我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

楊鷗

(西南科技大學(xué)，四川 綿陽 621000)

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我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

楊鷗

(西南科技大學(xué)，四川 綿陽 621000)

在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，對于我國中小企業(yè)來說，賒銷不僅提高了企業(yè)的競爭力，減少了庫存，還為企業(yè)吸引了更多顧客，但同時(shí)賒銷也給企業(yè)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。本文先簡要分析了我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及影響，然后提出了切實(shí)可行的有效措施，為我國中小企業(yè)如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的事前、事中和事后監(jiān)控及如何更加有效利用應(yīng)收賬款提高資金使用效率和效益提供了一些建議。

應(yīng)收賬款；賒銷；中小企業(yè)；管理

1　我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及影響

1.1問題

我國大多民營中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面十分滯后，企業(yè)沒有制定正確的發(fā)展目標(biāo)片面追求利潤最大化忽視了企業(yè)現(xiàn)金流量，實(shí)現(xiàn)了較高的賬面利潤卻沒有關(guān)心許多客戶長期大量拖欠應(yīng)收賬款使流動資金不能及時(shí)收回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占用流動資金的比例過大，企業(yè)資金使用效率下降，也夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，給企業(yè)日后發(fā)展埋下隱患。同時(shí)內(nèi)部控制相當(dāng)薄弱，銷售人員只為增加銷量盲目賒銷，產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，卻無專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理與收回，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。會計(jì)人員監(jiān)督薄弱，沒有與客戶定期對賬或?qū)~不清，造成應(yīng)收賬款越累越多，賬齡越來越長，進(jìn)而形成壞賬呆賬，給企業(yè)帶來損失。

1.2影響

1.2.1夸大經(jīng)營成果，給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)

賒銷確實(shí)能讓企業(yè)的銷售量增加，賬面利潤提高，但在權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則基礎(chǔ)上，賬面利潤是增加了，可是卻沒有真實(shí)的現(xiàn)金流入，這將夸大企業(yè)的經(jīng)營成果，掩蓋了企業(yè)的真實(shí)情況，將影響企業(yè)管理者在未來的發(fā)展中做出正確的決策，給企業(yè)發(fā)展埋下隱患。

1.2.2增加現(xiàn)金的流出，降低企業(yè)資金使用效率

在大量應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回的同時(shí)，伴隨著企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，賬面利潤提高，企業(yè)發(fā)出商品卻并未真正收到現(xiàn)金，這讓企業(yè)不得不使用自己的流動資金來繳納各種稅金和費(fèi)用，如若遇到涉及跨年度銷售收入產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)還將出現(xiàn)流動資金墊付股東分紅的問題。再者，企業(yè)為了收回應(yīng)收賬款就會耗費(fèi)大量人力物力財(cái)力從而產(chǎn)生的收賬費(fèi)用，也會增加企業(yè)現(xiàn)金流出。這一系列的問題發(fā)展嚴(yán)重時(shí)將導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的斷裂。

1.2.3應(yīng)收賬款管理中出錯(cuò)的概率提高導(dǎo)致壞賬的形成

企業(yè)盲目賒銷會導(dǎo)致應(yīng)收賬款越來越多，企業(yè)將面臨龐大的應(yīng)收款賬戶，然而企業(yè)卻無專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理和收回，有關(guān)應(yīng)收賬款的合同、審批手續(xù)等資料沒有得到有效管理，造成相關(guān)憑證因保存不當(dāng)散落丟失。內(nèi)部控制相當(dāng)薄弱，會計(jì)監(jiān)督不夠，企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款，卻沒有形成定期定向?qū)~，很容易導(dǎo)致核算差錯(cuò)，對客戶的動態(tài)也沒有及時(shí)關(guān)注，責(zé)任不明。企業(yè)的應(yīng)收賬款很有可能出現(xiàn)收不回的情況，導(dǎo)致壞賬的形成，給企業(yè)帶來巨額損失。

