張宇宏

華晨汽車集團(tuán)控股有限公司

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國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題淺析

張宇宏

華晨汽車集團(tuán)控股有限公司

摘 要：對(duì)所有企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，而財(cái)務(wù)管理的核心又是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制雖然在國(guó)內(nèi)起步較晚，但它卻逐漸成為了控制風(fēng)險(xiǎn)的主要方法。但由于內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展并不全面，所以在實(shí)際操作中出現(xiàn)了很多問題，本文通過深入分析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問題，提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

盡管我國(guó)國(guó)有企業(yè)在不斷深化改革的過程中實(shí)現(xiàn)了發(fā)展壯大，但是在當(dāng)前中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制度不完善以及各種外部或者人為的因素影響下，企業(yè)的財(cái)政決策未必準(zhǔn)確，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本居高不下，國(guó)有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象不可避免。由于各種無法控制的因素影響，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)蒙受損失，因此對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因以及現(xiàn)狀進(jìn)行探討分析，并建立完善的內(nèi)控制度，從而保證企業(yè)內(nèi)部工作合理分配，達(dá)到資源的有效利用，使企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題

（一）負(fù)債過多，導(dǎo)致籌資難、資本結(jié)構(gòu)不科學(xué)、不合理

國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式為負(fù)債經(jīng)營(yíng)，我國(guó)的很多國(guó)有企業(yè)都背負(fù)的很沉重的債務(wù)，過高的負(fù)債率使得企業(yè)在急需資金運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)很難籌到資金，而且很多企業(yè)的借款對(duì)象都是同一家銀行，當(dāng)企業(yè)無法在短期內(nèi)還款時(shí)，企業(yè)的信譽(yù)就會(huì)越來越低，這不僅使得企業(yè)籌資難上加難，還使得企業(yè)的發(fā)展受限。

（二）選擇的投資項(xiàng)目不符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求

很多國(guó)有企業(yè)在選擇投資項(xiàng)目時(shí)過于盲目，沒有考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求，也沒有考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，使得投資項(xiàng)目的回報(bào)達(dá)不到預(yù)計(jì)的指標(biāo)，而事實(shí)上，很多時(shí)候投資出去的成本根本就無法收回。投資項(xiàng)目的選擇錯(cuò)誤，使得企業(yè)的固定資產(chǎn)越來越少，當(dāng)企業(yè)沒有足夠的資本來支撐時(shí)，企業(yè)就會(huì)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）沒有做到規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂

目前，由于我國(guó)的很多國(guó)有企業(yè)都是由以前的國(guó)營(yíng)單位轉(zhuǎn)化而來，所以大部分的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理工作人員的專業(yè)知識(shí)是很缺乏的。而隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)和制度的不斷變化和改革，由于專業(yè)素養(yǎng)較低使得他們?cè)谶M(jìn)行各項(xiàng)工作時(shí)，考慮得不夠全面，經(jīng)常會(huì)忽略一些細(xì)節(jié)，而往往這些失誤會(huì)給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)面臨巨大的危機(jī)。

（四）沒有規(guī)范化管理儲(chǔ)存貨物，使得企業(yè)發(fā)展受限

對(duì)于我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)來說，沒有一個(gè)很好的存貨管理系統(tǒng)，不僅會(huì)使貨物無限制的積壓，導(dǎo)致貨物無法很好的周轉(zhuǎn)，貨物的積累給企業(yè)帶來巨大的資金損失，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)面臨巨大難題。

（五）兼顧社會(huì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)效益有所損失

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家所有的企業(yè)，所以國(guó)家會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)﹑方向等各方面進(jìn)行調(diào)整，使其更符合與公眾。而國(guó)有企業(yè)肯定要承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任，所以企業(yè)會(huì)分出一些物力和人力，這導(dǎo)致企業(yè)損失部分經(jīng)濟(jì)上的收益，使得企業(yè)遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）缺少法人治理體系或法人治理體系不完整，企業(yè)有遭受內(nèi)部人員控制的可能

目前，我國(guó)的很多國(guó)有企業(yè)都沒有法人治理體系或該體系不完整，使得企業(yè)在職能分配方面不合理﹑不準(zhǔn)確，所制定的法人治理制度也不完善，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和決策權(quán)混淆，會(huì)給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，很有可能企業(yè)會(huì)遭受內(nèi)部人員的控制。

