◇李一紅

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財務會計與稅務會計的關系及其協(xié)調性分析

◇李一紅

摘要：隨著改革開放的不斷發(fā)展，經(jīng)濟全球化趨勢的進一步加強，進而對我國的財務會計與稅務會計工作提出了更高的現(xiàn)實要求。會計準則是財務會計的重要導向，稅法則是稅務會計的基礎導向，稅法的核算原則與規(guī)定都需要建立在稅法的基礎上。雖然稅務會計的核算原則與規(guī)定比不上財務會計的公正明確，但稅務會計作為稅法在會計中的運用，往往在剛性與硬度上要強于財務會計。本文主要是對財務會計跟稅務會計的關系及其協(xié)調性進行了探討與分析，以期更好促進二者之間的協(xié)調發(fā)展。

關鍵詞：財務會計；稅務會計；關系分析；協(xié)調性研究

10.13999/j.cnki.scyj.2016.06.033

隨著我國市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，我國的會計制度跟稅收制度正在不斷完善，進而越來越具有規(guī)范化與合理化?；诮?jīng)濟社會不斷發(fā)展的前提下，社會各界對財務會計跟稅務會計之間的關系有了一個更加深入的認識[1]。財務會計跟稅務會計存在相應的差異，管理人員在具體開展財務會計跟稅務會計的工作中，需要明確區(qū)分好二者之間的關系，這才能促進會計工作的順利開展，有效提高會計管理水平。從而為國家提供更加準確有效的會計信息，進而促進我國市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展。

一、財務會計與稅務會計之間的聯(lián)系

1.財務會計是稅務會計的基礎

財務會計跟稅務會計之間往往存在較為密切的聯(lián)系，稅務會計工作具有較強的嚴謹性，開展稅務會計工作需要以財務會計信息為重要參照，進而在財務會計信息的基礎上來開展對納稅人經(jīng)濟活動的核算與監(jiān)督工作，從而使會計管理工作更加具有規(guī)范化與科學化。企業(yè)的經(jīng)濟活動跟企業(yè)的財務會計之間具有密切聯(lián)系，我們往往可以通過財務會計信息來了解到企業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營狀況。稅務部門可以通過企業(yè)的財務會計系統(tǒng)來及時準確了解到各個企業(yè)的財務信息，同時根據(jù)企業(yè)的實際運行現(xiàn)狀來制訂合適的稅務會計編制[2]。與此同時，企業(yè)在自身財務會計信息的基礎上，也可以處理相應的稅務會計工作，使得企業(yè)可以將財務會計的核算結果直接運用到稅務會計工作之中，有效保障企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營效益。但是，財務會計跟稅務會計在具體操作時，往往容易出現(xiàn)相應的時間性差異。這就要求工作人員在實際開展財務處理工作的過程中，要有效按照相關稅法規(guī)定來進行，這才能更好促進我國市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展。

2.財務報告反映二者之間的協(xié)調關系

財務報告可以有效反映財務會計跟稅務會計之間的聯(lián)系，這就要求我們在具體開展財務會計跟稅務會計工作的過程中，有效協(xié)調好二者之間的關系，這才能使相關管理目標更好實現(xiàn)，為企業(yè)與市場經(jīng)濟的發(fā)展提供重要保障。一般來講，財務會計跟稅務會計的最終協(xié)調狀況往往需要財務報告來進行反映。受稅務會計的制約，財務會計在具體工作過程中要遵從相應的稅務會計規(guī)定[3]。企業(yè)通過比較自身的負債情況與資產(chǎn)情況，便可以充分明確計稅基礎跟賬面價值之間的差異，利用這種差異所產(chǎn)生的所得稅，可以將會計利潤跟企業(yè)所得稅產(chǎn)生的暫時性差異準確記錄下來。例如，企業(yè)在所得稅會計中，需要處理好時間性差異，這就需要將相應的“遞延稅款”科目設置出來，這才能列示企業(yè)的長期資產(chǎn)或者是長期負債情況，保障二者可以協(xié)調發(fā)展，從而使企業(yè)更好符合我國市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。

