劉泉蘭

(浙江工業(yè)大學(xué) 計(jì)劃財(cái)務(wù)處,浙江 杭州 310014)

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基于最優(yōu)管控模式的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理探討

劉泉蘭

(浙江工業(yè)大學(xué) 計(jì)劃財(cái)務(wù)處,浙江 杭州 310014)

摘要：以科研經(jīng)費(fèi)管理和控制相關(guān)的監(jiān)督成本與違規(guī)成本為依據(jù),構(gòu)建高?？蒲薪?jīng)費(fèi)最優(yōu)管控模式,揭示科研經(jīng)費(fèi)管理模式優(yōu)化的機(jī)理?，F(xiàn)實(shí)中科研經(jīng)費(fèi)管理通常處于非均衡狀態(tài)而偏離最優(yōu)管控模式。通過(guò)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用現(xiàn)狀調(diào)查后發(fā)現(xiàn),有相當(dāng)一部分高校處于弱控模式階段,由此提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校；經(jīng)費(fèi)管理；管控模式；現(xiàn)狀；對(duì)策

隨著高等教育事業(yè)的快速發(fā)展,高校與各級(jí)政府部門、企事業(yè)單位間的聯(lián)系更加密切,業(yè)務(wù)合作日益頻繁,其經(jīng)費(fèi)來(lái)源也各種各樣。目前多數(shù)高校的科研經(jīng)費(fèi)分縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)。縱向科研經(jīng)費(fèi)是指承擔(dān)各部委及各級(jí)地方政府安排的科技計(jì)劃項(xiàng)目,由國(guó)家或地方有關(guān)部門下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi),主要有：國(guó)家863、973計(jì)劃、國(guó)家科技支撐計(jì)劃、國(guó)家、省(市)自然科學(xué)基金、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室(學(xué)科平臺(tái))建設(shè)經(jīng)費(fèi)等?？v向項(xiàng)目由政府部門下達(dá),帶有一定的指導(dǎo)性,申請(qǐng)有難度,因此,縱向科研經(jīng)費(fèi)到款額往往成為衡量高校科研實(shí)力的風(fēng)向標(biāo),某種程度上還影響著高校的“排名”,對(duì)高校教師的職稱評(píng)定、崗位聘任、業(yè)績(jī)考核等起決定性的作用。橫向科研經(jīng)費(fèi)是指高校利用自身科研優(yōu)勢(shì),承接企事業(yè)單位委托的各類科技開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、科學(xué)研究等項(xiàng)目,由企事業(yè)單位按合同撥付給高校的科研經(jīng)費(fèi),如技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)(專利)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。由于高校教師與企事業(yè)單位合作方式靈活多樣,經(jīng)費(fèi)來(lái)源廣泛,獲取容易,因此在科研評(píng)價(jià)體系中其權(quán)重價(jià)值明顯低于縱向科研經(jīng)費(fèi)。通過(guò)調(diào)查,發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過(guò)程中暴露一些問(wèn)題,如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理,規(guī)范其合理使用,提高其使用效率,已成為影響高?？沙掷m(xù)發(fā)展,迫切需要解決的問(wèn)題。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理控制模式

科研經(jīng)費(fèi)管理的本質(zhì)是屬于特定用途的非營(yíng)利性資金管理。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)一般不涉及投資增值和盈利問(wèn)題,因此,相關(guān)成本是高校科研經(jīng)費(fèi)管理控制模式的決定因素。與高校科研經(jīng)費(fèi)管控相關(guān)的成本包括監(jiān)督成本與違規(guī)成本。監(jiān)督成本包括相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)核算、使用、管理的制度設(shè)計(jì)成本以及制度執(zhí)行成本。而違規(guī)成本是指課題負(fù)責(zé)人違反相關(guān)部門規(guī)章制度產(chǎn)生的損失,以及課題負(fù)責(zé)人違背課題來(lái)源單位與其事先通過(guò)立項(xiàng)協(xié)議、合同或申報(bào)書的約定而產(chǎn)生的損失。

