總承包項目成本控制和結(jié)算管理

王子洵（中電投電力工程有限公司煙臺分公司，山東海陽265116）

總承包項目成本控制和結(jié)算管理

王子洵（中電投電力工程有限公司煙臺分公司，山東海陽265116）

當代企業(yè)管理制度逐步完善，優(yōu)化成本控制和過程管理，提高經(jīng)濟效益.工程結(jié)算是一項涉及面廣、專業(yè)性強、技術(shù)業(yè)務(wù)復雜的工作，通過職能劃分，明確責任，全面管控，實現(xiàn)企業(yè)專業(yè)化管理。

總承包；成本控制；結(jié)算

1 職責

（1）公司領(lǐng)導負責總承包項目工程結(jié)算的領(lǐng)導工作，其主要職責是：組織制定總承包項目工程結(jié)算管理有關(guān)的規(guī)定；協(xié)調(diào)、指導和監(jiān)督檢查工程結(jié)算管理工作；審批專項費用；審批合同竣工結(jié)算會簽；審批已撤場項目部工程結(jié)算尾款支付；審批項目目標成本和目標利潤。

（2）公司職能部門

①公司結(jié)算主管部門是總承包項目結(jié)算的歸口管理部門，全面負責工程結(jié)算的管理，其主要職責是：負責公司有關(guān)工程結(jié)算管理標準的編制與修訂；負責組織工程結(jié)算的監(jiān)督、指導和檢查工作；負責組織制定工程項目目標成本和目標利潤；負責辦理已撤場項目部工程結(jié)算尾款支付審核；負責審核結(jié)算工作計劃，并對項目部的結(jié)算完成情況進行考核；負責組建公司總承包項目結(jié)算審核工作組，審核項目部提供的工程結(jié)算資料；負責指導項目部與分包商及業(yè)主工程結(jié)算談判工作；負責組織結(jié)算會審工作；配合專項費用使用方案的審核；配合工程結(jié)算審計工作。

②財務(wù)管理部門負責指導項目部成本核算和管理成本控制，考核、監(jiān)督項目部成本預算執(zhí)行情況；負責組織項目竣工決算財務(wù)報告編制，指導項目部參與項目竣工決算報告編制的相關(guān)財務(wù)工作；負責指導項目部參與項目前期財務(wù)評價；負責辦理款項支付審批手續(xù)；參與工程結(jié)算管理的監(jiān)督、指導和檢查工作。參與合同竣工結(jié)算會簽。

③專業(yè)管理部門負責審核重大設(shè)計變更項目；負責審核專項費用使用方案；參與已撤場項目工程結(jié)算尾款支付審核；參與合同竣工結(jié)算會簽。

④審計管理部門負責工程結(jié)算審計工作；參與合同竣工結(jié)算會簽。

（3）項目部負責具體結(jié)算工作，結(jié)算主管部門主辦，項目部其他相關(guān)部門配合結(jié)算，其主要職責是：根據(jù)公司總承包項目結(jié)算管理規(guī)定制定項目部結(jié)算管理辦法，明確項目部管理分工；負責項目總承包及分包合同具體結(jié)算工作；負責協(xié)調(diào)設(shè)計單位及業(yè)主單位，做好概算收口工作；負責項目專項費用申請的編制及申報；負責制定施工合同中約定的由總承包商使用的專項費用 （如特殊趕工措施費、安全和文明施工管理費等）使用方案；負責管理信息系統(tǒng)經(jīng)營管理模塊有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入和維護；負責目標成本的分解，確保項目部責任成本的控制；負責產(chǎn)值報表、合同結(jié)算、委托項目、變更、簽證、特殊費用支付等管理臺賬的編制和上報；負責編制成本控制及盈利預測報告；負責擬定結(jié)算計劃提交公司結(jié)算主管部門審核；負責組織項目結(jié)算例會。

2 管理要求

2.1 結(jié)算管理的原則

工程結(jié)算應當遵循合法、平等、誠信的原則，并符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策。

工程結(jié)算應按合同約定辦理，依據(jù)合同、補充條款、變更簽證、現(xiàn)場簽證、招投標文件、施工圖紙等設(shè)計文件及經(jīng)發(fā)、承包人認可的其他有效文件開展結(jié)算工作。

根據(jù)工程的實際進度及時開展結(jié)算工作，原則上各標段、標段內(nèi)的單項工程或獨立的單位工程完工后三個月內(nèi)完成工程結(jié)算，工程總結(jié)算應在本期工程全部機組投產(chǎn)后3個月內(nèi)完成，合同有約定的按約定。項目部每季度組織召開一次結(jié)算工作例會，每半年召開一次經(jīng)濟活動分析會，編制經(jīng)濟活動分析報告報公司結(jié)算主管部門。

2.2 工程結(jié)算資料的管理

當工程或單項工程施工完畢，具備工程結(jié)算條件時，項目部應準備或督促有關(guān)單位提供以下文件或資料：合同工程竣工結(jié)算書；合同、中標通知書及招投標文件；開工報告和竣工質(zhì)量驗收報告；工程實施過程中產(chǎn)生的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、會議紀要、隱蔽工程驗收記錄、甲供材料領(lǐng)料核定單等過程資料；工程實施過程中已確認的工程量及其結(jié)算的合同價款文件；工程實施過程中已確認調(diào)整后追加（減）的合同價款文件；工程設(shè)計文件及相關(guān)資料；其他文件或資料。

