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      試論企業(yè)營運(yùn)能力分析

      2016-07-04 22:58:24劉國軍蔣達(dá)銀
      財(cái)稅月刊 2016年4期
      關(guān)鍵詞:營運(yùn)能力周轉(zhuǎn)率

      劉國軍 蔣達(dá)銀

      摘 要 企業(yè)的營運(yùn)能力是對(duì)企業(yè)綜合實(shí)力的描述,企業(yè)營運(yùn)能力強(qiáng),就會(huì)在激烈的市場競爭中奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),取得競爭優(yōu)勢(shì)。企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的主體是固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn),所以,營運(yùn)能力的分析主要是計(jì)算并分析流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。

      關(guān)鍵詞 營運(yùn)能力;周轉(zhuǎn)率;流動(dòng)資產(chǎn)

      一、營運(yùn)能力分析的目的

      (1)企業(yè)可以通過營運(yùn)能力分析的結(jié)果來知道自己企業(yè)資產(chǎn)是不是在很好的狀態(tài)下運(yùn)營,它的效率是不是能給企業(yè)帶來收益。

      (2)營運(yùn)能力分析不僅能知道該企業(yè)資金運(yùn)營情況,還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金營運(yùn)過程中出現(xiàn)的弊端問題。

      (3)企業(yè)營運(yùn)能力分析關(guān)系到企業(yè)的盈利水平,營運(yùn)是因,盈利是果,只有好好管理了因,才能結(jié)出好的果實(shí)。

      二、目前企業(yè)常用的分析指標(biāo)

      1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

      是銷售收入凈額同總資產(chǎn)平均總額的比率??傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率能夠反映企業(yè)資產(chǎn)的整體周轉(zhuǎn)效率。

      總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷平均資產(chǎn)總額

      這一比率用來衡量企業(yè)資產(chǎn)整體的使用效率。總資產(chǎn)由各項(xiàng)資產(chǎn)組成,在銷售收入既定的情況下,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的驅(qū)動(dòng)因素是各項(xiàng)資產(chǎn)。因此,對(duì)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析應(yīng)結(jié)合各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況,以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的主要因素。

      2.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

      流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入凈額同流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率。動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)企業(yè)營運(yùn)能力的關(guān)鍵指標(biāo)之一。由于流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性是最強(qiáng)的,因此流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在企業(yè)所有資產(chǎn)中也是變化速度最快的,它能夠反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和利用效率等。

      流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額

      流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)(周轉(zhuǎn)期)=計(jì)算期天數(shù)(360)÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

      =計(jì)算期天數(shù)×流動(dòng)資產(chǎn)平均余額÷銷售收入凈額

      在一定時(shí)期內(nèi),流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,表明以相同的流動(dòng)資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越多,流動(dòng)資產(chǎn)利用效果越好。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)越少,表明流動(dòng)資產(chǎn)在經(jīng)歷生產(chǎn)銷售各階段所占用的時(shí)間越短,越能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。

      3.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

      固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)年銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均余額的比率。它反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況,衡量固定資產(chǎn)利用效率。

      固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值

      周轉(zhuǎn)率越高,說明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng),結(jié)構(gòu)合理,利用效率高;反之,則表明固定資產(chǎn)利用效率不高,企業(yè)的營運(yùn)能力不強(qiáng)。

      4.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

      應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,表明的是企業(yè)的應(yīng)收賬款到賬的能力。不僅關(guān)系著應(yīng)收賬款的管理效率,也關(guān)系著企業(yè)短期債務(wù)的償還能力。

      應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額

      應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期日數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

      =計(jì)算期天數(shù)×應(yīng)收賬款平均余額÷銷售收入凈額

      應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)次數(shù)都能夠反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)變現(xiàn)能力。一般來說,企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越高,說明企業(yè)應(yīng)收賬款回收期短,周轉(zhuǎn)天數(shù)也較短,企業(yè)的應(yīng)收賬款回收能力強(qiáng),有利于企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模,加快發(fā)展。反之,如果企業(yè)的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越低,說明企業(yè)應(yīng)收賬款回收期長,周轉(zhuǎn)天數(shù)也較長,企業(yè)的應(yīng)收賬款回收能力較弱,影響企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。

      5.存貨周轉(zhuǎn)率

      存貨周轉(zhuǎn)率是存貨所占資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的次數(shù)或循環(huán)一次所需要的天數(shù)。該比率是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo)。

      存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷存貨平均余額

      存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)率

      一般來講,存貨周轉(zhuǎn)速度越快,存貨占用水平越低,流動(dòng)性越強(qiáng),存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度就越快,這樣會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力及盈利能力。

      三、結(jié)合案例企業(yè)“大邑公司”2015年度報(bào)表簡表進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)計(jì)算

      根據(jù)上述資料,2015年末可以得出以下結(jié)論:

      (1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=8000÷(9700+10000)/2=0.81 次

      (2)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=8000÷(3200+3000)/2=2.58 次

      (3)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=8000÷(4500+6000)/2=1.52 次

      (4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=8000÷(800+1000)/2=8.89 次

      (5)存貨周轉(zhuǎn)率=7000÷(600+400)/2=14 次

      在進(jìn)行分析時(shí),應(yīng)將計(jì)算出的指標(biāo)與該公司前期、與行業(yè)平均水平或其他類似企業(yè)相比較來進(jìn)行判斷。

      四、企業(yè)提高營運(yùn)能力的有效措施

      當(dāng)面臨營運(yùn)能力指標(biāo)同比水平低時(shí),企業(yè)應(yīng)采取積極措施,提高資產(chǎn)的使用效率,提高獲利能力。筆者認(rèn)為,通??刹捎靡韵麓胧?/p>

      1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的管理

      財(cái)務(wù)經(jīng)理在日常管理過程中,將流動(dòng)資產(chǎn)作為重心,提高其利用效率以及周轉(zhuǎn)速度,嚴(yán)格控制不合理之處,減少呆賬、壞賬產(chǎn)生的可能性;降低所產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。

      2.把企業(yè)的營運(yùn)能力分析作為決策者的考核、激勵(lì)指標(biāo)。

      3.做好財(cái)務(wù)預(yù)警,進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控

      企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展水平各有不同,企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以及對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)來進(jìn)行營運(yùn)能力的分析研究,企業(yè)應(yīng)定期對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行檢測與抽查,發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)找出原因以及解決方案,并且迅速執(zhí)行,讓企業(yè)的營運(yùn)能力分析保持在安全的范圍。

      參考文獻(xiàn):

      [1]范旭君.企業(yè)營運(yùn)能力分析[N].企業(yè)研究,2010(12).

      [2]鄒麗.淺談現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析[J],中國城市經(jīng)濟(jì),2010(05).

      [3]熊楚熊.財(cái)務(wù)報(bào)表分析理論[M],上海立信會(huì)計(jì)出版社,2000.

      [4]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.財(cái)務(wù)管理[M],中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2015.

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