●劉泉蘭

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制對策研究

●劉泉蘭

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企事業(yè)單位經(jīng)營運(yùn)作過程中常見的一種風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不僅會(huì)影響機(jī)構(gòu)當(dāng)前運(yùn)作，同時(shí)對于機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定性與健康也會(huì)造成嚴(yán)重影響。近年來，由于高校擴(kuò)招與擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸顯現(xiàn)出來并受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。本文重點(diǎn)談?wù)劯咝Ｘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及成因，并從高校實(shí)際出發(fā)提出若干可供參考的利于高校防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策與建議。

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因控制對策

高校的快速發(fā)展促進(jìn)了我國高等教育事業(yè)的繁榮，但在高校擴(kuò)招及擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的同時(shí)，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題也逐漸顯現(xiàn)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如果一直無法得到抑制和緩解，不僅制約高校自身的發(fā)展，也會(huì)嚴(yán)重影響我國高等教育水平的全面提升。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)管理工作息息相關(guān)，是工作管理不當(dāng)、機(jī)構(gòu)融資或資金使用不合理而造成的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)將可能直接促使機(jī)構(gòu)減弱或喪失債務(wù)償還能力、喪失持續(xù)建設(shè)及運(yùn)轉(zhuǎn)能力、喪失市場競爭優(yōu)勢，最終造成機(jī)構(gòu)或企業(yè)逐漸衰敗甚至倒閉破產(chǎn)。高校運(yùn)作離不開資金支持，財(cái)務(wù)管理工作對于高校來說同樣重要，因此在高校經(jīng)營運(yùn)作過程中也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，隨著我國政府對高等教育支持力度不斷加強(qiáng)，全國各地的高校也在不斷擴(kuò)大招生規(guī)模和辦學(xué)規(guī)模，隨著運(yùn)作規(guī)模和社會(huì)影響力的不斷擴(kuò)大，運(yùn)作過程中所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾率也在不斷加大。有些高校甚至因?yàn)槌霈F(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而面臨著難以為繼的窘境，這個(gè)問題如果不能得到有效緩解，將影響高校自身的運(yùn)轉(zhuǎn)與實(shí)力提升，也不利于我國優(yōu)質(zhì)人才的培養(yǎng)。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類

與一般生產(chǎn)經(jīng)營或服務(wù)型企業(yè)相比，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型與它們存在著一定的相似性，但更多的是差異性。高校屬于事業(yè)單位，從本質(zhì)上來說不具有盈利屬性，因此沒有收益性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于對資金的管理及使用，資金投入與收益不均衡之間的問題，具體表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

（一）資金來源不足風(fēng)險(xiǎn)

高校本身不具有盈利屬性，資金獲取主要依靠外部支持與自身籌措，而國家財(cái)政支持及地方財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款是高校運(yùn)作資金的主要來源。近年來，我國政府不斷加大對高等院校的扶持力度，但隨著高等教育事業(yè)的不斷壯大，高校在資金需求方面的增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于財(cái)政扶持的追加幅度，因此高校資金需求缺口與扶持資金供給之間的矛盾也在逐漸擴(kuò)大。雖然近年來也有許多高校在自籌資金方面不斷拓寬渠道、尋求社會(huì)捐款，但相對于高校所需總量來說仍然是杯水車薪。資金來源少、建設(shè)及運(yùn)作需求大，使許多高校陷入因資金來源不足而影響高校財(cái)務(wù)工作正常運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)之中。

（二）舉債運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

高校除了獲得國家支持與自籌資金外，還有一個(gè)獲取資金的重要來源就是申請銀行貸款，也就是我們常說的舉債。高校作為銀行所認(rèn)為的優(yōu)質(zhì)貸款方，銀行也往往愿意為其提供高額貸款。對高校來說，從銀行獲取的大量貸款如果管理及使用不當(dāng)，不僅無法為高校的發(fā)展建設(shè)提供支撐，甚至?xí)蔀楦咝Ｘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)觸發(fā)點(diǎn)。就目前來看，已經(jīng)有為數(shù)眾多的高校將銀行貸款作為補(bǔ)足自身資金需求缺口的最重要來源，對銀行貸款嚴(yán)重的依賴性造成高校財(cái)務(wù)管理的畸形，一旦銀行貸款發(fā)生問題或者高校因?yàn)楣芾砑捌渌矫娴脑騿适Я速J款償還能力，將給高校帶來極其嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)作危機(jī)。