依據(jù)管控力度,高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理控制模式有兩大類型：強(qiáng)控模式和弱控模式。由于控制力度的差異,不同管控模式其具體制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不同,決定了不同控制模式的成本差異。強(qiáng)控模式下的科研經(jīng)費(fèi)體現(xiàn)了資金集權(quán)管理的特點(diǎn),其管理力度較大,內(nèi)部控制較嚴(yán)苛,從預(yù)算到使用均遵從剛性原則而幾乎不留調(diào)配的空間。在這種相對(duì)嚴(yán)格的管控模式下,科研經(jīng)費(fèi)發(fā)生的違規(guī)成本相對(duì)較低,但其監(jiān)督成本相對(duì)較高。弱控模式下的科研經(jīng)費(fèi)體現(xiàn)了資金分權(quán)管理的特點(diǎn),其管理力度較小,內(nèi)部控制較寬松,從預(yù)算到使用均遵從柔性原則而留下靈活調(diào)配的空間。在這種相對(duì)寬松的管控模式下,科研經(jīng)費(fèi)發(fā)生的違規(guī)成本相對(duì)較高,但其監(jiān)督成本相對(duì)較低[1]。

構(gòu)建合理的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管控模式實(shí)質(zhì)是尋求監(jiān)督成本與違規(guī)成本之間的平衡[2]。如圖1所示,最優(yōu)管控模式的左邊為科研經(jīng)費(fèi)的弱控模式,隨著管控力度的增強(qiáng),違規(guī)成本逐漸下降,而管控成本逐漸上升,因邊際違規(guī)成本的絕對(duì)值大于邊際管控成本,所以強(qiáng)化管理力度帶來(lái)的邊際凈收益大于零。最優(yōu)管控模式的右邊為科研經(jīng)費(fèi)的強(qiáng)控模式,因邊際違規(guī)成本的絕對(duì)值小于邊際管控成本,強(qiáng)化管理力度帶來(lái)的邊際凈收益小于零,此時(shí)高校存在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)過(guò)度管控、得不償失的問(wèn)題。當(dāng)邊際違規(guī)成本的絕對(duì)值等于邊際管控成本,也即邊際凈收益為零時(shí),科研經(jīng)費(fèi)管控模式呈現(xiàn)最優(yōu),此時(shí)監(jiān)督成本與違規(guī)成本構(gòu)成的科研經(jīng)費(fèi)管理總成本最小,也即圖1U型曲線最低點(diǎn)。

圖1　基于成本的科研經(jīng)費(fèi)管控模式

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理與使用現(xiàn)狀分析

圖1揭示的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)最優(yōu)管控模式表明,科研經(jīng)費(fèi)管理和控制在理論上存在最優(yōu)模式。但是現(xiàn)實(shí)中,科研經(jīng)費(fèi)管控力度要么處于弱控模式階段,要么處于強(qiáng)控模式階段。前者表明科研經(jīng)費(fèi)管理還需加強(qiáng),后者表明科研經(jīng)費(fèi)管理存在過(guò)度控制問(wèn)題。通過(guò)對(duì)近十所在杭高?？v向科研經(jīng)費(fèi)管理和使用現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查,發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

(一)項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)

目前,高校科研項(xiàng)目管理部門有科研處、人事處、教務(wù)處、研究生院,經(jīng)費(fèi)管理部門主要是財(cái)務(wù)處?？蒲刑幹饕?fù)責(zé)各類縱向科研項(xiàng)目的組織申報(bào)、過(guò)程管理、結(jié)題驗(yàn)收及經(jīng)費(fèi)管理,各類橫向項(xiàng)目合同審核、簽訂、登記及經(jīng)費(fèi)管理等；人事處主要負(fù)責(zé)科研團(tuán)隊(duì)、高層次人才引進(jìn)和培養(yǎng)等項(xiàng)目的申請(qǐng)及立項(xiàng)；教務(wù)處則負(fù)責(zé)各類教改項(xiàng)目的申請(qǐng)及立項(xiàng)；研究生院主要負(fù)責(zé)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目的申請(qǐng)及立項(xiàng)管理?？蒲许?xiàng)目管理部門重視項(xiàng)目的級(jí)別、數(shù)量、到款經(jīng)費(fèi)以及按一定比例提取科研管理費(fèi),對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合理、合法性缺乏跟蹤。而財(cái)務(wù)處只負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的使用管理工作,對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)、合同簽訂、經(jīng)費(fèi)預(yù)決算等基本不參與,對(duì)項(xiàng)目合同中的任務(wù)目標(biāo)缺乏了解。由于部門之間缺乏聯(lián)動(dòng)機(jī)制,導(dǎo)致科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)。

