馬紅鴿，席　恒

(1.西北大學(xué) 公共管理學(xué)院， 陜西 西安　710127；2.西安財經(jīng)學(xué)院 期刊管理中心， 陜西 西安　710061)

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延遲退休背景下中國養(yǎng)老金機制改革問題研究

馬紅鴿1，2，席恒1

(1.西北大學(xué) 公共管理學(xué)院， 陜西 西安710127；2.西安財經(jīng)學(xué)院 期刊管理中心， 陜西 西安710061)

摘要：延遲退休即對現(xiàn)有退休年齡進行調(diào)整。養(yǎng)老金機制是費基、費率、繳費年限、受教育水平、退休年齡等各要素之間協(xié)調(diào)發(fā)展的有機體，其實質(zhì)是通過機制設(shè)計使養(yǎng)老金繳費與養(yǎng)老金支付、養(yǎng)老保險收入和支出在未來某一段時間內(nèi)達到均衡狀態(tài)。我國養(yǎng)老金機制改革的歷史表明，單個要素的改革并不能徹底解決養(yǎng)老金未來潛在的風(fēng)險問題，唯有從機制的視角出發(fā)，使各要素之間協(xié)同改革，才能達到社會福利水平的帕累托最優(yōu)。隨著我國人口撫養(yǎng)比的逐漸下降，延遲退休成為當(dāng)前我國養(yǎng)老保險公共政策制定的重要考量要素。因此，從深化工資制度改革，擴大養(yǎng)老金繳費費基；建立科學(xué)合理的費率調(diào)整機制；實現(xiàn)基于個人工資水平的、職業(yè)生涯全程繳費的繳費年限；建立綜合考慮個人受教育程度、健康狀況以及工作內(nèi)容和環(huán)境等的漸進式、差異化、有彈性的退休年齡政策等，是當(dāng)前我國養(yǎng)老金機制改革的必然選擇。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老金機制；費基；費率；繳費年限；受教育水平；退休年齡

一、問題的提出

退休年齡政策是養(yǎng)老保險制度的一個重要參數(shù)，也是養(yǎng)老金機制中的一個關(guān)鍵要素。延遲退休年齡是國際上尤其是老齡化較為嚴(yán)重的國家普遍采用的應(yīng)對人口老齡化浪潮的公共政策之一。我國延遲退休年齡是在2000年中國60歲及以上人口占比超過10%的背景下提出的，但未得到官方回應(yīng)[1]382。2004年原勞動部和社會保障部提出延長女性法定退休年齡，遭到了大多數(shù)企業(yè)職工尤其是臨近退休女職工的堅決反對。2013 年我國 60 歲及以上人口占比達到13.8%， 逐步接近發(fā)達國家老齡化水平。黨的十八屆三中全會明確提出研究制定漸進式延遲退休年齡政策。延遲退休正式提上議事日程，成為學(xué)界和坊間熱議的焦點問題之一。2015年12月中央關(guān)于退休年齡延遲5-10年已敲定，備受關(guān)注的延遲退休年齡政策漸行漸明。如今，在我國漸進式延遲退休年齡政策呼之欲出的時刻，從理論層次梳理該項政策能否按照政策預(yù)期那樣順利實施具有重要的理論意義和現(xiàn)實意義。

延遲退休是當(dāng)前國際社會退休年齡政策調(diào)整的主流趨勢，亦是我國應(yīng)對老齡化的政策選擇。一項公共政策要想使受眾能夠欣然接受，必定要為該政策的實施和落地創(chuàng)造適合其生長扎根的環(huán)境或土壤，或者說要將該政策放到一個機制的肌體之內(nèi)去考量其與肌體之內(nèi)其他政策要素之間的適從度。我國養(yǎng)老金制度改革的歷史表明，屢次基于養(yǎng)老金機制某個或某幾個要素的調(diào)整，都未能從根本上改變我國養(yǎng)老保險制度在未來某時間節(jié)點將面臨支付風(fēng)險的可能?？v觀我國延遲退休年齡從提出至今的發(fā)展歷程，從官方正式發(fā)聲要延遲退休年齡遭遇反對到今天出臺延遲退休年齡政策逐步、緩慢推出卻仍然遭遇大多數(shù)民眾反對的邏輯表明，單方面延遲退休年齡，而沒有將其放到養(yǎng)老金機制的整體設(shè)計中去考量，其效果注定將不會如政策制定者之預(yù)期。