二、財務會計與稅務會計的區(qū)別

1.不同的核算對象

財務會計的具體核算對象通常是以貨幣計量的企業(yè)的全部經(jīng)濟事項，財務會計核算可以將企業(yè)的財務狀況準確反映出來，同時反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況與資金變動情況。無論是否涉及納稅事宜或者是涉及多少，為了充分滿足企業(yè)債權人、我國宏觀管理、投資人以及經(jīng)營管理者等的目標需求，就需要將企業(yè)資金的投入、周轉、循環(huán)以及退出等情況納入到財務會計的核算范圍之中[4]。但是，由于稅務會計的核算范圍跟財務會計的核算范圍之間存在相應的差異，稅務會計往往會涉及到稅收收入、收益分配、納稅申報、稅款解繳、稅收減免、成本與資金計價等與納稅有關的經(jīng)濟活動。與此同時，稅務會計的核算對象是受納稅影響而引發(fā)的稅款繳納、補退、形成以及計算等經(jīng)濟活動類型的資金運動。

2.不同的核算目標

稅務會計在具體核算過程中，往往需要將稅法作為重要的工作參照，通過實施正確的計稅、納稅以及退稅等工作，有效達到降低遵從成本的效果。為了幫助稅務使用人員做出合理科學的稅務決策，便可以采取將相關會計信息提供給稅務會計使用者的方式，使稅務會計使用者可以實現(xiàn)稅收收益的最大化。財務會計的主要目標就是核算與記錄所有企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，進而合理編制出相應的附表、利潤表、資金流量表以及資產(chǎn)負債表等[5]。這不僅可以將企業(yè)的現(xiàn)金流量、財務狀況以及生產(chǎn)經(jīng)營成果等相關會計信息提供給財務報告使用者，還可以有效反映企業(yè)管理層受托責任的具體履行情況，進而協(xié)助財務報告使用者做出合理科學的經(jīng)濟決策，從而為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎。

3.不同的計量依據(jù)

稅收制度通常是由收付實現(xiàn)制跟權責發(fā)生制相互混合而形成的，但企業(yè)的會計制度一般會堅持權責發(fā)生制，強調實際發(fā)生收入以及收入跟費用之間的配比。會計核算的配比原則需要以全責發(fā)生制為基礎，但稅法中的配比原則除了要堅持權責發(fā)生制以外，還需要將歷史成本原則跟相關性原則有機結合起來。稅法往往不會采用會計核算實質，稅務會計核算需要嚴格按照會計準則與相關稅法規(guī)定來開展工作，明確規(guī)定納稅人的相關行為，稅務會計通常不會對未來費用與損失進行預測[6]。企業(yè)開展財務會計工作的重要參照依據(jù)便是會計準則與會計制度，為了保證企業(yè)財務信息的準確有效，就需要在會計準則與會計制度的基礎上開展財務會計的核算與編制工作。稅法屬于一種法律法規(guī)的形式，是企業(yè)開展稅務會計工作的重要參照依據(jù)，稅務會計在計算企業(yè)應納稅金額的過程中，需要以稅法等法律法規(guī)為基本參照，同時采取書面報告的形式將納稅結果反饋給稅務部門。