（三）投資風(fēng)險(xiǎn)

校辦企業(yè)是現(xiàn)代高校的新發(fā)展，辦企業(yè)不僅能夠?yàn)楦咝ＺA得更多資金收益，同時(shí)也能夠讓高校更進(jìn)一步貼近市場環(huán)境、貼近企業(yè)實(shí)際需求，將研發(fā)成果更快的轉(zhuǎn)化為實(shí)際生產(chǎn)力。校辦企業(yè)雖然是高校發(fā)展大趨勢，卻也有許多高校在這一環(huán)節(jié)上出現(xiàn)了嚴(yán)重的管理問題與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是不少高校在創(chuàng)辦及管理企業(yè)方面存在經(jīng)驗(yàn)不足、理論知識(shí)不實(shí)、高級(jí)技術(shù)管理人員不足等，導(dǎo)致不少校辦企業(yè)不僅無法贏得收益，反而因經(jīng)營不善使高校承擔(dān)了更為沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和債務(wù)壓力，直接影響高校本身的運(yùn)作及管理。

（四）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在高校所面臨的眾多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，源于高校自身管理問題而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)尤為嚴(yán)重。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指高校對于自身的財(cái)務(wù)狀況及資金運(yùn)作缺乏科學(xué)意識(shí)與先進(jìn)手段，從而讓本該平穩(wěn)的管理工作陷入僵局與困境，影響到正常運(yùn)作秩序，讓高校承擔(dān)更多財(cái)務(wù)管理方面的危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)管理水平?jīng)Q定了高校正常的運(yùn)作和持續(xù)發(fā)展，因此由財(cái)務(wù)管理問題而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是高校所面臨的眾多類型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中最根本也是最致命的。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

從高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要可以分為內(nèi)因和外因兩個(gè)方面。

（一）外因分析

高校由于自身不具有盈利屬性，其在資金需求方面主要依賴國家與自籌，因此國家及地方的財(cái)政政策是造成高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外在原因。首先，盡管國家財(cái)政及地方撥款每年都在進(jìn)行追加，但高校所獲得的資金卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法補(bǔ)足實(shí)際需求的缺口，導(dǎo)致高校建設(shè)資金、教育和科研經(jīng)費(fèi)以及用于周轉(zhuǎn)的流動(dòng)資金不足，從而導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題。其次，國家對于高校的支持就目前而言還主要停留在資金扶持上面，對于幫助高校擴(kuò)大資金籌集渠道并未出臺(tái)更為有力的政策及措施，從而使高校在很長一段時(shí)間內(nèi)持續(xù)著資金獲取長期短腿的狀態(tài)，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理不斷惡化。再次，國家對于銀行向高校提供貸款沒有嚴(yán)格的監(jiān)控措施，導(dǎo)致高校無視自己的能力和需求盲目借款，最終背負(fù)沉重的本息還款壓力，讓本就緊缺的資金更加雪上加霜，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）內(nèi)因分析