不可否認(rèn)，歷次參量改革為我國養(yǎng)老金制度的不斷完善與發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)[2]，但由于施政者沒有將養(yǎng)老金機制當(dāng)作一個有機體來看待，導(dǎo)致養(yǎng)老金機制整體效能無法被激發(fā)出來。唯有通過養(yǎng)老金機制中各要素的存在狀態(tài)或者通過改變各要素之間的適從度，從而使各要素之間通過改革相互協(xié)調(diào)最終達到新的均衡狀態(tài)，才能從根本上改變我國養(yǎng)老保險機制未來支付的風(fēng)險問題。

退休年齡政策調(diào)整是平衡勞動者生命周期內(nèi)工作與退休的參量改革，其與養(yǎng)老金制度改革相互影響。退休年齡政策作為養(yǎng)老金機制中的一個重要因素，如果要進行調(diào)整則意味著我國養(yǎng)老金機制中各要素也要隨之進行相應(yīng)調(diào)整，否則將會導(dǎo)致機制內(nèi)各要素之間適從度降低，從而不利于機制整體功能的發(fā)揮，也意味著改革的效果將會大打折扣。因此，延遲退休年齡能否如政策預(yù)期那樣順利實施的關(guān)鍵在于養(yǎng)老金機制中各要素能否協(xié)同改革。

二、養(yǎng)老金機制及其要素解析

(一)養(yǎng)老金機制之內(nèi)涵

國際勞工組織指出，社會保險是最基本的社會保障項目，目的在于保障勞動者在失去勞動能力和勞動機會之后給予基本的生活保障。其主要內(nèi)容有養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、疾病保險、醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險等。在這些保險項目中，根據(jù)其保險主體的特性，可將其大致分為與職業(yè)相關(guān)聯(lián)、與生命相關(guān)聯(lián)和與個體特殊生命階段相關(guān)聯(lián)三大類別。其中養(yǎng)老保險屬于與個人職業(yè)關(guān)聯(lián)最為緊密的保險項目，是個體因生理因素導(dǎo)致不可抗力而失去勞動能力和勞動機會后獲得的由國家保障其基本生活的一種保險項目。養(yǎng)老金機制是保險機制引入社會福利的一個具體表現(xiàn)，其以個人參與勞動貢獻作為獲得養(yǎng)老保險權(quán)利的最基本條件?？茖W(xué)合理的養(yǎng)老金機制對平滑個體在不同生命歷程階段收入分配、對在職職工工作積極性以及繳費積極性的激勵、對國家收入再分配以及老年人福利水平的提升具有重要意義。

機制一詞最早源于希臘文，是指機器的構(gòu)造和動作原理。經(jīng)濟學(xué)中的機制則表示在一定經(jīng)濟體中各要素之間相互關(guān)聯(lián)、相互作用的狀態(tài)及功能。明確養(yǎng)老金機制中包含的各種要素及其之間的相互關(guān)系是養(yǎng)老金機制優(yōu)化的必然要求。

就業(yè)作為個人獲得養(yǎng)老保險的最基本條件之一必然涉及到個人因自然稟賦不同而導(dǎo)致的收入差異，而個人自然稟賦又受到個人受教育水平、工作經(jīng)驗以及所處地域的宏觀環(huán)境的影響和制約，因此，這些因素就成為個人收入中繳納的養(yǎng)老金比例(費基)以及所繳納養(yǎng)老金給個人帶來的支付壓力的大小(費率)的影響因素集群。

斯密指出，當(dāng)個體以自利的方式參與到社會勞動力之后，便會產(chǎn)生提升社會總體福利的效應(yīng)[3]12。因此，企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位職工以及農(nóng)民都應(yīng)該享有因社會進步、經(jīng)濟發(fā)展所帶來的收益。而與此同時，企業(yè)及企業(yè)家、機關(guān)事業(yè)單位以及農(nóng)村合作社以組織的形式也獲得了因職工個體參與勞動貢獻而產(chǎn)生的收益，故企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位以及農(nóng)村合作社等都應(yīng)納入養(yǎng)老金繳納的主體范圍，而企業(yè)或組織費基和費率的確定則關(guān)系到企業(yè)和組織的負(fù)擔(dān)問題。因此，養(yǎng)老保險繳納的主體應(yīng)該包括個人、單位及國家。

