李偉鵬

摘要：市場經(jīng)濟在不斷地發(fā)展，內(nèi)部審計工作也存在機遇和挑戰(zhàn)，本文通過分析內(nèi)部審計工作存在的問題，提出了解決的對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 問題對策

內(nèi)部審計作為我國審計監(jiān)督體系的三大主體之一，與政府審計、社會審計都是對經(jīng)濟事項進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計工作主要是對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支等經(jīng)濟活動的真實、合法及效益性進(jìn)行獨立監(jiān)督和評價的一種活動，也是單位內(nèi)部控制與管理的重要組成部分，主要為了實現(xiàn)單位價值的增加，逐步督促單位建立健全內(nèi)部管理。加強內(nèi)部審計工作對于單位內(nèi)部控制制度與管理方式、管理理念具有提高作用，是完善單位治理機制的重要一環(huán)，也是單位加強管理、提高效益、防范風(fēng)險的重要手段和有力保證。但在具體的內(nèi)部審計實踐中，內(nèi)部審計的作用還發(fā)揮的不夠，基層單位對內(nèi)部審計工作重視不夠，我們還需進(jìn)一步探索解決的對策。

一、內(nèi)部審計工作中存在的主要問題

（一）基層單位重視不夠，內(nèi)審職能未得到有效發(fā)揮

一些部門或單位對內(nèi)審工作認(rèn)識不夠到位，覺得內(nèi)部審計與單位經(jīng)濟發(fā)展并不存存直接的關(guān)系，內(nèi)部審計限制了單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了單位領(lǐng)導(dǎo)自身的權(quán)力與威嚴(yán)，從而導(dǎo)致了內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性無法全面充分地發(fā)揮出來，內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)也無法履行。 于是許多單位將內(nèi)部審計機構(gòu)或部門合并到紀(jì)檢或財務(wù)部門，個別單位還由財務(wù)部門人員兼任，使內(nèi)部審計工作走形式，做樣子，對單位經(jīng)營管理、價值增加并沒有起到促進(jìn)的作用。

（二）審計計劃不夠全面，審計程序履行不夠規(guī)范

審計計劃是為了將審計任務(wù)完成，實現(xiàn)審計目標(biāo)，在開展審計工作前制訂的目標(biāo)，安排并編寫了審計工作的規(guī)劃和說明。包括總體審計計劃及具體審計計劃，具體的審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對審計工作開展的程序、時間和范圍的明確，是審計工作開展之前的必要環(huán)節(jié)，也是審計任務(wù)完成的總體安排。但是，為數(shù)不少的審計部門對審計計劃的編制不重視，認(rèn)為審計工作任務(wù)完成就好，是否有審計計劃并不重要，導(dǎo)致審計計劃缺失或?qū)徲嬘媱澗幹迫狈χ笇?dǎo)性，審計程序執(zhí)行也存在不到位、不規(guī)范的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部審計技術(shù)手段滯后，內(nèi)部審計法規(guī)不全面

多數(shù)單位在實施審計任務(wù)時多數(shù)還采用手工審計的方法，計算機審計很少應(yīng)用，審計手段單一、落后，耗費大量的人力、物力、財力，增加了審計難度，而且審計的效率較低、準(zhǔn)確率不高。同時，國家審計、社會審計實施時，審計法規(guī)比較全面完整，而內(nèi)部審計的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)相對滯后，內(nèi)部審計工作操作過程中依據(jù)不夠充分，影響內(nèi)部審計結(jié)論的下達(dá)。

（四）內(nèi)部人員整體素質(zhì)不高

內(nèi)部審計人員基本都具有財務(wù)工作經(jīng)驗，但對于系統(tǒng)全面的審計知識和審計技能缺乏，專職人員較少，兼職人員較多，后續(xù)教育不足，電算化內(nèi)部審計掌握不全面，對工程管理、法律知識、合同管理、材料機械管理方面的知識知之甚少，制約了審計工作的開展。