相對于造成高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外因，高校自身管理問題的內(nèi)因給財(cái)務(wù)管理帶來的問題更為突出。造成高校財(cái)務(wù)管理工作秩序不清、資金短缺的內(nèi)因主要有以下幾個(gè)方面。首先，是高校管理層對于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。過去很多年里，高校財(cái)務(wù)管理往往得不到充分重視，財(cái)務(wù)管理工作更是偏向于事務(wù)性和基礎(chǔ)性操作，這其中有高校屬于非營利性單位而不需要過多考慮成本收益比的傳統(tǒng)意識(shí)影響，但更多的還在于高校管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。其次，面對日益擴(kuò)大的高等教育市場，許多高校盲目擴(kuò)招擴(kuò)建，而在項(xiàng)目建設(shè)及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)問題上又缺乏對市場的準(zhǔn)確判斷與分析，許多時(shí)候建設(shè)項(xiàng)目并不能為高校帶來預(yù)期收益，甚至造成大量資產(chǎn)閑置、大量流動(dòng)資金滯留，嚴(yán)重阻礙了高校的資金管理工作質(zhì)量提升。再次，高校的財(cái)務(wù)管理工作，不僅在制度建立上缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，同時(shí)在內(nèi)外監(jiān)督約束機(jī)制上也存在缺陷，使財(cái)務(wù)管理工作失去應(yīng)有的約束和監(jiān)控，相關(guān)責(zé)任也得不到有效落實(shí)，從而使管理工作陷入各自為政的窘境。

四、控制對策

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立科學(xué)管理意識(shí)

現(xiàn)代高校的財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)不再是簡單的事務(wù)性內(nèi)容及基礎(chǔ)審核操作，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該被作為引導(dǎo)與支持高校全面建設(shè)發(fā)展的核心工作來抓。加強(qiáng)學(xué)習(xí)并樹立財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)化理念，是提高高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控的根本，尤其是高校領(lǐng)導(dǎo)層與中高層管理人員，必須認(rèn)真學(xué)習(xí)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制的理論知識(shí)與成功經(jīng)驗(yàn)，將理論知識(shí)與高校自身運(yùn)作特點(diǎn)相結(jié)合，確保工作內(nèi)容及意識(shí)始終符合高校的實(shí)際情況與管理要求，避免陷入假大空和教條主義之中。

（二）完善財(cái)務(wù)管理工作體系

高校財(cái)務(wù)管理工作相對于普通生產(chǎn)型、服務(wù)型企業(yè)來說更為復(fù)雜。資金是財(cái)務(wù)管理的最主要內(nèi)容，高校資金的管理及使用涉及眾多方面。因此，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控就應(yīng)該進(jìn)一步完善高校現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作體系，規(guī)范各崗位工作程序，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，明確單位負(fù)責(zé)人、主管、經(jīng)辦人的職責(zé)及其在產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，切實(shí)做到財(cái)務(wù)管理工作體系與日常管理工作有機(jī)結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低狀態(tài)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理與成本控制相結(jié)合

高校雖然不是營利性機(jī)構(gòu)，但預(yù)算管理與成本控制同樣重要。相對企業(yè)，高校資金來源狹窄且資金數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足高校發(fā)展需求，所以加強(qiáng)成本控制與預(yù)算管理的結(jié)合尤為重要。加強(qiáng)兩者結(jié)合，首先要確立大預(yù)算管理原則，對高校當(dāng)前資金使用的情況如高校內(nèi)部建設(shè)費(fèi)、教學(xué)設(shè)備購置費(fèi)、科研支出費(fèi)、教學(xué)支出費(fèi)的比例等進(jìn)行全面分析與細(xì)化。綜合考核教育、科研、基建、校辦企業(yè)的經(jīng)費(fèi)使用效益。其次按滾動(dòng)預(yù)算原則確保資金使用及控制的精細(xì)化，避免預(yù)算執(zhí)行空倉期。再次，要從高校實(shí)際需求出發(fā)，推行零基預(yù)算編制，避免部門之間貧富差距的不斷加大，強(qiáng)化資金配置的合理性與科學(xué)性。成本控制工作內(nèi)容要以預(yù)算編制為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)資金使用過程的強(qiáng)化控制，通過預(yù)算管理與成本控制相結(jié)合，促使資金管理及使用形成閉環(huán)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范化與精細(xì)化。