(二)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏專業(yè)指導(dǎo)

我國(guó)現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)要求,項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)負(fù)責(zé)人須按經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容編制項(xiàng)目任務(wù)書和預(yù)算書,并將相關(guān)支出內(nèi)容細(xì)化至材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版文獻(xiàn)信息傳播與知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和管理費(fèi)等支出科目。首先,由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不是專業(yè)財(cái)務(wù)人員,往往對(duì)財(cái)務(wù)支出理解出現(xiàn)偏差。例如：新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,1500元以上的專用設(shè)備才能作為固定資產(chǎn),如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需購(gòu)置2臺(tái)單價(jià)為800元的攪拌器,常將其預(yù)算為設(shè)備費(fèi),但財(cái)務(wù)人員將其視為低值易耗品,列為材料費(fèi)；不少項(xiàng)目負(fù)責(zé)人把參加會(huì)議的支出作為會(huì)議費(fèi),而財(cái)務(wù)規(guī)定應(yīng)歸為差旅費(fèi)。由于理解的偏差,項(xiàng)目研究進(jìn)程的不確定性,導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制的預(yù)算粗糙、欠合理。其次,不少高校財(cái)務(wù)管理部門幾乎不參與項(xiàng)目預(yù)算,對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的預(yù)算編制缺乏專業(yè)指導(dǎo),這也是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊粋€(gè)原因。

(三)部分項(xiàng)目支出與預(yù)算有偏差

依據(jù)國(guó)發(fā)〔2014〕11號(hào)《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》,規(guī)定“科學(xué)界定與項(xiàng)目研究直接相關(guān)的支出范圍,各類科技計(jì)劃(專項(xiàng)、基金等)的支出科目和標(biāo)準(zhǔn)原則上應(yīng)保持一致”,因此各科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目支出應(yīng)與預(yù)算相符,若出現(xiàn)不符,應(yīng)按一定程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行調(diào)整。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中常忽略原預(yù)算的存在,導(dǎo)致某些支出細(xì)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支,某些支出細(xì)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余,導(dǎo)致不能通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收、審計(jì),或者結(jié)題報(bào)告缺乏真實(shí)性和相關(guān)性,影響項(xiàng)目按時(shí)結(jié)題。另外,個(gè)別項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也誤認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是經(jīng)過(guò)他們個(gè)人努力申請(qǐng)下來(lái)的,剔除學(xué)校和學(xué)院提取的管理費(fèi)后,剩下的就是他們的“私有財(cái)產(chǎn)”,財(cái)務(wù)管理部門無(wú)權(quán)干涉,導(dǎo)致部分科研經(jīng)費(fèi)支出隨意,出現(xiàn)與國(guó)家財(cái)經(jīng)制度相悖的情況。

(四)國(guó)庫(kù)集中支付項(xiàng)目到款滯后

目前大部分省級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都納入國(guó)庫(kù)支付核算?？蒲腥藛T在項(xiàng)目立項(xiàng)前會(huì)進(jìn)行大量的項(xiàng)目調(diào)研、文獻(xiàn)檢索和初步試驗(yàn)等工作,產(chǎn)生系列的差旅費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、材料費(fèi)及測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi),這部分資金有的是由科研人員先行墊付,有的是由學(xué)校自有資金先行支付。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)一般也包括這部分前期經(jīng)費(fèi),自從高?？蒲薪?jīng)費(fèi)實(shí)行國(guó)庫(kù)支付制后,所有經(jīng)費(fèi)都須從零余額賬戶支出,按用款計(jì)劃執(zhí)行,大額支出還須當(dāng)月報(bào)計(jì)劃,次月國(guó)庫(kù)直接或政府采購(gòu)支付。這勢(shì)必導(dǎo)致：墊付的科研經(jīng)費(fèi)資金得不到回收；項(xiàng)目大額資金支付往往會(huì)因缺乏用款計(jì)劃而得不到及時(shí)支付。目前財(cái)政部門還不能根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際研究進(jìn)程制定與之相適應(yīng)的經(jīng)費(fèi)使用期限,往往采取“一刀切”的辦法,科研經(jīng)費(fèi)的使用期限一般為兩年,而科研經(jīng)費(fèi)到賬時(shí)間往往滯后半年甚至一年。財(cái)政部門還規(guī)定經(jīng)費(fèi)必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)規(guī)范使用,由于種種原因當(dāng)年度未使用完的經(jīng)費(fèi),財(cái)政部門將有權(quán)收回,不再結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用[3]。教師爭(zhēng)取科研項(xiàng)目很不容易,他們既擔(dān)心項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余影響結(jié)題,又擔(dān)心錢沒(méi)花完被收繳上國(guó)庫(kù),導(dǎo)致年底突擊花錢現(xiàn)象普遍,給財(cái)務(wù)報(bào)銷增加了不少的壓力。

