魏銘悅

摘要：本文從近幾年發(fā)生的財務舞弊案件入手，探究了現(xiàn)在企業(yè)在采購和應付款方面存在的問題以及成因。針對存在的問題提出相應的解決方案和防范措施。風險控制中最應引起重視的步驟便是采購與應付款，這也是薄弱之處，因此加強這一環(huán)節(jié)的風險控制就是加強企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)。

關鍵詞：采購；應付款；風險

進入21世紀以來發(fā)生了幾起較大的財務舞弊案件，最廣為人知的是安然公司的財務造假案件[1]，安然公司在當時作為世界上最大的能源交易商，長期以來該公司的擁有較為靚麗的財務報表，但是在2001年11月，因過分強調創(chuàng)新且沒有完善的內控制度，財務舞弊的情況最終暴露出來；而在中國航空油料集團公司在2004年因為進行石油衍生產品交易的過程中，風險管理存在缺陷，造成該公司5.5億美元的巨大虧損。世界通信公司在財務問題上存在舞弊行為，給企業(yè)們敲響了警鐘，表明公司內部審計部門應當恪盡職守，不可放過審計過程中的細節(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)舞弊行為應立即稟報上級，經由治理層解決，同時引起其他公司的重視，帶動他們的治理層優(yōu)化內部控制，實現(xiàn)對公司的長遠監(jiān)管，利于公司長足發(fā)展。

一、企業(yè)存在問題

如果建立一套完善的風險控制體系，就能夠有效地預測風險的發(fā)生，當風險真正發(fā)生的時候就能夠將害處降至最低。而現(xiàn)在如果發(fā)生了不利于企業(yè)發(fā)展的事情，企業(yè)就會付出相當大的代價。眾所周知，企業(yè)的經營者對其的影響是巨大的，而當經營者對某一件事具有偏見或者不同喜好時，就會因為經營者的不全面性或者經驗不足做出一些不利于企業(yè)經營的決定，這個時候一個人的失誤就會導致整個企業(yè)都陷入危機之中。而同時企業(yè)的員工習慣了服從命令，聽從上級安排，這個時候他們不會去分析這個決定的對錯，只是機械地去執(zhí)行。這樣就會導致員工工作積極性不高，非常被動，更不用說在自己的工作中意識到風險是否會發(fā)生，也就不會采取相應地措施來預防，這對企業(yè)來說是很不好的，畢竟員工才是工作在第一線的。

雖然企業(yè)的管理層在近幾年越來越重視內部控制，不斷完善內部控制制度，也加快了企業(yè)經營目標的實現(xiàn)，但是從企業(yè)現(xiàn)有的內控制度來看，仍然存在以下問題：

1、管理層對內部控制的重視程度仍需提高。制造業(yè)企業(yè)生產規(guī)模很大，在管理上也很有難度。相對于其他行業(yè)，制造業(yè)內部控制的難度更大。靈峰藥業(yè)經營的時間很長，管理層的更新?lián)Q代并沒有那么快，這就會導致管理層的方法跟不上時代變化的問題。

2、內部會計控制不合理。內部會計控制主要包括審批手續(xù)合理性、會計記錄的保管以及嚴格地監(jiān)督制度。企業(yè)內部控制比較薄弱，企業(yè)的經營真實狀況不能看出，導致會計信息不真實。

3、信息傳遞不及時。企業(yè)管理層次很多，信息從下級傳到上級需要的時間長，并且很容易失真，很難全面準確的傳遞正確信息。

4、不夠重視內審。內部監(jiān)督是內控的一個重要環(huán)節(jié)，主要通過內審來實現(xiàn)。內審可以對企業(yè)的經營活動進行監(jiān)督，企業(yè)規(guī)模較大，經營活動很多，所以內審這一環(huán)節(jié)必不可少。

二、企業(yè)內部控制存在的問題成因

風險控制的流程一般是風險識別、風險評估、風險應對[2]。靈峰藥業(yè)的采購和應付款風險控制流程同樣不能例外。藥品關乎人民生命財產安全，其采購業(yè)務特別是原料采購控制至關重要。為此，在實際經濟生活中，擔負管理責任的經理層要牢固樹立大局觀和風險意識，善于從采購供應到生產經營實踐活動中發(fā)現(xiàn)可能存在的風險，并將準確地其記錄下來，隨即深入基層，廣泛地收集盡可能多的信息之后，分析風險的大小和程度，最后想出應對的方法。從內部控制存在的問題來看，企業(yè)并沒有正規(guī)的內控制度，僅僅是有一些控制的方法，主要集中在經營活動上，原因主要有以下幾方面：

