丁海波

摘 要：國家政府具有實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的職能，而財(cái)政監(jiān)督正是這一職能的集中體現(xiàn)。要想提升稅收征管的質(zhì)量，有關(guān)部門就要實(shí)施財(cái)政監(jiān)督，加強(qiáng)稅收執(zhí)法督察工作的力度。本文首先介紹了稅收執(zhí)法督察的內(nèi)容和重要性，然后分析了稅收執(zhí)法督察加強(qiáng)的重要性，最后提出了稅收執(zhí)法督察加強(qiáng)和征管質(zhì)量提升的相關(guān)策略，希望能為稅收工作的開展，起到一定參考作用。

關(guān)鍵詞：稅收執(zhí)法督察；加強(qiáng)；征管質(zhì)量；提升；分析

近年來，有關(guān)稅收的法律法規(guī)逐步健全，人民對(duì)納稅活動(dòng)的監(jiān)督意識(shí)也有了明顯加強(qiáng)。目前稅收部門所需面對(duì)的重要問題，就是如何強(qiáng)化內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督，防止錯(cuò)誤執(zhí)法，降低稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。部分地區(qū)的稅務(wù)局已經(jīng)開展了稅收執(zhí)法督察工作，有效地規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，彌補(bǔ)了稅收管理層面的一些漏洞，抑制了稅收執(zhí)法可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步提升了稅收工作的效率。

一、 稅收執(zhí)法督察的內(nèi)容和重要性

（一）稅收執(zhí)法督察的內(nèi)容

稅收執(zhí)法督察是當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的新局勢下，確保稅收工作得以公平、公正、公開進(jìn)行的有效方法，也是實(shí)現(xiàn)“為人民服務(wù)”的具體手段。稅收執(zhí)法督察的具體內(nèi)容指出，各稅務(wù)部門要根據(jù)上級(jí)要求制定稅收執(zhí)法督察工作的相關(guān)計(jì)劃，組織并實(shí)現(xiàn)督察工作，及時(shí)向本級(jí)稅務(wù)部門匯報(bào)稅收執(zhí)法督察工作的實(shí)際情況，帶頭推廣稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)，對(duì)執(zhí)法重點(diǎn)信息實(shí)現(xiàn)全面分析和監(jiān)控，針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整理和處治，指導(dǎo)并監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)部門依照法律法規(guī)執(zhí)行稅收執(zhí)法督察工作。

（二）稅收執(zhí)法督察的重要性

首先，稅收執(zhí)法督察可以規(guī)范稅收執(zhí)法活動(dòng)，保護(hù)納稅人的基本權(quán)益。合法進(jìn)行稅收執(zhí)法督察，能適時(shí)有效地對(duì)稅款征收實(shí)施監(jiān)管，并懲辦、處理執(zhí)法不公、非法納稅等行為，培養(yǎng)執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，真正做到文明執(zhí)法，公正納稅。其次，稅收執(zhí)法督察有利于帶動(dòng)稅務(wù)部門高效執(zhí)法，科學(xué)回避執(zhí)法過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于提高納稅服務(wù)水準(zhǔn)、鏟除非法納稅隱患、快捷納稅等，都可以起到重要的推動(dòng)作用。最后，稅收執(zhí)法督察還可以幫助執(zhí)法人員實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)，對(duì)納稅征稅的每一個(gè)環(huán)節(jié)與流程都能起到規(guī)范管理的效果，確保執(zhí)法人員能夠做到自我警示與自我約束。

二、 稅收執(zhí)法督察加強(qiáng)的重要性

首先來講，有關(guān)部門加強(qiáng)稅收執(zhí)法督察，可以有效提高地方性的財(cái)政收入。對(duì)于財(cái)政收入而言，許多因素都可能會(huì)對(duì)其產(chǎn)生影響。當(dāng)前稅收方面的主要問題包括：納稅人偷稅、逃稅、漏稅、抗稅，以及部分領(lǐng)導(dǎo)或部門濫用職權(quán)，緩征、漏征、退付、不征等。近年來，我國稅務(wù)部門根據(jù)政府的法律法規(guī)，采取了許多手段實(shí)行稅收征管，但都沒有起到釜底抽薪的作用。財(cái)政監(jiān)督部門針對(duì)這一系列重點(diǎn)問題，進(jìn)行了一定程度的拓展，著重檢查了某些關(guān)鍵行業(yè)、主要稅源，核實(shí)了稅收征管質(zhì)量與相關(guān)政策實(shí)施情況，要求稅務(wù)部門嚴(yán)格按照“加強(qiáng)征管、查漏補(bǔ)缺、打擊腐敗、清收欠稅”的思想，將稅收執(zhí)法督察工作落到實(shí)處，保證稅款能夠按時(shí)、足量、準(zhǔn)確地納入國庫，進(jìn)而有效地提高稅務(wù)征管質(zhì)量，增加政府的財(cái)政收入。