二、加強內(nèi)部審計工作的措施

（一）提升內(nèi)部審計工作地位，重視內(nèi)部審計工作

針對內(nèi)審工作的實際情況，在人力、物力、財力上加大對內(nèi)部審計工作的支持，在機構(gòu)設(shè)置、人員配置、工作安排等方面重視內(nèi)部審計工作，增加其獨立性，將內(nèi)部審計工作的結(jié)果作為決策制訂的重要依據(jù)，作為干部考察提拔使用的考核依據(jù)，使內(nèi)部審計工作的監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮。

（二）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育力度

在內(nèi)審工作開展中，審計人員要強化自律意識，提升政治覺悟和職業(yè)道德，要遵守《內(nèi)審準(zhǔn)則》中對內(nèi)審人員“恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密”的基本審計職業(yè)道德的要求，以客觀、公正、自律、廉潔、保密的原則約束自己，實事求是地開展審計工作。強化學(xué)習(xí)意識，內(nèi)審人員要不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握審計新技術(shù)新方法，定期參加審計培訓(xùn)，不斷拓寬自己的知識面，科學(xué)高效地開展審計工作。同時，在審計工作開展中擺正自己的位置，調(diào)整好自己的心態(tài)，與被審計單位相關(guān)人員積極溝通，增強責(zé)任意識、審計規(guī)范意識和審計服務(wù)意識，提高審計質(zhì)量和效率。

（三）進(jìn)一步完善內(nèi)部審計的規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)在內(nèi)部審計工作開展主要的法規(guī)依據(jù)是《審計法》和《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，但各單位在具體實施時大都沒有制定更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，對單位具體審計項目實施中內(nèi)審人員責(zé)任履行不明確，對違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的處理不清楚，無法激發(fā)內(nèi)部審計人員工作的積極性，審計風(fēng)險較大。同時，審計人員對國家法律、法規(guī)及單位內(nèi)部制訂的預(yù)算管理、財務(wù)管理、機械材料管理、合同管理等規(guī)定不夠熟悉，在具體操作中，難與審計項目、審計目標(biāo)密切聯(lián)系，適時應(yīng)用，導(dǎo)致在出具審計的報告不夠全面，對審計對象的合法性、合規(guī)性、合理性及有效性評價不到位。因此各單位審計人員一定要扎實掌握審計方面的規(guī)定及要求，合理運用，抓住主要矛盾及問題實質(zhì)，形成正確、可靠的審計結(jié)論和建議。

（四）結(jié)合審計項目的實際情況，合理運用審計方法

內(nèi)部審計人員在實施審計過程中要分別根據(jù)不同的審計任務(wù)運用不同的審計方法，包括審核、計算、函證、監(jiān)盤、觀察、詢問、分析性復(fù)核等方法，以保證獲取的審計證據(jù)充分、相關(guān)，支持審計結(jié)論。同時，要與時俱進(jìn)地改變審計工作方式，充分利用好計算機審計技術(shù)，提高審計工作效率。

（五）不斷改善內(nèi)審工作模式，促進(jìn)單位健康發(fā)展

內(nèi)審是加強單位內(nèi)部管理的重要手段，一方面要定期進(jìn)行審計，形成規(guī)律性審計項目和經(jīng)常性審計制度，確定相對固定的審計業(yè)務(wù)事項，使審計活動成為單位經(jīng)濟工作運行中的必經(jīng)步驟，真正發(fā)揮審計的監(jiān)督和服務(wù)職能。另一方面，審計任務(wù)往往是由組織部門及單位行政領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的，對單位在生產(chǎn)經(jīng)營中關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行把關(guān)，對重要人事任免及時監(jiān)督，幫助單位管理者制訂重大的經(jīng)濟政策，使內(nèi)部審計部門得到單位領(lǐng)導(dǎo)和各部門重視，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用。

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