當(dāng)前我國已經(jīng)形成了基于個體、單位以及國家三方共擔(dān)的養(yǎng)老金籌集模式，而三者繳納的比例尤其是個人和單位的繳費比例、繳費年限成為制約我國養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展的主要因素。由此可知，養(yǎng)老金機制中所包含的要素包括個體受教育水平、工作經(jīng)驗、地域宏觀環(huán)境、個體繳費年限、工作年限(即退休年齡)、個體及單位繳費基數(shù)(即費基)、個體及單位繳費負(fù)擔(dān)(即繳費費率)等，這些要素構(gòu)成了養(yǎng)老金機制的要素總和。在一個科學(xué)合理的養(yǎng)老金機制中，各要素會隨著外部約束條件的不斷變化而進行相應(yīng)調(diào)整，從而使機制恒久地處于一種動態(tài)的均衡狀態(tài)。這才是養(yǎng)老金機制設(shè)計的精髓所在。因此，養(yǎng)老金機制就是費基、費率、繳費年限、受教育水平、工作經(jīng)驗和退休年齡等各要素之間協(xié)調(diào)發(fā)展的有機體，其實質(zhì)是通過機制設(shè)計使養(yǎng)老金繳費與養(yǎng)老金支付、養(yǎng)老保險收入和支出在未來的某一段時間內(nèi)達到均衡狀態(tài)。

(二)養(yǎng)老金機制之要素及其相互關(guān)系解析

養(yǎng)老金機制的目的在于通過機制設(shè)計使個體繳費與養(yǎng)老金支付、養(yǎng)老保險收入與支出在未來一段時間內(nèi)達到均衡狀態(tài)。其關(guān)鍵要素在于費基、費率、繳費年限、工作年限、退休年齡的厘定與動態(tài)調(diào)整，并最終達到均衡狀態(tài)(如圖1所示)。

費基是指繳費單位和個人繳納養(yǎng)老保險費的工資基數(shù)。于個人而言是指納入養(yǎng)老金繳納的個人收入部分；于企業(yè)而言是指參保企業(yè)的工資總額。在個人收入渠道相對單一和企業(yè)經(jīng)驗相對穩(wěn)定的情況下，費基的確定相對簡單。費率于個人是指個人所繳納養(yǎng)老金占個人工資總額的比例；于企業(yè)是指企業(yè)所繳納養(yǎng)老金占企業(yè)工資總額的比例。但在個人勞動收入渠道多元化以及企業(yè)經(jīng)營收入波動的情況下，原有的收入核算機制顯然有所不妥。當(dāng)前我國養(yǎng)老保險費基大部分實行以個人基本工資作為基數(shù)，按照8%的費率繳納養(yǎng)老金；企業(yè)及機關(guān)事業(yè)單位以在職職工工資總額為繳費基數(shù)，按照20%的費率繳納養(yǎng)老金。

圖1　養(yǎng)老金機制中各組成要素之間的均衡機制

職工繳費的費基、費率以及征繳率等因素直接影響城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老金征繳收人的多少。費率的高低又會對繳費工資水平和征繳率產(chǎn)生重要影響。養(yǎng)老保險作為個人或雇主對當(dāng)期福利的延期支付，費率的高低直接關(guān)系到個人及雇主的負(fù)擔(dān)能力。合理費率的制定對發(fā)揮個人及雇主繳費積極性具有重要的激勵意義。在存在個人賬戶情況下，高費率也意味著高負(fù)債。繳費費率直接影響企業(yè)勞動力成本、財務(wù)狀況和市場競爭力，費率設(shè)計不當(dāng)會妨礙經(jīng)濟增長，阻礙制度可持續(xù)發(fā)展。因此，費率水平的高低，應(yīng)建立在對最低收入勞動者負(fù)擔(dān)能力科學(xué)測算的基礎(chǔ)之上[4]。