其次，加強(qiáng)稅收執(zhí)法督察，還可以抑制各類有關(guān)稅收的違法亂紀(jì)行為。政府實(shí)行了為期13年的稅收財(cái)務(wù)物價(jià)檢查，其結(jié)果顯示，征稅主體與納稅人不斷出現(xiàn)違反稅收法律法規(guī)的相關(guān)問題，且這些問題遲遲得不到妥善的解決。尤其是近年來，政府財(cái)政收入大量流失，偷稅逃稅的案件層出不窮，且數(shù)額巨大，性質(zhì)惡劣，已經(jīng)引起了政府的高度重視。稅務(wù)部門擁有稅務(wù)稽查的職能，有權(quán)利實(shí)行稅收執(zhí)法督察工作。強(qiáng)化稅收執(zhí)法督察，有利于打擊并懲處這類違反稅收法律的行為，從而最大限度地發(fā)揮出財(cái)政部門的監(jiān)管作用。

三、 稅收執(zhí)法督察加強(qiáng)和征管質(zhì)量提升策略

（一）稅收執(zhí)法督察與納稅檢查相結(jié)合

加強(qiáng)稅收執(zhí)法督察，提升征管質(zhì)量，首先要把稅收執(zhí)法督察與納稅檢查結(jié)合到一起。納稅檢查和普通的稅務(wù)稽查不同，前者屬于內(nèi)部監(jiān)督的對(duì)外拓展，而后者屬于純粹的外部監(jiān)督。財(cái)政監(jiān)督針對(duì)納稅人實(shí)施檢查這一工作，從一方面講，能夠直接查辦納稅人在稅收方面的違法亂紀(jì)行為，將征管部門少征、漏征、未征的部分稅款依照法律法規(guī)監(jiān)督追繳入庫，提高政府的財(cái)政收入。從另一個(gè)方面講，還可以適時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，找出應(yīng)對(duì)方法，給國家政府的相關(guān)決策提供合理的根據(jù)。另外，納稅檢查還有利于更深入地了解并掌握稅源的家底，對(duì)于稅收部門的征管質(zhì)量而言，也是一次重要考驗(yàn)，有助于監(jiān)督稅收部門將應(yīng)收的稅款全部籌集到位。

（二）加強(qiáng)執(zhí)法情況的督察

要加強(qiáng)稅收執(zhí)法督察，提升征管質(zhì)量，還必須要強(qiáng)化針對(duì)稅收機(jī)關(guān)執(zhí)法和國家有關(guān)政策法規(guī)實(shí)施情況的監(jiān)督與審查。在當(dāng)前使用的財(cái)政管理體制中，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)本級(jí)預(yù)算收入的實(shí)際入庫情形進(jìn)行監(jiān)督管理，全面清理并整頓好稅款過渡戶，嚴(yán)格截留并查辦所有挪用稅款的違法活動(dòng)，梳理并審核稅收減免的相關(guān)手續(xù)，堅(jiān)決貫徹并執(zhí)行依法納稅的理念，大力打擊“包稅”、“人情稅”等行為。另外，有個(gè)別稅收機(jī)關(guān)和征管人員可能會(huì)出現(xiàn)濫用職權(quán)、因稅謀私等現(xiàn)象，對(duì)于這類情況，必須聯(lián)合稅務(wù)主管部門和紀(jì)檢機(jī)構(gòu)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)、司法機(jī)關(guān)等，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)厲查辦。

（三）改變工作作風(fēng)

相關(guān)財(cái)政部門須盡量改變自己的作風(fēng)，腳踏實(shí)地地承擔(dān)起在稅收督察方面的重要責(zé)任。財(cái)政監(jiān)督工作要以維護(hù)稅收秩序?yàn)橹饕康?，積極打造更優(yōu)良的稅收環(huán)境，替政府打理好財(cái)務(wù)。此外，各大財(cái)政監(jiān)督部門還應(yīng)當(dāng)全面履行自己的職責(zé)，認(rèn)真、仔細(xì)地檢查國家稅收政策的實(shí)際應(yīng)用情況，在嚴(yán)格監(jiān)督的過程中提高自己的服務(wù)水平與服務(wù)質(zhì)量，妥善處理好稅收執(zhí)法督察與財(cái)政監(jiān)督之間的關(guān)系，一同提升稅收征管的質(zhì)量和力度，爭取替國家政府籌措到盡可能多的建設(shè)資金。

四、結(jié)束語

在進(jìn)行稅收執(zhí)法督察工作的時(shí)候，必須要將稅收崗位的相關(guān)職責(zé)與工作流程全面、細(xì)致地落實(shí)到所有征收崗位的工作人員身上，要嚴(yán)格根據(jù)政府規(guī)章制度進(jìn)行操作。有關(guān)部門要將稅收執(zhí)法督察與納稅檢查結(jié)合起來，加強(qiáng)針對(duì)執(zhí)法情況的督察，還要轉(zhuǎn)變自己的工作作風(fēng)，爭取做到明確崗位職責(zé)、了解工作規(guī)程，使稅收執(zhí)法督察和納稅服務(wù)有機(jī)聯(lián)系在一起，并將其真正運(yùn)用到稅收執(zhí)法工作中，提高政府和稅收部門的執(zhí)法水平。

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