2.3 工程結(jié)算的方法

（1）工程預付款支付辦理流程：項目部在收到承包商出具符合要求的履約保函后辦理合同結(jié)算（付款）審批表，會簽流程在管理信息平臺經(jīng)營管理結(jié)算管理模塊中完成。項目部完成審批會簽后報公司財務(wù)主管部門辦理付款。履約保函原件由公司財務(wù)主管部門保管，合同結(jié)算（付款）審批表及附件原件由項目部保管。

（2）工程進度款的結(jié)算可根據(jù)合同約定按工程建設(shè)進度節(jié)點或定期支付方式辦理。對大型復雜項目實行按月支付進度款、竣工后清算的辦法，工程進度款的支付需按經(jīng)核實的實際完成情況（工程量）簽發(fā)的進度款支付申請，由項目部具體辦理。進度款支付過程中應考慮預扣供方產(chǎn)值中甲供材料、施工用水電和合同規(guī)定的其他相關(guān)費用。項目部物資主管部門負責組織設(shè)備和材料合同進度款支付審批會簽，項目部結(jié)算主管部門負責組織工程施工和其他費用類合同進度款支付審批會簽。合同進度款支付審批會簽由項目部負責。工程進度款支付辦理流程：按合同約定，承包商上報工程進度款支付申請，項目部工程施工管理部門核定完工進度及水、電、汽等需分攤或代扣費用項目的使用量，物資主管部門核定甲供材料領(lǐng)用量，財務(wù)主管部門核定代扣稅金，結(jié)算主管部門按核定的完工進度及需扣減或代扣費用核定進度結(jié)算付款金額，會簽流程在管理信息平臺經(jīng)營管理結(jié)算管理模塊中完成。項目部完成審批會簽后報公司財務(wù)部辦理付款。按總承包合同約定，項目部結(jié)算主管部門負責辦理和項目業(yè)主總承包合同月進度款的結(jié)算，原則上和業(yè)主結(jié)算金額不得小于和各承包商結(jié)算金額。經(jīng)業(yè)主批準后的付款申請單及附件報公司結(jié)算主管部門備查。

（3）工程竣工結(jié)算內(nèi)容根據(jù)承包合同一般按工程合同費用、工程量差調(diào)整費用、工程變更費用、現(xiàn)場簽證費用、另委工程費用和其他費用組成。工程獎勵、特殊趕工措施費等專項費用使用，需項目部向公司總部提出專項費用使用方案，經(jīng)批準后方可計入工程結(jié)算。建安工程分包合同累計結(jié)算額超過合同額（包括調(diào)整合同價款）90%以上（合同中有約定的按合同約定）應停止支付進度款，辦理竣工結(jié)算；竣工結(jié)算尾款（含質(zhì)保金）支付，由項目部審核后辦理付款手續(xù)，項目部已撤場的由公司經(jīng)營主管部門辦理。

3 工程結(jié)算的程序

（1）項目部結(jié)算主管部門是工程結(jié)算的歸口管理部門，負責供方上報結(jié)算資料的全面審核，按合同約定的工程量計算規(guī)則復核工程量，核定費用；項目部工程施工主管部門負責審核工程量，負責提出工期、質(zhì)量、安全等指標完成情況，負責提供未完工程、尾工尾項、缺陷處理等項目清單及處理意見；設(shè)備物資主管部門負責甲供材料領(lǐng)用量的核定，負責設(shè)備、材料等甲供物資的損壞賠償及設(shè)備消缺處理事實確認；財務(wù)主管部門負責往來款項結(jié)算。項目部結(jié)算主管部門在收到承包商提交的竣工結(jié)算文件后28d內(nèi)組織核對，在核對過程中發(fā)現(xiàn)爭議問題及時向公司結(jié)算主管部門匯報，經(jīng)核實認為承包商還需應進一步補充資料和修改結(jié)算文件的，應向承包商提出核實意見并要求其書面回復意見。合同雙方對復核結(jié)果無異議的，應在7d內(nèi)在竣工結(jié)算文件上簽字確認，竣工結(jié)算辦理完畢。合同約定需第三方審計的，按約定辦理。每份合同竣工結(jié)算完成后，由項目結(jié)算主管部門辦理工程結(jié)算會簽，會簽單需經(jīng)項目相關(guān)各部門負責人會簽并經(jīng)項目分管領(lǐng)導、項目總經(jīng)理簽字后報公司結(jié)算主管部門批準。

（2）設(shè)備（材料）采購合同執(zhí)行完由項目部設(shè)備物資主管部門整理結(jié)算資料，轉(zhuǎn)項目部結(jié)算主管部門辦理竣工結(jié)算。設(shè)備（材料）采購合同、其他費用類合同，合同價格沒有調(diào)整的不需辦理工程（合同）竣工結(jié)算會簽表，合同價格有調(diào)整（未簽訂補充協(xié)議）的需辦理工程（合同）結(jié)算會簽表。

（3）公司結(jié)算主管部門負責組織審核項目上報的竣工結(jié)算資料，公司相關(guān)專業(yè)管理部門、財務(wù)主管部門、監(jiān)督保障部門參與竣工結(jié)算資料的會簽，經(jīng)分管領(lǐng)導審批后的竣工結(jié)算資料作為辦理結(jié)算付款依據(jù)，合同約定需第三方審計的或監(jiān)督保障部門明確需第三方審計的，最終付款以審計結(jié)果為準。結(jié)算主管部門負責結(jié)算資料的歸檔工作。

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［2］徐 蓉.工程造價管理.同濟大學出版社，2005：13～20.

［3］吳海燕.淺談工程竣工結(jié)算審計六步驟［J］.科技創(chuàng)新導報，2010（15）.

F284

A

2095-2066（2016）28-0259-02

2016-9-2

王子洵（1983-），男，漢族，經(jīng)濟師，主要從事核電建設(shè)管理技經(jīng)工作。