繳費年限是養(yǎng)老保險制度內(nèi)設(shè)的保障待遇年限壁壘。我國規(guī)定最低繳費年限為15年。繳費年限與工作年限相關(guān)，也是影響個人和企業(yè)負(fù)擔(dān)能力的重要指標(biāo)之一。繳費年限與費率的確定具有此消彼長的邏輯關(guān)聯(lián)。在繳費年限一定的情況下，費率水平越高，就會對個人當(dāng)期生活質(zhì)量的影響越大；費率水平降低，則會對養(yǎng)老金的積累帶來損失，不利于養(yǎng)老金制度的可持續(xù)發(fā)展。因此，延長繳費年限、降低費率，有助于熨平個體不同生命歷程中養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)不公的狀況。在社會統(tǒng)籌與個人賬戶結(jié)合模式下，繳費年限直接關(guān)系到個人賬戶內(nèi)積累基金的多寡以及個人退休后所享受養(yǎng)老金水平的高低。

退休年齡與個體工作年限和繳費年限息息相關(guān)。退休年齡本質(zhì)上是勞動者在職期間的勞動貢獻與退休后所享福利之間的均衡。公平、合理、科學(xué)地確定退休年齡，對個體在不同生命歷程的福利具有十分重要的影響。一方面對個人而言，退休年齡與個體的生理年齡、職業(yè)種類、工作環(huán)境、受教育水平、職位級別、個人期望、工齡和當(dāng)期養(yǎng)老金給付水平密切相關(guān)。另一方面從社會角度而言，退休年齡與一國人口的平均預(yù)期壽命、人口年齡結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟競爭能力、國民收入分配情況、養(yǎng)老金收支狀況、就業(yè)狀況和整個社會的平均受教育年限密切相關(guān)。因此，一個公平、公正、科學(xué)、合理的退休年齡政策應(yīng)該能夠反映個體在工作期間所做的勞動貢獻，而其退休后所享受的養(yǎng)老金待遇水平的高低也應(yīng)該是對個人勞動期間所作貢獻綜合考量的結(jié)果。故而，退休政策的制定應(yīng)在充分考慮個人工作期間的勞動貢獻后，再結(jié)合上述退休年齡的影響因素進行修正，綜合制定退休年齡政策[5]。

在養(yǎng)老金機制的各要素中存在以下均衡關(guān)系：一是繳費額度內(nèi)各要素的關(guān)系，即養(yǎng)老金費率與費基的均衡；二是繳費時間與繳費額度之間的關(guān)系，即繳費年限與費基、費率間的均衡。同時繳費年限的變化又會對勞動者的工作年限與退休年齡產(chǎn)生影響(如圖1所示)，從而形成工作年限與退休年齡之間的均衡關(guān)系。

對養(yǎng)老金機制中各要素及其動態(tài)均衡關(guān)系的厘清有助于發(fā)現(xiàn)我國現(xiàn)行養(yǎng)老金機制中存在的不足，而從我國養(yǎng)老金機制設(shè)計及發(fā)展的歷程來審視則有助于從宏觀的視角辨析我國養(yǎng)老金機制設(shè)計及歷次變量調(diào)整中所存在的偏差，以便從我國實際情況出發(fā)提出養(yǎng)老金機制優(yōu)化的策略和方案。