（四）加強(qiáng)收費(fèi)管理

許多學(xué)校為了擴(kuò)大招生，在學(xué)費(fèi)收繳方面給出了許多優(yōu)惠與緩交學(xué)費(fèi)政策，這從客觀上讓更多貧困學(xué)生受惠，同時(shí)也提高了學(xué)校的社會(huì)影響力。然而也有許多學(xué)校因?yàn)閷W(xué)生惡意欠費(fèi)、有關(guān)部門催繳不力、責(zé)任沒有有效落實(shí)而造成大量資金缺口，甚至影響到學(xué)校的正常運(yùn)作。所以，應(yīng)該嚴(yán)格推行收費(fèi)問責(zé)制度，問責(zé)不僅要落到財(cái)會(huì)人員及相關(guān)工作人員頭上，同時(shí)也要作為各院系負(fù)責(zé)人的績效考核重要內(nèi)容，促使院校負(fù)責(zé)人重視這一問題，加強(qiáng)學(xué)費(fèi)減免政策執(zhí)行的把關(guān)力度。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)是高校教育教學(xué)及科研工作開展的重要物資保障，每年有不少高校因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)管理不善給學(xué)校造成大量資金浪費(fèi)與滯留，所以加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理刻不容緩。在具體工作方面，首先要嚴(yán)格固定資產(chǎn)采購申請的審批制度，避免院系間盲目攀比；推進(jìn)固定資產(chǎn)院系間有償共享，避免重復(fù)采購；同時(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)一對一檔案管理，從采購、運(yùn)輸、入庫、使用、報(bào)廢回收等各個(gè)方面全程跟蹤，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的精細(xì)化、規(guī)范化管理，提高固定資產(chǎn)使用價(jià)值。

（六）拓展籌資渠道

自籌資金是高校未來發(fā)展的必然選擇，拓展籌資渠道才能夠讓高校更加靈活的應(yīng)對市場變化發(fā)展，真正擺脫資金需求與資金供給之間的矛盾。拓展籌資渠道，首先要從自身實(shí)力提升入手，打造真正值得信賴的教育品牌，吸引更多優(yōu)質(zhì)生源與捐助者。同時(shí)應(yīng)該積極向先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，打造一支高水平的企業(yè)管理隊(duì)伍，幫助高校將校辦企業(yè)真正辦成辦好，為高校贏得更多資金收益。

（七）量力而行建設(shè)

在擴(kuò)招的政策指引下，高校加快自身建設(shè)是一種積極的行為，但如果建設(shè)速度太快，無法實(shí)現(xiàn)資金管理的平衡與可持續(xù)發(fā)展就會(huì)給高校帶來更多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。所以，建設(shè)工作必須搞，但應(yīng)該量力而行，要從高校的實(shí)際需求出發(fā)，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行充分論證，量體裁衣，使高校資金利用效益最大化，真正有助于高校辦校規(guī)模的擴(kuò)大和辦校質(zhì)量的提升。

（八）建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)包括兩方面內(nèi)容，第一要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，積極收集本校乃至本地區(qū)其他高校在財(cái)務(wù)管理工作方面取得的成績與成功經(jīng)驗(yàn)，最大限度擴(kuò)大數(shù)據(jù)庫的覆蓋范圍。第二，在費(fèi)用征收、固定資產(chǎn)、院系建設(shè)以及校辦企業(yè)等環(huán)節(jié)設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，對往來數(shù)據(jù)進(jìn)行24小時(shí)監(jiān)控，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并研究解決對策，防止小問題演變?yōu)榇箫L(fēng)險(xiǎn)。

（九）加強(qiáng)內(nèi)部控制

內(nèi)控工作的核心是內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)首先要從制度上對其工作的獨(dú)立性、權(quán)威性進(jìn)行保障，同時(shí)優(yōu)化內(nèi)審工作成員結(jié)構(gòu)，不僅要有財(cái)務(wù)管理人員，同時(shí)也要包括各院系主要負(fù)責(zé)人及專門的審計(jì)專家共同參與，確保內(nèi)部審計(jì)工作既能夠滿足高校自身管理要求，同時(shí)也能夠適應(yīng)市場變化節(jié)奏，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)向著更科學(xué)的道路前進(jìn)。

五、結(jié)語

總之，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，成因各異，高校負(fù)責(zé)人應(yīng)具體問題具體分析，找出本校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，適時(shí)采取有效措施，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，確保高校教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?！?/p>

（作者單位：浙江工業(yè)大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處）

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