(五)科研資產(chǎn)管理有待加強(qiáng)

除辦公用資產(chǎn)外,資產(chǎn)管理部門對(duì)科研資產(chǎn)的購(gòu)置并沒(méi)有設(shè)置條件,課題負(fù)責(zé)人對(duì)學(xué)校資產(chǎn)的配置情況也不了解,在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí),往往根據(jù)自身需求上報(bào)擬購(gòu)置的資產(chǎn)。導(dǎo)致使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)存在以下情形：一是重復(fù)購(gòu)置,對(duì)于研究方向相近的科研項(xiàng)目,所用儀器設(shè)備多有類似之處,如液相色譜,因這些儀器是科研經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ觅?gòu)置,課題組之間缺乏共享科研設(shè)備意識(shí),導(dǎo)致科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置；二是隨意購(gòu)置,許多課題組在購(gòu)置設(shè)備前未進(jìn)行充分調(diào)研,片面追求儀器設(shè)備的“高大上”,較少考慮設(shè)備的使用率,導(dǎo)致隨意購(gòu)置設(shè)備[4]。高校科研管理部門對(duì)科研項(xiàng)目成果關(guān)注不夠,很多高校尚未對(duì)科研過(guò)程中產(chǎn)生的專利、非專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等無(wú)形資產(chǎn)建立有效的管理制度,也未納入學(xué)校資產(chǎn)的管理范疇,致使高校部分科研成果游離在學(xué)校的管理之外,導(dǎo)致高校專利、版權(quán)等被侵權(quán)的事件屢有發(fā)生。

(六)項(xiàng)目結(jié)題后存在科研經(jīng)費(fèi)沉淀現(xiàn)象

按照規(guī)定,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)題時(shí),必須由審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審核,提交經(jīng)費(fèi)可以結(jié)題的報(bào)告。但事實(shí)上,部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收評(píng)估后,并未到財(cái)務(wù)處辦理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)題手續(xù),在財(cái)務(wù)帳上還顯示項(xiàng)目在研,結(jié)余資金有的用于項(xiàng)目以外的支出,有的沉淀下來(lái)。盡管財(cái)政部、科技部等出臺(tái)了不少科研經(jīng)費(fèi)管理辦法,部分高校也制定了結(jié)余科研經(jīng)費(fèi)的處置措施,但因執(zhí)行不力,導(dǎo)致高?？蒲薪Y(jié)余經(jīng)費(fèi)呈上升趨勢(shì),從而影響會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性。

三、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策探討

通過(guò)調(diào)查在杭高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和使用現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)目前不少高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理處于弱控模式階段。由圖1可知,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理,加大經(jīng)費(fèi)監(jiān)督成本,可有效降低科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)成本,逐步達(dá)到科研經(jīng)費(fèi)的最優(yōu)管理模式。由于高校橫向經(jīng)費(fèi)管理及使用由學(xué)校靈活制定,為此重點(diǎn)探討加強(qiáng)高校縱向科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策。