三、我國養(yǎng)老金制度改革的歷程及其存在問題

(一)我國養(yǎng)老金制度的改革歷程

我國養(yǎng)老保險最早在國有企業(yè)中展開，隨后逐步擴大到企業(yè)、機關(guān)和事業(yè)單位以及農(nóng)民。在制度建立初期，國有企業(yè)職工的收入結(jié)構(gòu)相對簡單，養(yǎng)老金的繳費基數(shù)是工資中的基本工資、工齡工資和崗位工資。因此，養(yǎng)老金繳費基數(shù)的確定也相對容易，基本能夠體現(xiàn)單位和個人的工資性收入的真實情況，做到了應(yīng)收盡收。1991年國務(wù)院《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》實行國家、企業(yè)、個人三方共擔(dān)機制。這意味著具有真正意義上的保險機制開始被納入養(yǎng)老保險機制設(shè)計之中。規(guī)定按照職工工資總額和當(dāng)?shù)卣?guī)定的比例繳納基本養(yǎng)老保險費。同時規(guī)定企業(yè)按照職工工資總額和當(dāng)?shù)厣夏晟鐣骄べY的20%繳納養(yǎng)老金，個人按照工資總額的11%繳納養(yǎng)老金。同時將15年最低繳費年限確定下來，一直沿用至今。1997年《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》規(guī)定，企業(yè)養(yǎng)老金繳費不超過企業(yè)工資總額的20%，職工個人的繳費由原來的11%降到了8%，并按個人工資的11%建立個人賬戶，企業(yè)繳費的剩余納入統(tǒng)籌基金。2005年國務(wù)院《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》指出，將單位繳費全部劃歸社會統(tǒng)籌基金，個人繳費工資的 8% 計入個人賬戶。進一步加大了社會統(tǒng)籌基金的范疇，為養(yǎng)老金機制的可持續(xù)發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)[6]。2013 年在我國人口撫養(yǎng)比不斷降低的情況下，黨的十八屆三中全會《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出制定漸進式延遲退休年齡方案。

綜上，我國養(yǎng)老金機制發(fā)展的歷史實際上是一部參量調(diào)整和改革的歷史，也是國際社會應(yīng)對養(yǎng)老金風(fēng)險的主要手段[7]。歷次的參量改革為我國養(yǎng)老金機制不斷走向成熟和完善奠定了堅實的基礎(chǔ)。然而，縱觀歷次改革，都是圍繞某一個或者某幾個變量的調(diào)整，而沒有著眼全局從養(yǎng)老金機制的整體性能出發(fā)，孤立了養(yǎng)老金機制中的各要素，切斷了它們之間的聯(lián)系，因而制度實施的效果也是有限的。

(二) 我國養(yǎng)老金制度存在的問題

在我國養(yǎng)老金機制不斷修正和完善的同時，仍存在如下問題。

1.工資結(jié)構(gòu)復(fù)雜導(dǎo)致繳費水平總體偏低

我國的工資制度在經(jīng)歷了多次改革后，形成了由基本工資、工齡工資、職務(wù)(崗位)工資、績效工資、獎勵工資和各種名目的補貼等構(gòu)成的復(fù)雜體系，而計入養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的則依然是基本工資、工齡和職務(wù)工資，在個人勞動收入渠道多元化的背景下導(dǎo)致繳費基數(shù)與個人實際收入和企業(yè)實際應(yīng)繳費工資總額之間差距過大。與此同時，作為理性經(jīng)濟人，個人和企業(yè)都有選擇少繳費的動機。加上，我國勞動收入中，貨幣收入又分為政府統(tǒng)計口徑的工資總額和非工資收入，企業(yè)會通過增加一部分非工資收入或者不在統(tǒng)計口徑內(nèi)的收入，從而達到減少養(yǎng)老金繳費總額的目的。另外，基于地域經(jīng)濟發(fā)展差異，對于企業(yè)繳費工資總額的確定由企業(yè)上報、社會保險管理部門核定來確定。在這種體制下，企業(yè)基于自身利益考慮少報瞞報現(xiàn)象普遍存在，從而造成養(yǎng)老金繳費基數(shù)的核定小于實際總額。此外，企業(yè)還通過給盡可能少的員工繳費而達到降低成本的目的，導(dǎo)致一部分勞動者被排除在養(yǎng)老保險制度之外，從而降低了繳費總額。

另一方面，完善員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。盡管危險品物流中的危險性具有客觀性，然而并非具有必然性。如果從業(yè)人員工作懶散，不按照規(guī)章作業(yè)，危險隨時會爆發(fā)；但是從業(yè)者若能兢兢業(yè)業(yè)、一切按章辦公、操作時謹(jǐn)小慎微，則有可能會避免危險的發(fā)生。長三角地區(qū)有關(guān)主管部門要堅持“以人為本”的理念，對危險品道路運輸安全的重要性進行宣傳，使社會公眾監(jiān)督危險品道路運輸人員的安全操作。除此之外，還要通過定期培訓(xùn)、專家講座等方式提高從業(yè)人員的安全生產(chǎn)意識。同時實行從業(yè)人員培訓(xùn)、 誠信檔案終身制， 督促長三角地區(qū)企業(yè)加強對從業(yè)人員基礎(chǔ)信息管理工作， 建立健全并落實各項從業(yè)人員安全管理制度。