原有企業(yè)文化對內控不重視。原來的企業(yè)文化偏向于情大于理，企業(yè)對于這方面不重視，但在被并購后，總公司對于內部控制要求嚴格，管理層也就會隨之重視。但是由于起步晚，并沒有在整個企業(yè)形成一種風氣，僅僅停留在上級比較重視，員工認為與自己無關的層面，影響了內控制度的全面實施。

企業(yè)管理水平限制。我國企業(yè)開始建立完善的內控制度時間并不長，可以借鑒的經驗就很少，這一背景下對內控制度的完善就有很大限制。

三、企業(yè)應付賬款風險的防范措施

（一）增加應付賬款管理的重視程度

做到應付賬款的科學管理就一定要對其重視起來，提高它的認知度，特別是對于管理者來說。要從管理層做起，提高領導的重視程度，才能使員工跟著重視起來，從而使應付賬款得到大家的重視。這樣才能使財務方面得到更加科學的管理，能夠提升企業(yè)的口碑，增強企業(yè)的競爭力。企業(yè)還可以通過召開會議、在內部交流的平臺增加對應付賬款科學管理重要性的講解，以及為工作人員提供有關的培訓，比如在遇到類似問題的時候要怎么辦。只有這樣不斷提高財會人員的自身能力，才能使企業(yè)對應付賬款的管理更加科學、更加系統(tǒng)化。

（二）提高應付賬款的管理水平

管理層要全面管理會計人員，使其在充分了解執(zhí)行權利、責任的同時，完善應付賬款的管理和處理，不僅要優(yōu)化付款流程，更要明確根據(jù)合同規(guī)定處理付款事項，對付款期限、方式等做出判斷。盡量避免提前付款，要特別注意供應商給予的折扣，減緩企業(yè)的資金壓力。財會人員還要注意付款過程中是否存在不正常的情況，如果發(fā)現(xiàn)異常，應拒絕付款，防止損失資金或者影響企業(yè)商譽。

（三）加強內部控制制度

企業(yè)要積極優(yōu)化完善內部控制、監(jiān)管制度，注重各流程的順利進行，并積極監(jiān)督、強力實施。

第一，要完善科學合理的評價體系，完善激勵機制。考核人員要將評價所得結果直接相關于采購人員的績效業(yè)績，從而最大程度地激發(fā)員工的積極性，激勵機制的完善不僅限于物質，也包括精神，如此將對員工完成任務的效率和能力有所裨益。第二，公司要充分結合采購部、財務部等多個部門現(xiàn)狀，將崗位職責分配下去，分級管理，便于責任的執(zhí)行，各崗位相互合作，應付賬款中各個環(huán)節(jié)都對負責人的責任義務進行規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀或舞弊應當嚴肅處理，并根據(jù)職責區(qū)分處罰責任人，如此，不僅能夠帶動從業(yè)人員的主動積極性，也可深化內部分工實現(xiàn)合理科學的結構，也可大大減少違法違紀事件的發(fā)生。第三，應付賬款核對制度的優(yōu)化，采購申請、簽訂合同、確定入庫等一系列流程都不可忽視，針對各個環(huán)節(jié)應當采取相應措施。會計人員登記入賬必須給予充分核實之后才可進行，若內容、材料等不合要求或違規(guī)，則必須對的余額采取定期核查的措施。一年結束時，要把應付賬款的明細列出，并且發(fā)送與供應商進行核實。第四，完善退貨管理制度，必須出臺相關文件針對退貨條件、手續(xù)等進行要求，對貨物出庫和應退貨款等也做出規(guī)范，并呈現(xiàn)于合同中。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期及時辦理索賠。（作者單位：黑龍江八一農墾大學）

參考文獻：

[1]謝志華.關于企業(yè)風險管理的若干問題[J].財務與會計.2007，22：8-10.

[2]劉文琦.企業(yè)財務風險的識別方法研究[J].企業(yè)經濟.2011，1：153-155.