三、協(xié)調財務會計與稅務會計的措施

1.縮小二者之間的政策差異

在我國以往的財務管理之中，存在財務管理制度僵化與財務管理過多的現(xiàn)象，這便會影響到企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的進一步擴大。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，我國的財務制度與稅收制度也經(jīng)歷了多次的變革與發(fā)展，特別是在頒發(fā)了《企業(yè)財務通則》之后，使得財務會計跟稅務會計之間的政策性差異開始逐漸縮小，加強了財務會計跟稅務會計之間的協(xié)調性。在今后的制度改革與創(chuàng)新的過程中，我們需要進一步協(xié)調好二者之間的關系，有效減少二者之間的政策性差異，避免出現(xiàn)以往那種單打獨斗與互不協(xié)調的情況，進而保障企業(yè)應稅所得可以跟會計收益實現(xiàn)時間上的一致性[7]。就我國目前的市場經(jīng)濟發(fā)展情況來講，縮小財務會計跟稅務會計之間的政策差異可以保障企業(yè)會計管理工作的順利開展，但因為二者之間在某些方面還存在長期的差異性，所以有些差異還是無法在短時間內(nèi)消除。例如，企業(yè)違法支出或者是違法經(jīng)營受到政府部門的行政罰款與司法罰金，在開展財務會計工作時，便可以將成本、費用以及損失等科目進行列支。但按照稅法的相關規(guī)定，這種支出無法有效運用到抵稅過程中去，這便直接體現(xiàn)了稅法以稅收利益為目標為國家收取稅收收益的性質。

2.實現(xiàn)二者的趨同化發(fā)展

財務會計跟稅務會計受資源優(yōu)化配置利益的驅動以及客觀理論基礎的影響，容易逐漸走向趨同化。從當前我國稅收征管工作跟會計工作的實際情況來看，財務會計跟稅務會計之間的趨同化發(fā)展越來越明顯。首先是會計制度跟稅法法規(guī)的協(xié)調化發(fā)展使得二者之間逐漸開始呈現(xiàn)趨同化形式，不管是在實物界還是在理論界，企業(yè)所認同的便是財政部制訂的會計準則跟會計制度的權威性與有效性。財政部還有制訂我國稅收法律法規(guī)的責任，這就可以為我國會計制度跟稅收法規(guī)的趨同化發(fā)展奠定良好的現(xiàn)實基礎。隨著我國法律法規(guī)協(xié)調性的逐步加強，我國財務會計跟稅務會計也將向趨同化與協(xié)調化方向發(fā)展。其次是我國企業(yè)的籌劃活動也會影響到財務會計跟稅務會計的趨同化發(fā)展，如果企業(yè)的收入跟費用一定的話，企業(yè)的應繳稅額跟稅后利潤就屬于一種反比關系。所以，企業(yè)為了有效減少自身的應稅負擔，就需要通過稅收籌劃來實現(xiàn)合理避稅，這便在一定程度上促進了我國稅收政策跟會計制度之間的協(xié)調發(fā)展。

四、結語

總而言之，雖然我國的財務會計跟稅務會計之間存在相應的差異，但相關管理人員只要有效區(qū)分好財務會計跟稅務會計之間的聯(lián)系，便可以對二者形成一個更加深入的認識，從而使財務會計跟稅務會計工作能夠合理有序地開展，為提升財務會計與稅務會計的處理質量奠定良好的基礎。我們通過深入分析二者之間存在的差異，便可以尋找合適的切入點來協(xié)調好二者之間的關系，在保障我國企業(yè)健康發(fā)展的同時，也增加了我國的財政稅收，進而帶動我國市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展。

參考文獻：

[1]辛旅潔.財務會計與稅務會計的關系及其協(xié)調[J].企業(yè)改革與管理，2014（06）.

[2]趙允.財務會計與稅務會計的關系及其協(xié)調[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊)，2014（12）.

[3]葛風云.財務會計與稅務會計的關系研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2015 （06）.

[4]孟慶仙.財務會計與稅務會計的關系[J].財經(jīng)界(學術版)，2015（21）.

[5]姜永環(huán)，姜永成.淺析財務會計與稅務會計的關系[J].中國集體經(jīng)濟，2011（16）.

[6]張永湘.財務會計與稅務會計公允價值的比較及其相互借鑒分析[J].經(jīng)營管理者，2011（23）.

[7]聶順江.論稅務會計的設立及其與財務會計的關系[J].云南財貿(mào)學院學報，2013（03）.

作者單位：（江西財經(jīng)職業(yè)學院）