(一)完善科研管理機(jī)制,加強(qiáng)部門之間的分工協(xié)作

科研項(xiàng)目能否順利立項(xiàng),關(guān)乎項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科研事業(yè)的順利發(fā)展,科研經(jīng)費(fèi)能否規(guī)范使用,直接影響項(xiàng)目能否順利結(jié)題及科研人員信用。因此學(xué)校一方面要加強(qiáng)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的宣傳力度,另一方面要建立一套由科研項(xiàng)目管理部門和經(jīng)費(fèi)使用部門共同參與制訂的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制,科研經(jīng)費(fèi)管理部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按各自的職責(zé)權(quán)限,各司其職,相互配合,共同完成科研項(xiàng)目的申請(qǐng)、合同簽訂、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理,并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。從項(xiàng)目立項(xiàng)到結(jié)題驗(yàn)收,財(cái)務(wù)部門應(yīng)全程參與,指導(dǎo)和監(jiān)督項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按預(yù)算批復(fù)和項(xiàng)目進(jìn)程規(guī)范、合理使用經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺(jué)接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查,嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度,確保科研經(jīng)費(fèi)使用的合理、合法和合規(guī)[5]。

(二)設(shè)立科研聯(lián)絡(luò)員,指導(dǎo)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)決算

科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,科學(xué)合理編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算尤為重要。為了提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性,財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立科研聯(lián)絡(luò)員,指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人依據(jù)課題實(shí)際需要來(lái)確定各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。一般來(lái)說(shuō),工科類項(xiàng)目中設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、分析測(cè)試費(fèi)應(yīng)占較高的比例,文科類項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要以文獻(xiàn)資料出版費(fèi)、差旅費(fèi)、圖書資料費(fèi)為主。在編制切合實(shí)際的預(yù)算后,聯(lián)絡(luò)員還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷知識(shí)培訓(xùn),包括國(guó)庫(kù)科研項(xiàng)目用款計(jì)劃申請(qǐng)、科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷范圍、經(jīng)費(fèi)支付方式、發(fā)票取得、真假鑒別及報(bào)銷時(shí)效、報(bào)銷流程等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置網(wǎng)絡(luò)回音壁,回答報(bào)銷人員的咨詢；還可以開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)講座課程,讓全體師生員工多渠道了解財(cái)務(wù)知識(shí)、法規(guī),保證科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷工作的順利進(jìn)行。在項(xiàng)目結(jié)題時(shí),聯(lián)絡(luò)員應(yīng)指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將科研經(jīng)費(fèi)的“商品和服務(wù)支出”中的明細(xì)科目,合理歸類到合同任務(wù)書的預(yù)算科目中。對(duì)于納入國(guó)庫(kù)支付的科研項(xiàng)目,財(cái)務(wù)部門應(yīng)在每個(gè)季度末以短信的形式,將經(jīng)費(fèi)的使用期限告知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,防止年末突擊花錢?？傊?財(cái)務(wù)人員應(yīng)全程參與經(jīng)費(fèi)的預(yù)、決算,保證科研經(jīng)費(fèi)使用的合理、合法。

(三)按預(yù)算實(shí)行支出項(xiàng)目控制,設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

每年教師科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)時(shí),總會(huì)有某些支出細(xì)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支或結(jié)余,出現(xiàn)決算與預(yù)算不符等情況。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為保證項(xiàng)目能順利結(jié)題,經(jīng)常因?qū)徲?jì)要求到財(cái)務(wù)退回所報(bào)經(jīng)費(fèi),或調(diào)整項(xiàng)目之間的支出情況。針對(duì)這種現(xiàn)象,建議在第一筆項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到位時(shí),財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理員根據(jù)該項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況,在財(cái)務(wù)軟件中增加項(xiàng)目支出控制輔助核算功能,按到款比例對(duì)需要預(yù)算控制的項(xiàng)目,按批復(fù)合同預(yù)設(shè)預(yù)算金額。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人如需調(diào)整預(yù)算,應(yīng)按一定的程序進(jìn)行,及時(shí)將調(diào)整的預(yù)算告知財(cái)務(wù),由財(cái)務(wù)人員調(diào)整項(xiàng)目支出的預(yù)設(shè)金額。財(cái)務(wù)部門根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定,構(gòu)建好項(xiàng)目與支出科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系,當(dāng)項(xiàng)目支出超過(guò)預(yù)算時(shí),系統(tǒng)自動(dòng)顯示項(xiàng)目超支金額而加以約束,由此控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出,實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。