2.費率高、差別大，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，影響地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展

由于繳費基數(shù)小、參保人數(shù)少，中國各地企業(yè)繳費率普遍偏高且不統(tǒng)一。據(jù)《新世紀(jì)》周刊報道，中國五項社會保險法定繳費之和相當(dāng)于工資水平的 40% ，有的地區(qū)甚至達到 50%，在181個國家中排名第一。清華大學(xué)白重恩教授的研究結(jié)果也指出，中國社保繳費率約為“金磚四國”其他三國平均水平的 2倍，是北歐五國的3倍，G7 國家的2.8倍，是東亞鄰國和鄰近地區(qū)( 中國香港和中國臺灣) 的4.6倍[8]。居高不下的繳費率不僅影響當(dāng)期消費，也嚴(yán)重影響了企業(yè)的競爭力。通常情況下，費率水平越高，繳費基數(shù)就越有可能被人為壓低，征繳難度也越大，但降低費率又會直接傷害征繳收入，所以應(yīng)該存在一個科學(xué)合理的、能夠自動按照約束條件的變化進行調(diào)整的費率范圍。

3.相關(guān)因素的變動沒有隨約束條件的變化而得到調(diào)整

繳費年限以及與之相關(guān)的工作年限和退休年齡各要素都應(yīng)該隨著費基、費率的調(diào)整而進行相應(yīng)的變動，以達到機制的整體均衡，任何對要素進行單獨調(diào)整的措施都不利于機制整體功能的有效發(fā)揮。對于1997年調(diào)整費率的同時就可適當(dāng)延長繳費年限或者延長退休年齡。而我國錯失了這個機會，增加了養(yǎng)老金收入與支付不均衡的風(fēng)險指數(shù)，也制約了養(yǎng)老金機制整體效能的發(fā)揮。20世紀(jì)70年代關(guān)于退休年齡的劃定是對當(dāng)時人口預(yù)期壽命、工作年限以及身體健康狀況綜合考量的結(jié)果，自然無可爭議。然而，當(dāng)歷史的車輪駛?cè)?1世紀(jì)的時候，隨著醫(yī)療衛(wèi)生健康以及教育成本的提升，人們的預(yù)期壽命得以延長，身體健康狀況良好，隨著教育成本的不斷攀升以及年輕人生育觀念的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致人口出生率與死亡率的雙重下降，與此同時，科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展帶來的現(xiàn)代生活、工作方式與環(huán)境的巨大變革，都為退休年齡的重新修訂提供了可能。而人們受教育年限的普遍延長造成參加工作時間的遲滯，如果讓這部分人過早退休就會造成人力資源的極大浪費。十八大提出漸進式延遲退休年齡，十三五規(guī)劃提出要綜合考慮我國人口結(jié)構(gòu)、就業(yè)結(jié)構(gòu)變化趨勢和社會保障可持續(xù)發(fā)展要求，出臺漸進式延遲退休年齡政策，適時適度提高城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金的領(lǐng)取年齡，就是特定條件下退休年齡調(diào)整機制所做的適應(yīng)性調(diào)整的具體表現(xiàn)。

4.作為獲得基本養(yǎng)老金領(lǐng)取資格的最低15年繳費期限的規(guī)定未能隨外生條件變化而變化。

15年繳費時間只是基于當(dāng)時人口健康及工作條件和環(huán)境的綜合考慮而制定的。最低養(yǎng)老金會對現(xiàn)行基本養(yǎng)老制度帶來嚴(yán)重沖擊，變相激勵部分人采取少報繳費基數(shù)，以及繳費15年后中斷參保繳費現(xiàn)象。據(jù)對部分省市的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2009—2013 年繳費 15 年的退休人數(shù)占同期退休人員的15%，繳費(含視同繳費)35 年以上的退休人員大致在 25%~28% 之間，只占1/4多[9]。目前我國提前退休現(xiàn)象仍比較嚴(yán)重。2013 年，全國非正常退休人數(shù)占當(dāng)年新退休人員總數(shù)的8.7%[10]。然而，15年繳費年限的硬性規(guī)定除了將一部分無力繳納的人置之度外，同時還抑制了個人繳費的積極性和主動性，對于期望退休后獲得更好的養(yǎng)老待遇的人形成了激勵的“倒逼”機制，不利于養(yǎng)老金的統(tǒng)籌與積累。

