裴小軍

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展推動之下，在世界市場以及國際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的各經(jīng)濟(jì)主體的聯(lián)系逐漸緊密，經(jīng)濟(jì)資源逐漸實(shí)現(xiàn)了普遍的優(yōu)化配置以及全球化流動，跨國公司的發(fā)展受到了廣泛的關(guān)注，在其經(jīng)營過程中處于比較復(fù)雜的投資運(yùn)行環(huán)境之中，稅收制度各不相同，跨國公司要想降低稅負(fù)方面的壓力就必須重視國際稅收籌劃問題。

關(guān)鍵詞：跨國公司 國際稅收籌劃 策略

國際稅收就是在兩個或多個國家之間產(chǎn)生跨境交易的時候?qū)嵭姓鞫惖囊环N稅收制度，在開展國際稅收籌劃的時候需要具備比較豐富的稅收原理和知識，使得在跨國公司的交易中既可以降低稅收，又可以不造成自身的資金流動以及商業(yè)活動方面的損失，我國的跨國公司在相關(guān)的知識經(jīng)驗(yàn)上比較缺乏，重視程度不足，在激烈的國際貿(mào)易競爭中好需要進(jìn)一步的發(fā)展。

一、國際稅收籌劃的主要特點(diǎn)分析

（一）國際稅收籌劃的合法性與目的性特點(diǎn)

國際稅收籌劃的合法性是指跨國公司在遵守各國稅收法律的前提下，利用各國在稅收法律上存在的差異，制定相應(yīng)策略，降低企業(yè)整體稅負(fù)使企業(yè)獲利[1]。這種稅收籌劃方式與偷稅或者漏稅等不合法的商業(yè)操作方式是存在本質(zhì)的差異的，其合法性是跨國公司開展稅收籌劃的首要特征，在跨國公司的經(jīng)營中對于不同國家的稅收規(guī)范都需要進(jìn)行嚴(yán)格的遵守，并且要依法納稅，如果對稅收法規(guī)進(jìn)行不合法的操作就會受到公司所在國家的法律制裁，這樣對于跨國公司來說無論是在經(jīng)濟(jì)上還是在自身名譽(yù)上都是一種重大的損失，所以，合法性也是其首要需要遵守的稅收籌劃原則。在跨國公司進(jìn)行國際稅收籌劃的過程中，其主要的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最低化以及利益的最大化發(fā)展，在這一目標(biāo)的推動下，跨國公司可以針對不同國家稅收政策的不同對自己的子公司開展的稅收行為進(jìn)行合理籌劃，使得公司的稅負(fù)得到降低。另外還可以根據(jù)納稅時間來開展稅收籌劃，適當(dāng)?shù)难悠诳梢栽黾佣惪钪械臅r間價值，而且還能以降低稅收成本的方式增加稅收籌劃方面的收益，同時需要避免出現(xiàn)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）跨國公司國家稅收籌劃的風(fēng)險性與復(fù)雜性的特點(diǎn)

在跨國公司開展國際稅收籌劃的過程中會存在一定風(fēng)險的，這一特點(diǎn)出現(xiàn)的原因主要表現(xiàn)在兩個方面，一方面是由于國際稅收籌劃的預(yù)期性決定的，它實(shí)際上屬于一種據(jù)測的工作形式，其中的準(zhǔn)確性以及經(jīng)營環(huán)境的改變對于最終的籌劃效果都會產(chǎn)生直接的影響，也就是說在這種風(fēng)險之下跨國公司并不一定會取得與其的稅收籌劃結(jié)果，第二個方面就是國際上對稅收籌劃的合法性的界定還不統(tǒng)一，一些規(guī)定也存在比較模糊的問題，存在的差異比較明顯，所以在稅收籌劃中如果被確定為違法，就會為跨國公司帶來很大的損失。另外，跨國公司的國際稅收籌劃是一項比較綜合的工作，需要考慮公司內(nèi)各個不同的工作環(huán)節(jié)與內(nèi)容，這種綜合性也就決定了稅收籌劃的復(fù)雜性，在國家稅收籌劃的過程中需要對不同稅收的差異進(jìn)行考量，還要對不同國家中制定的稅收執(zhí)行政策進(jìn)行分析，并且要對不同國家的發(fā)展國情以及稅法的變更、財會制度的變化進(jìn)行關(guān)注，這些方面涉及的內(nèi)容直接決定了稅收籌劃的復(fù)雜性。