此外,不少高校存在多校區(qū)辦學(xué),財(cái)務(wù)報(bào)銷地點(diǎn)分散、多人同崗,加上審核人員業(yè)務(wù)水平參差不齊,對(duì)財(cái)經(jīng)政策的理解存在偏差,因而有些問(wèn)題在報(bào)銷時(shí)難以發(fā)現(xiàn)。有些老師也因此鉆報(bào)銷的空子,同一天可能在不同校區(qū)或不同崗位報(bào)銷相同的內(nèi)容。針對(duì)這種現(xiàn)象,財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理員可以設(shè)置同一天相同業(yè)務(wù)重復(fù)報(bào)銷警告提示(如設(shè)定差旅費(fèi)一天只能報(bào)銷一次,若第二次報(bào)銷,系統(tǒng)警告提示),若系統(tǒng)出現(xiàn)警告提示,那么審核人員就可拒絕或待稽核完成后支付。財(cái)務(wù)部門在設(shè)置記賬憑證復(fù)核崗的同時(shí),還應(yīng)設(shè)立科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部稽核崗。內(nèi)部稽核崗人員重點(diǎn)追查審核人員在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的業(yè)務(wù),核查大額票據(jù)的真實(shí)性,及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部稽核人員應(yīng)隨時(shí)了解當(dāng)天財(cái)務(wù)報(bào)銷內(nèi)容,分析可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于大額支出或相同業(yè)務(wù)系統(tǒng)提出的預(yù)警進(jìn)行復(fù)核。高校在加強(qiáng)內(nèi)部稽核審查的同時(shí),再由政府部門引入外部監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu),定期對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì),規(guī)范科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理[6]。

(四)按科研進(jìn)度使用經(jīng)費(fèi),從源頭上控制違規(guī)成本

科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,財(cái)政部門對(duì)高校科研資金由事后監(jiān)督變成了事前控制,對(duì)預(yù)算支出由總額控制變成為對(duì)每一筆支出控制,且規(guī)定有預(yù)算才能支出、預(yù)算支出渠道不得隨意變更?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度是大大加強(qiáng)了,但由于項(xiàng)目研究期與經(jīng)費(fèi)使用期不一致,反而衍生出如年末突擊花錢、套取科研經(jīng)費(fèi)、盲目采購(gòu)設(shè)備等一系列違規(guī)成本,為此建議一方面財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)國(guó)庫(kù)支付方式的宣傳,對(duì)于一些需要政府采購(gòu)的儀器設(shè)備、辦公耗材等應(yīng)督促科研人員按時(shí)上報(bào)采購(gòu)計(jì)劃,引導(dǎo)他們按項(xiàng)目進(jìn)度合理使用經(jīng)費(fèi),確保實(shí)驗(yàn)及辦公之需,防止年末突擊花錢而導(dǎo)致違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生；另一方面財(cái)政部門也應(yīng)簡(jiǎn)化用款計(jì)劃的審批程序,使相關(guān)支出能及時(shí)得到實(shí)現(xiàn),同時(shí)還應(yīng)調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)的使用期,使科研資金撥付使用時(shí)間與項(xiàng)目研究時(shí)間一致,進(jìn)度相符,從源頭控制違規(guī)成本的發(fā)生。

(五)建立固定資產(chǎn)共享機(jī)制,規(guī)范資產(chǎn)管理

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制設(shè)備費(fèi)預(yù)算前應(yīng)充分調(diào)研：此設(shè)備能否滿足科研需要,利用率有多高,學(xué)校已有設(shè)備的配備狀況,以此決定是否購(gòu)買該設(shè)備,如設(shè)備利用率不高,可以考慮與其他課題組共享,適當(dāng)增加租賃費(fèi)、分析測(cè)試費(fèi)等的預(yù)算。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)在大型設(shè)備購(gòu)置前召開(kāi)專家論證會(huì),設(shè)備購(gòu)置后須做好固定資產(chǎn)共享的監(jiān)督管理工作?？蒲泄潭ㄙY產(chǎn)納入學(xué)校固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理,粘貼標(biāo)簽,建卡建賬,責(zé)任到人,確保其安全完整。