四、養(yǎng)老金機制改革的路徑

完善的制度包括三個方面: 一是制度本身的公平性，二是制度的可持續(xù)性，三是制度的現(xiàn)實操作性。養(yǎng)老金機制的本質(zhì)是養(yǎng)老保險機制中各要素之間相互調(diào)試的一個過程，根本目的是在未來一段時間內(nèi)達到個體養(yǎng)老金繳納與支付、養(yǎng)老金基金積累與支付之間的動態(tài)均衡。因此，在當(dāng)下養(yǎng)老金機制各種約束條件的制約下，我國養(yǎng)老金機制可從機制中各參數(shù)的協(xié)同調(diào)整中獲得機制改革的紅利。

1.進一步深化工資制度改革，合理化工資結(jié)構(gòu)，擴大養(yǎng)老金繳費費基

工資制度改革本質(zhì)上也是收入分配改革的重要內(nèi)容。工資收入分配制度改革涉及企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位等諸多部門，慎重穩(wěn)步推進工資收入分配制度改革是養(yǎng)老保險制度資金來源的重要保障。養(yǎng)老保險制度中最重要的內(nèi)容就是對繳費費基、繳費費率的確定及其調(diào)整機制確立，而費基與費率的確定則是以企業(yè)工資總額和職工工資為基礎(chǔ)的。而現(xiàn)有工資結(jié)構(gòu)中真正納入養(yǎng)老金繳納的比例過少，尤其是機關(guān)事業(yè)單位基本工資僅占個人收入很小一部分。如果能將津貼等基本工資外收入也列入養(yǎng)老金繳費基數(shù)，無疑將會增加養(yǎng)老金收入來源。另外，繳費基數(shù)以企業(yè)或單位全體員工的工資總額為繳納基數(shù)，而不是實際參保職工的工資之和，實現(xiàn)單位層面全員覆蓋，擴大養(yǎng)老保險覆蓋面，從而達到夯實養(yǎng)老金繳費基數(shù)，增加基金收入的目的。

2.建立科學(xué)合理的費率調(diào)整機制

統(tǒng)一費基費率、統(tǒng)收統(tǒng)支進而實行全國統(tǒng)籌是一種發(fā)展的必然趨勢。降低企業(yè)基本養(yǎng)老保險繳費費率有助于提高制度覆蓋率和費用征繳率，并共同影響制度收支平衡。據(jù)有關(guān)學(xué)者對企業(yè)繳費率的測算表明，10%的企業(yè)繳費率是保障制度收繳與支付平衡的最佳費率。這也符合筆者之前對企業(yè)20%的繳費拆分為兩個10%，其中一個改為用工單位養(yǎng)老稅，進入基本養(yǎng)老保險，成為國家提供基礎(chǔ)養(yǎng)老金的主要基金來源；另一個進入職業(yè)年金，成為所有用工單位建立職業(yè)年金的基金來源之一和繳費參照的觀點。

3.實現(xiàn)基于個人工資水平的、職業(yè)生涯全程繳費的繳費年限

基于社會基本養(yǎng)老保險權(quán)益獲得的前提是個人必須參加工作的考量，應(yīng)該構(gòu)建個人職業(yè)全過程的養(yǎng)老金繳費年限。與此同時，還應(yīng)相應(yīng)降低個人繳費水平，降低個人繳費率。這是繳費年限得以延長的前提和基礎(chǔ)，也更容易被個體所接受。通過將個人繳費的8%分為3%和5%，其中3%作為個人退休后獲得基本養(yǎng)老金的權(quán)益應(yīng)實行職業(yè)全程繳費，而5%進入職業(yè)年金，個人在職業(yè)年金中的繳費年限維持目前最低15年繳費時限。這樣一方面使個人在不同年齡階段的繳費負(fù)擔(dān)得以均衡，避免了因費率過高而給新入職的年輕人造成較大繳費壓力的現(xiàn)狀，同時，也對個人提前退休行為的選擇起到了一定抑制作用。