二、跨國公司國際稅收籌劃的策略分析

（一）在“引進(jìn)來”過程中抓住國際稅收籌劃的機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)

我國加入WTO后，稅收制度和體系不斷完善，促進(jìn)了企業(yè)稅收籌劃空間的不斷發(fā)展，來華的國外跨國公司的影響我國政府和跨國公司對稅收籌劃的認(rèn)識也不斷深入，政府逐漸轉(zhuǎn)變了對稅收籌劃的態(tài)度[2]。對我國的跨國公司的稅收籌劃進(jìn)行的多種形式的鼓勵，使其能夠積極的參與到市場競爭之中，這為跨國公司提供了比較優(yōu)良的稅收籌劃的一個外部環(huán)境。而且在相關(guān)的稅收優(yōu)惠制度之下，使得稅收籌劃的空間也得到了很大的拓展，對于國外的一些跨國公司形成一種強(qiáng)大的吸引力，增加外來投資，為我國自身的跨國公司的稅收籌劃帶來先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，將適合自己發(fā)展的稅收籌劃策略應(yīng)用到相關(guān)的公司生產(chǎn)、投資等環(huán)節(jié)之中。面對來自外界的競爭，跨國公司需要不斷提升自己的創(chuàng)新能力，在技術(shù)與管理觀念、體制方面都需要進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，讓自己在激烈的競爭中保持前進(jìn)的狀態(tài)，而且還應(yīng)努力的創(chuàng)建自己的品牌，樹立誠信經(jīng)營的發(fā)展理念，跨國公司可以利用國內(nèi)的市場優(yōu)勢配合政府實(shí)行的反避稅措施，防止外來的跨國公司出現(xiàn)逃稅、偷稅等的不法行為，也為我國的利益維護(hù)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（二）“走出去”過程中跨國公司應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃意識，樹立全局觀念

發(fā)達(dá)國家的跨國公司在稅收籌劃時，都會設(shè)置專門的部門或機(jī)構(gòu)，并且會聘請專業(yè)的稅務(wù)人員等高端人員幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃[3]。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢之下，我國的跨國公司需要不斷的借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，提高自身的國際稅收籌劃意識，在公司進(jìn)行的財務(wù)決策的相關(guān)活動中應(yīng)該首先考慮稅收籌劃這一工作，將內(nèi)部的稅收籌劃工作提升到國際經(jīng)營的這一高度。此外，跨國公司在開展國際稅收籌劃時，還應(yīng)該樹立全局的發(fā)展觀念，不要由于單個公司的稅收利益而對整個集團(tuán)的稅收利益產(chǎn)生不利的影響，要綜合公司的總體目標(biāo)去逐漸實(shí)施籌劃策略。

三、結(jié)束語

在當(dāng)前的商業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中全球化的趨勢逐漸明顯，這位我國的跨國公司的經(jīng)營來說是很好的發(fā)展機(jī)會，但是跨國公司需要首先改變自己在稅收籌劃方面的不足，增強(qiáng)自身公司經(jīng)營的風(fēng)險意識，積極借鑒國外的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，不斷的提高自己的品牌影響力，適應(yīng)國際市場的運(yùn)行規(guī)則，最終使得跨國公司的國際稅收籌劃可以獲得不斷的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]單鑠茗.跨國公司國際稅收籌劃策略研究[D].吉林大學(xué)，2013

[2]陳楊.跨國公司國際稅收籌劃探討[J].商業(yè)時代，2009，05：69-70+60

[3]呂勝，劉霞玲.“引進(jìn)來”和“走出去”戰(zhàn)略中我國跨國公司的國際稅收籌劃[J].經(jīng)營與管理，2015，06：50-51