高校還應(yīng)重視無(wú)形資產(chǎn)管理。對(duì)于項(xiàng)目研究過(guò)程中產(chǎn)生的科研成果，如科技論文、專利技術(shù)等,應(yīng)通過(guò)國(guó)家權(quán)威資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估,對(duì)于實(shí)用價(jià)值高的科研成果,要作為無(wú)形資產(chǎn)納入財(cái)務(wù)核算,確保其保值、增值。加強(qiáng)科研成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用,提高科研成果轉(zhuǎn)化率。用法律武器維護(hù)項(xiàng)目組的科研利益,防止科研無(wú)形資產(chǎn)被侵權(quán)。

(六)建立科研信用評(píng)價(jià)體系,合理處置結(jié)余經(jīng)費(fèi)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算專業(yè)而又復(fù)雜,盡管科研人員在前期進(jìn)行了認(rèn)真的預(yù)算,經(jīng)費(fèi)支出也嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行,但由于科研存在不確定性,在實(shí)際執(zhí)行中,有時(shí)需要調(diào)整項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容,繼而引起經(jīng)費(fèi)使用的變動(dòng),甚至出現(xiàn)結(jié)余。經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生結(jié)余的原因一般有：實(shí)驗(yàn)進(jìn)展順利,浪費(fèi)性支出少；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算偏松；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人預(yù)算的出國(guó)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等,由于實(shí)際情況的變化沒(méi)支或少支。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余現(xiàn)象,建議參考國(guó)外經(jīng)驗(yàn),建立一套適合我國(guó)國(guó)情的科研信用評(píng)價(jià)體系,通過(guò)科研部門、第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)系統(tǒng)分析科研項(xiàng)目的前沿性、科研成果的實(shí)用性、經(jīng)費(fèi)使用的合理性,對(duì)其科研信用進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。根據(jù)其信用評(píng)價(jià)和經(jīng)費(fèi)結(jié)余的原因,采取不同的處理辦法。對(duì)于項(xiàng)目完成任務(wù)目標(biāo)并通過(guò)驗(yàn)收、得到了政府、單位及第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)好評(píng)的,結(jié)余金額在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)一定比例以內(nèi)的按規(guī)定留歸項(xiàng)目單位使用,但是這個(gè)比例應(yīng)設(shè)置一個(gè)合理的上限,否則預(yù)算就失去了意義。結(jié)余金額比例稍大的,建議項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用方案,委派第三方監(jiān)督

機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行跟蹤。對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)未完成、資金使用存在違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的,建議按原渠道上繳國(guó)庫(kù)。

總之,完善管理機(jī)制,加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo),預(yù)算項(xiàng)目控制,創(chuàng)建科研信用評(píng)價(jià)體系,這一系列措施雖然會(huì)一定程度上增加監(jiān)督成本,但可有效地降低違規(guī)成本；此外,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,按科研進(jìn)度使用經(jīng)費(fèi)還能有效地控制違規(guī)成本的發(fā)生。只有將當(dāng)下大多數(shù)高校的弱控管理模式改變?yōu)槿蹩嘏c強(qiáng)控平衡的模式,科研經(jīng)費(fèi)的效益才能最大化。當(dāng)然,各個(gè)高校的實(shí)際情況各有不同,應(yīng)當(dāng)具體問(wèn)題具體分析,基于最優(yōu)管控模式的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策有待在實(shí)踐中檢驗(yàn)和完善。

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(責(zé)任編輯：薛蓉)

Discussion on research funding management in universities based on the optimal control mode

LIU Quanlan

(Department of Project Finance, Zhejiang University of Technology, Hangzhou 310014, China)

Abstract:Based on the supervision costs and violation costs of the research funding management in universities, an optimal control mode for it is build to reveal the mechanism of optimizing research funding management. In reality, research funding management is usually in a non-equilibrium state which is deviated from the optimal control mode. After the investigation of the management and use of research funding in several universities in Hangzhou, the author finds that the management and control of research funding in quite a few universities is in a weak mode. Some countermeasures to optimize the research fundings management in universities are proposed．

Keywords:university；funding management；control mode；status quo；countermeasure

中圖分類號(hào)：G475

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1006-4303(2016)01-0116-05

作者簡(jiǎn)介：劉泉蘭(1970—),女,江西泰和人,會(huì)計(jì)師,從事高校財(cái)務(wù)管理研究。

收稿日期：2015-12-29