4.建立綜合考慮個人受教育程度、健康狀況以及工作內(nèi)容和環(huán)境等的漸進式、差異化、有彈性的退休年齡調(diào)整機制

退休年齡本質(zhì)上是勞動者在職期間的勞動貢獻與退休后所享福利之間的均衡。退休年齡的劃定決定了個人所繳納養(yǎng)老金在養(yǎng)老金蓄水池中發(fā)揮統(tǒng)籌效益的時間長短。受教育程度高的個人由于參加工作的時間晚，基于制度公平性考慮，理應(yīng)推遲其退出勞動力群體的時間，即相應(yīng)延遲其退休年齡；健康狀況是個人能否正常工作的基本條件，對于健康狀況好的個人，在自愿的基礎(chǔ)上可以選擇延遲退休年齡，而對于健康條件不允許的，則按照法定退休年齡按時退休；個人工作環(huán)境與內(nèi)容的優(yōu)劣也是個體選擇退出勞動力群體考量的一個指標(biāo)，對于工作負(fù)荷較大、環(huán)境艱苦的個人除法定退休外，還可申請?zhí)崆巴诵?。最終形成具有階梯式、差異化、漸進式、有彈性的退休年齡政策調(diào)整機制。

5.建立完善的繳費激勵和政策扶持制度

對個人繳費的激勵，一方面從養(yǎng)老金待遇調(diào)整機制中體現(xiàn)對個人繳費的激勵，另一方面可考慮從稅收減免的角度鼓勵個人職業(yè)全程繳費；對企業(yè)繳費的激勵，一方面須借鑒發(fā)達國家如日本的補充養(yǎng)老保險制度完善地方補充養(yǎng)老保險、職業(yè)年金等構(gòu)建多層次的養(yǎng)老保險體系，另一方面通過稅收優(yōu)惠和減免等政策，鼓勵和扶持有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)積極繳費，做到應(yīng)繳盡繳。

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(責(zé)任編輯：任燕)

Study on the Chinese Pension Mechanisim on the Background of Postponing Retirement

MAHong-ge1，2,XIHeng1

(1.School of Public Management,Northwest University, Xi’an 710127, China;2. Editorial Department of Journals,Xi’an University of Finance and Economics, Xi’an 710061, China)

Abstract:Postponed retirment as one of the key elements of the pension system plays an important role in the adjustment of the pension system as well as the pension contribution base, payment rate,payment years,the degree of edcation and retirment age, in which the four elements should keep balance and cooperation. With the declining of the dependency ratio the postponed retirment will be accepted by Chinese government as an important public policy. As an elment of the pension system, the postpone retirment will promote the other elements’adjustmentment. The authors show the reform of the pension system should carry out as following: deepening the salary system reform, building the scientific rate adjusting mechanism, constructing the lifelong payment years’ by own salary, working environment etc., and forming a gradual, difference and elastic retirement age detemining mechanism.

Keywords:pension mechanism; pension contribution base; payment rate; payment years; the degree of education; retirement age

中圖分類號：F840.612

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-2817(2016)03-0102-06

作者簡介：馬紅鴿(1980-)，女，陜西合陽人，西北大學(xué)公共管理學(xué)院博士研究生，西安財經(jīng)學(xué)院期刊管理中心編輯，研究方向為公共經(jīng)濟學(xué)；席恒(1962-)，男，陜西岐山人，西北大學(xué)公共管理學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師，研究方向為公共經(jīng)濟學(xué)。

基金項目：教育部哲學(xué)社會科學(xué)研究重大課題攻關(guān)項目“漸進式延遲退休年齡政策的社會經(jīng)濟效應(yīng)研究”(14JZD026)；2013年度西北大學(xué)哲學(xué)社會科學(xué)繁榮發(fā)展計劃重大培育項目“中國社會保障制度整合和體系完善研究”

收稿日期：2015-09-18