員琳甜

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論應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與控制

員琳甜

摘要：應(yīng)收賬款在提高企業(yè)市場競爭力和產(chǎn)品銷售量的同時也延遲了企業(yè)的現(xiàn)金回收時間，給企業(yè)帶來不同類型和程度的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該充分的認(rèn)識到應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因以及應(yīng)收賬款可能給企業(yè)帶來的不同風(fēng)險。本文在充分的了解目前企業(yè)應(yīng)收賬款存在的特點(diǎn)和管理上的弊端的基礎(chǔ)上，通過分析應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因以及應(yīng)收賬款可能給企業(yè)帶來的不同風(fēng)險，論述了企業(yè)應(yīng)收賬款防范與控制的方法，并且針對如何提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識制定了一系列的對策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；防范；控制；風(fēng)險

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷所形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款形成的主要原因是銷貨企業(yè)為了促進(jìn)銷售，減少存貨，擴(kuò)大市場占有率而同意給予客戶一定付款期的優(yōu)惠。但是，應(yīng)收賬款畢竟是以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的，在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)下，客戶經(jīng)營狀況的好壞、對環(huán)境的適應(yīng)程度、利益取向的改變等因素的變化，都會影響應(yīng)收賬款，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬以及資金周轉(zhuǎn)困難等現(xiàn)象，嚴(yán)重的還會影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。因此現(xiàn)代企業(yè)尤其需要重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。本文就應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范與控制問題進(jìn)行研究。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險的表現(xiàn)

(一)夸大了企業(yè)經(jīng)營成果

應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,會給企業(yè)帶來損失。目前,我國企業(yè)確認(rèn)收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,發(fā)生賒銷是在賬務(wù)上處理為借記。因此,企業(yè)本期利潤增加時并不能說明企業(yè)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準(zhǔn)備,但在實(shí)務(wù)中,為了便于納稅,有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定,壞賬準(zhǔn)備的計提比例一般為3‰～5‰。這就是說，如果企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款，壞賬存在的可能性也會增加,即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果,而且對發(fā)生的損失無法充分估計。

(二)增加企業(yè)資金機(jī)會成本損失

首先,作為應(yīng)收賬款的資金,客觀上要求在企業(yè)經(jīng)營中加快資金運(yùn)轉(zhuǎn),得到回報,但如果應(yīng)收賬款大量存在,特別是逾期應(yīng)收賬款的金額不斷增加時,被占用在應(yīng)收賬款上的資金就喪失了它們的時間價值。其次,收回應(yīng)收賬款的過程中企業(yè)會投入大量的人力、物力和財力,投入很高的催收成本;同時,因大量資金沉淀,延長了借款時間,增加了利息費(fèi)用。各種成本費(fèi)用加大,最后使資金失去盈利價值,增加了資金的機(jī)會成本。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響

在當(dāng)前激烈的市場競爭下，企業(yè)會采取各種手段提高市場占有率。賒銷就成為了企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段，企業(yè)除了要向客戶提供所需要的商品能力之外，還要在一定時期之內(nèi)向客戶提供他們需求的資金。在激烈的競爭形勢下，這就要求企業(yè)向客戶提供的信用條件不能低于他的競爭對手，甚至要提供比對方更優(yōu)的信用條件。貨幣信用政策雖然提高了企業(yè)的競爭力，但同時也給企業(yè)帶來了應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

(二)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理不完善

企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺乏必要的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部放任自流、管理無序，造成大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回,無法追究造成壞賬損失的責(zé)任。一些企業(yè)雖然就應(yīng)收賬款有關(guān)問題設(shè)立了規(guī)章制度，但卻形同虛設(shè)，不按照規(guī)章制度辦事，財務(wù)部門不能及時的與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對，銷售了貨物卻沒有及時核算，不能及時發(fā)現(xiàn)問題。企業(yè)沒有制定合理的信用政策，沒有規(guī)范日常的控制，沒有安排具體人員追討欠款等因素都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險和損失。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范與控制