（七）管理層級(jí)過多，涉及業(yè)務(wù)過于雜亂

對(duì)于我國(guó)很多省級(jí)以下的國(guó)有企業(yè)，由于管理層級(jí)過多，涉及的業(yè)務(wù)過于雜亂，使得企業(yè)在做決策的時(shí)間過長(zhǎng)，工作效率低，也很難進(jìn)行控制和管理，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理雜亂無章，很難構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系和制度，使得企業(yè)在進(jìn)行工作時(shí)遭遇巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、解決國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的方法

（一）豐富企業(yè)結(jié)構(gòu)和內(nèi)涵，完善各類規(guī)章制度

1.完善法人治理體系，合理分配權(quán)利

董事會(huì)對(duì)一個(gè)企業(yè)來說是很重要的，董事會(huì)能幫助企業(yè)更好的做出決策，使企業(yè)的法人治理體系得到完善。企業(yè)首先要優(yōu)化各項(xiàng)規(guī)章制度，明確分配權(quán)限，將經(jīng)營(yíng)權(quán)和決策權(quán)分開，董事會(huì)需將權(quán)限落實(shí)，要求員工在權(quán)限范圍內(nèi)做事，不斷規(guī)范化企業(yè)法人治理體系。

2.通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)文化強(qiáng)化企業(yè)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

企業(yè)要想控制風(fēng)險(xiǎn)就必須具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而這是企業(yè)所有人的事，并不只是管理層的事。管理層需要構(gòu)建豐富的風(fēng)險(xiǎn)文化，領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)員工不斷加深對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，通過定期培訓(xùn)，提高員工控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，使員工在進(jìn)行工作時(shí)能最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失。

3.聘用專業(yè)素養(yǎng)高的風(fēng)險(xiǎn)管理人才

因?yàn)槠髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)是缺乏的，必須要聘用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理專家，針對(duì)企業(yè)的自身發(fā)展?fàn)顩r和條件，制定適合于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和制度，通過企業(yè)所有人員的共同努力，將所制定的風(fēng)險(xiǎn)管理體系切實(shí)的運(yùn)用到實(shí)際工作中，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.整治企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門，規(guī)范化審計(jì)管理

審計(jì)部門要在事前對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)估，在事中嚴(yán)格監(jiān)督，隨時(shí)作出調(diào)整，在事后進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，保證各項(xiàng)工作的順利完成，盡量在最小的風(fēng)險(xiǎn)下，取得最大的利益。

5.通過建立財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，嚴(yán)格監(jiān)控財(cái)務(wù)

在企業(yè)開始一項(xiàng)工作前，應(yīng)先進(jìn)行全面的預(yù)算，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，對(duì)每項(xiàng)工作的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。在項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)，還應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督并要求員工將有關(guān)信息向上級(jí)做匯報(bào)，上級(jí)在根據(jù)所得的信息作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，不斷通過企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)能力，盡量減少企業(yè)損失。

（二）優(yōu)化企業(yè)政策和制度，規(guī)范化項(xiàng)目的每一步操作

1.規(guī)范化銷售﹑收款的內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)從訂單審核﹑發(fā)出貨物﹑收款等系列操作出發(fā)，規(guī)范化管理從銷售到收款的循環(huán)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格監(jiān)督每一項(xiàng)操作，防止銷售到收款過程中的一切違法行為，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

2.規(guī)范化生產(chǎn)﹑存貨的內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格核算生產(chǎn)所需成本，結(jié)合成本預(yù)算的方法，防止資金的濫用。建立存貨管理體系，通過企業(yè)內(nèi)部控制，防止存貨積壓給企業(yè)帶來的損失。

3.規(guī)范化固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)的日常保管和控制入手，通過員工定期提供的報(bào)告，及時(shí)﹑準(zhǔn)確的解決各類問題，并通過固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，當(dāng)前多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理不善，諸多問題如對(duì)內(nèi)控管理重視不足﹑沒有獨(dú)立自主的內(nèi)控機(jī)構(gòu)﹑內(nèi)控機(jī)制不健全等等；企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也存在著諸多問題，主要包括盲目投資﹑對(duì)銀行依賴性大﹑風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力低﹑因內(nèi)控管理力度不夠所造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提高。企業(yè)應(yīng)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力，隨著不斷變化的外部經(jīng)濟(jì)情況作出及時(shí)的改善策略，使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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