1.2.4企業(yè)多項(xiàng)成本升高

企業(yè)持有應(yīng)收賬款的數(shù)量越多時(shí)間越長，企業(yè)因此負(fù)擔(dān)的成本就越高。企業(yè)由于應(yīng)收賬款的存在而出現(xiàn)的管理成本，機(jī)會成本，壞賬成本都會伴隨應(yīng)收賬款管理不善而增加。機(jī)會成本指企業(yè)由于資金被應(yīng)收賬款占用而不能將其用于投資帶來的其他收入，如發(fā)放有價(jià)證券或存入銀行所帶來的利息收入等。應(yīng)收賬款越多企業(yè)就要為其負(fù)擔(dān)越多的管理費(fèi)用，回收的不確定性也就越大，因而產(chǎn)生壞賬成本，造成經(jīng)濟(jì)損失。民營中小企業(yè)實(shí)力相對較弱，因此這給其帶來的不利影響更為明顯。

2　有效對策

2.1制定合理的信用政策

信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用期間和現(xiàn)金折扣。

(1)其中信用標(biāo)準(zhǔn)最為重要，它是指當(dāng)采用賒銷手段銷售貨物的企業(yè)對客戶授信時(shí)，對客戶資信情況進(jìn)行要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在銷售前應(yīng)通過查閱客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，銀行證明等及時(shí)掌握對方的信用資料，再通過5C系統(tǒng)來分析客戶的信譽(yù)，償債能力，財(cái)務(wù)狀況，以及有無被用作抵押的資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，當(dāng)對客戶信譽(yù)有了充分了解后從而決定與該客戶交易規(guī)模的大小、交易方式、付款期限等。如果客戶達(dá)不到企業(yè)制定的信用標(biāo)準(zhǔn)，就不能享受按商業(yè)信用賦予的優(yōu)惠或獲得少的優(yōu)惠。

(2)信用期間指客戶從企業(yè)購貨到付款之間的時(shí)間段。若過短不足以吸引顧客，無法擴(kuò)大銷量，若為了吸引顧客盲目延長信用期間，應(yīng)收賬款增加的同時(shí)，因應(yīng)收賬款造成的管理成本、機(jī)會成本、壞賬成本都會增加，對企業(yè)帶來不利影響，所以企業(yè)必須認(rèn)真權(quán)衡，制定恰當(dāng)?shù)男庞闷陂g。

(3)現(xiàn)金折扣是在規(guī)定的信用期間內(nèi)為了敦促客戶盡早結(jié)清貨款而提供的一種價(jià)格上的優(yōu)惠，企業(yè)使用現(xiàn)金折扣吸引顧客會縮短貨款收回的時(shí)間，減少損失的發(fā)生，但是現(xiàn)金折扣的費(fèi)用會計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中，那么企業(yè)實(shí)際收到的錢就減少了，所以企業(yè)需仔細(xì)權(quán)衡是想盡早收回貨款的使用權(quán)，從而使用現(xiàn)金折扣放棄一部分收入還是寧愿給予足夠的信用期間收回全款。

2.2制定完善的客戶評估制度，建立客戶檔案

客戶是企業(yè)財(cái)富的來源也是風(fēng)險(xiǎn)的來源，客戶信用等級是反映客戶償還債務(wù)能力和意愿的相對尺度，主要從客戶的市場競爭力、償債能力、管理水平和發(fā)展前景等方面評定。企業(yè)應(yīng)充分利用客戶的經(jīng)營信息(如管理水平、經(jīng)營能力)，財(cái)務(wù)信息(如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表)，信用信息(付款習(xí)慣、拖欠記錄)以及向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評級的征信機(jī)構(gòu)取得的信息等來判斷客戶的償付能力和償付意愿。

2.3催收政策

應(yīng)收賬款一旦形成，就可能面臨著無法到期收回的問題，企業(yè)催賬是在所難免的。所以催賬人員在催賬之前應(yīng)充分了解對方企業(yè)的性質(zhì)、欠款的金額、欠款時(shí)間的長短等信息，以便針對不同的情況應(yīng)用不同的催賬方式。若是與企業(yè)有著長期往來關(guān)系的客戶，應(yīng)給與優(yōu)待講究情面，保持客戶關(guān)系的穩(wěn)定；若是新顧客，視具體情況對待。對于金額較大欠款時(shí)間較長的應(yīng)加大催收力度，謹(jǐn)防壞賬的發(fā)生，反之則可以減小一點(diǎn)催賬的力度。

[1]林偉文;淺談加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)措施[J];時(shí)代金融.2012(1)下(總第469期)

[2]吳坤龍;淺析中小型民營企業(yè)應(yīng)收賬款的管理.科技創(chuàng)新與應(yīng)用[J];2012(26)

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1671-1602(2016)16-0119-01