，有許多財(cái)務(wù)信息，對(duì)應(yīng)可生成許多的財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)的意義在于，通過(guò)量化數(shù)據(jù)，抽象出來(lái)，計(jì)算出具有可比性較強(qiáng)的相對(duì)數(shù)或其他數(shù)據(jù)，在與橫向比較，縱向比較及不同主體之間進(jìn)行比較中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而找出解決問(wèn)題的方法。

規(guī)模企業(yè)與中小企業(yè)不同，具有體量大，占有資源多，專業(yè)能力強(qiáng)等諸多優(yōu)勢(shì)。在企業(yè)管理中更重視財(cái)務(wù)信息的作用，往往建立有專門的財(cái)務(wù)信息通道和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系，內(nèi)容更加詳細(xì)豐富。

如上所述，財(cái)務(wù)指標(biāo)的意義是通過(guò)比較，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而解決問(wèn)題。因此，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的理解及其包含的內(nèi)容，是我們需要關(guān)注的問(wèn)題。通常的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系中，由于其復(fù)雜性和專業(yè)性，并不便于中小企業(yè)管理人員的掌握和理解，在這里，我們轉(zhuǎn)換思路，用另外一種方式去解讀一些適用于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

中小企業(yè)在管理方面需要經(jīng)常關(guān)注的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)有：

1.與市場(chǎng)營(yíng)銷相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

（2）成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷企業(yè)成本費(fèi)用總額×100%

（3）營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入總額×100%

（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=營(yíng)業(yè)收入凈額÷平均應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(平均應(yīng)收賬款回收期)

=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

中小企業(yè)的管理人員，通常都特別關(guān)注收入的取得，收入的毛利水平，收入對(duì)應(yīng)市場(chǎng)的增長(zhǎng)水平，收入的變現(xiàn)狀況等關(guān)系到企業(yè)生存及發(fā)展的重要問(wèn)題，以上指標(biāo)中小企業(yè)管理人員一般都很熟悉，需要特別解讀的是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)的倒數(shù)減1（取正數(shù)），可以理解為收入平均收現(xiàn)率，即收入平均收現(xiàn)程度。

2.與組織生產(chǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)

(1)存貨周轉(zhuǎn)率(次)=營(yíng)業(yè)成本÷平均存貨

(2)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率=(平均存貨×360)÷?tīng)I(yíng)業(yè)成本

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，也可以叫存貨周轉(zhuǎn)期，可以分解為：采購(gòu)周期（原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)）、生產(chǎn)周期和供貨周期。這個(gè)指標(biāo)，可以理解為從采購(gòu)、生產(chǎn)到產(chǎn)品供貨的平均時(shí)間，可以用來(lái)判斷企業(yè)的總體生產(chǎn)組織能力和水平。

3.與整體資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)

（1）資產(chǎn)負(fù)債率(或負(fù)債比率)=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額

（2）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=營(yíng)業(yè)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額

通常，企業(yè)的整體資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是企業(yè)基于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，戰(zhàn)略定位，實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況形成的客觀現(xiàn)實(shí)，但是當(dāng)中小企業(yè)管理人員面臨外部融資，同行業(yè)比較等外部對(duì)比時(shí)，就需要關(guān)注企業(yè)的整體資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，并通過(guò)合理解釋和調(diào)整，以滿足外部對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)信息的需求。

資產(chǎn)負(fù)債率，是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債水平的指標(biāo)，也是企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿能力的指標(biāo)。好的企業(yè)總是希望能夠最大化的利用財(cái)務(wù)杠桿，既能夠最大化企業(yè)的利潤(rùn)，又可以避免因自有資金不足而導(dǎo)致企業(yè)快速發(fā)展機(jī)遇的錯(cuò)失。一般認(rèn)為，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率不超過(guò)50%，因行業(yè)不同略有差別。

流動(dòng)比率，是企業(yè)短期償債能力指標(biāo)，企業(yè)債權(quán)人（銀行等）會(huì)關(guān)注企業(yè)短期借款等企業(yè)債務(wù)的償付能力，以降低自身的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。一般認(rèn)為，企業(yè)流動(dòng)比率為2，因行業(yè)不同略有差別。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)，是企業(yè)的一項(xiàng)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要反映企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用水平和企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)能力。

在財(cái)務(wù)指標(biāo)體系中，有十分科學(xué)系統(tǒng)的分析計(jì)算方法，包括了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，但是專業(yè)性較強(qiáng)，而且對(duì)指標(biāo)的解釋也有不同的看法和描述，并不便于大部分中小企業(yè)管理人員掌握和使用，比如常見(jiàn)的“杜邦分析法”。我們要強(qiáng)調(diào)的是，財(cái)務(wù)指標(biāo)的意義在于掌握一種工具和方法，幫助我們中小企業(yè)的管理人員去分析、發(fā)現(xiàn)和判斷經(jīng)營(yíng)管理中的現(xiàn)象。

四、對(duì)中小企業(yè)管理中財(cái)務(wù)信息的綜合考量

企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，與企業(yè)相關(guān)的信息繁多，因此，對(duì)相關(guān)信息的分析，甄別和判斷就顯得尤其關(guān)鍵，中小企業(yè)的管理人員需要正確理解這些問(wèn)題。

財(cái)務(wù)信息是企業(yè)管理信息的一種表現(xiàn)，財(cái)務(wù)指標(biāo)是財(cái)務(wù)信息的一種具體反映。中小企業(yè)的管理人員在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與所產(chǎn)生財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，以科學(xué)的態(tài)度對(duì)待經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，不去教條的照搬所謂的標(biāo)準(zhǔn)模式，通過(guò)與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況相結(jié)合，才能取得良好的效果。

中小企業(yè)的管理人員，應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)信息的作用，對(duì)取得的財(cái)務(wù)信息，運(yùn)用科學(xué)、專門的方法去分析比較，發(fā)現(xiàn)和尋找出有利于企業(yè)迅速發(fā)展壯大的規(guī)律和因素，使企業(yè)的管理走向一個(gè)更高的水平。

[1]張海林.財(cái)務(wù)管理．高等教育出版社，2005.6

[2]曾繁榮.論現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的制約.上海會(huì)計(jì)， 2003（,1）

[3]陳海誼.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究, 2004,(6）