(一)增強(qiáng)產(chǎn)品的市場競爭力

現(xiàn)實(shí)中的市場營銷表明，那些適銷對路，供不應(yīng)求的高新技術(shù)產(chǎn)品，企業(yè)大多采用現(xiàn)銷的方式。因此，不斷開發(fā)那些市場競爭能力強(qiáng)、難以復(fù)制、符合大眾消費(fèi)潮流的高新技術(shù)產(chǎn)品可以有效降低應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險。對于傳統(tǒng)行業(yè)的產(chǎn)品，企業(yè)需要提前做好市場調(diào)研，根據(jù)銷量來確定產(chǎn)量，同時加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品的質(zhì)量，增強(qiáng)產(chǎn)品的功能；在管理上，要降低產(chǎn)品的成本和價格，可以通過節(jié)約成本降低費(fèi)用消耗、減少資金占用；在企業(yè)文化建設(shè)上，擴(kuò)大企業(yè)品牌營銷，注重塑造良好的企業(yè)形象。這樣企業(yè)更容易爭取現(xiàn)銷方式來銷售商品，以此來減少企業(yè)的應(yīng)收賬款。

(二)制定合適的信用政策

信用期太短，對顧客沒有足夠的吸引力，在競爭中會導(dǎo)致銷售額的下降；信用期過長，雖然對銷售額的增加有利，但也會導(dǎo)致管理費(fèi)用的增加和產(chǎn)生壞賬損失的可能性增加。因此，企業(yè)必須根據(jù)情況的變化不斷修改和調(diào)整信用政策，慎重研究，確定恰當(dāng)?shù)男庞闷陂g。信用期的確定，主要是通過分析如果改變現(xiàn)行信用期會對收入和成本造成什么樣的影響；延長信用期，會增加銷售額，產(chǎn)生有利影響；但同時會產(chǎn)生不利影響，會增加應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失。當(dāng)收入大于成本時，可以適當(dāng)?shù)难娱L信用期，當(dāng)延長信用期產(chǎn)生的成本大于收入時，則不宜延長。如果縮短信用期，則情況與此相反。

(三)建立健全賒銷控制制度

1.建立賒銷審批手續(xù)

企業(yè)在辦理賒銷業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的信用政策和銷售政策，對于那些符合賒銷條件、滿足企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶，應(yīng)當(dāng)經(jīng)專職人員審批后，才可以給該客戶辦理賒銷業(yè)務(wù)。對于那些在銷售政策和信用政策規(guī)定之外的賒銷業(yè)務(wù)，要進(jìn)行綜合商議，集體決策審批，不得盲目的只為了追求銷售量而濫用信用，要提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量，盡量減少應(yīng)收賬款。

2.銷售與收款職能應(yīng)該分開

企業(yè)的銷售人員不應(yīng)直接接觸銷售現(xiàn)款，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)將收取的銷售貨款及時入賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，不得賬外設(shè)賬，從而有效的防止業(yè)務(wù)處理過程中的舞弊和差錯。企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款有關(guān)的職責(zé)具體落實(shí)，由專職部門和人員具體負(fù)責(zé)，對于未收回的應(yīng)收貨款，財務(wù)部門要通知銷售部門及時提醒客戶按約付款，采取多種手段催收。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)在賒銷經(jīng)營中應(yīng)注重對應(yīng)收賬款的控制，為防范減少應(yīng)收賬款風(fēng)險應(yīng)該借助完善的措施。企業(yè)不能將企業(yè)的應(yīng)收賬款只交由財務(wù)部門來處理，應(yīng)該設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)來管理應(yīng)收賬款。要將應(yīng)收賬款管理好，需要企業(yè)中各個部門之間密切協(xié)作配合，特別是得到最高管理層的重視，然后自上而下地推行，才能奏效，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范機(jī)制不斷地改進(jìn)和完善，運(yùn)用正確的賒銷方式，制定合理的信用政策，降低風(fēng)險，占領(lǐng)市場，擴(kuò)大盈利，有效降低應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭能力。(作者單位：長安大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院)

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作者簡介：員琳甜(1991-)，女，漢族，河南三門峽人，會計學(xué)碩士，長安大學(xué)。