員琳甜

摘 要：應(yīng)收賬款在提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和產(chǎn)品銷售量的同時(shí)也延遲了企業(yè)的現(xiàn)金回收時(shí)間，給企業(yè)帶來(lái)不同類型和程度的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該充分的認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因以及應(yīng)收賬款可能給企業(yè)帶來(lái)的不同風(fēng)險(xiǎn)。本文在充分的了解目前企業(yè)應(yīng)收賬款存在的特點(diǎn)和管理上的弊端的基礎(chǔ)上，通過分析應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因以及應(yīng)收賬款可能給企業(yè)帶來(lái)的不同風(fēng)險(xiǎn)，論述了企業(yè)應(yīng)收賬款防范與控制的方法，并且針對(duì)如何提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)制定了一系列的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；防范；控制；風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷所形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款形成的主要原因是銷貨企業(yè)為了促進(jìn)銷售，減少存貨，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率而同意給予客戶一定付款期的優(yōu)惠。但是，應(yīng)收賬款畢竟是以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的，在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，客戶經(jīng)營(yíng)狀況的好壞、對(duì)環(huán)境的適應(yīng)程度、利益取向的改變等因素的變化，都會(huì)影響應(yīng)收賬款，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬以及資金周轉(zhuǎn)困難等現(xiàn)象，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。因此現(xiàn)代企業(yè)尤其需要重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。本文就應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制問題進(jìn)行研究。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

（一）夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。目前，我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷是在賬務(wù)上處理為借記。因此，企業(yè)本期利潤(rùn)增加時(shí)并不能說(shuō)明企業(yè)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例一般為3‰～5‰。這就是說(shuō)，如果企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款，壞賬存在的可能性也會(huì)增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而且對(duì)發(fā)生的損失無(wú)法充分估計(jì)。

（二）增加企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失

首先，作為應(yīng)收賬款的資金，客觀上要求在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中加快資金運(yùn)轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但如果應(yīng)收賬款大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的金額不斷增加時(shí)，被占用在應(yīng)收賬款上的資金就喪失了它們的時(shí)間價(jià)值。其次，收回應(yīng)收賬款的過程中企業(yè)會(huì)投入大量的人力、物力和財(cái)力，投入很高的催收成本；同時(shí)，因大量資金沉淀，延長(zhǎng)了借款時(shí)間，增加了利息費(fèi)用。各種成本費(fèi)用加大，最后使資金失去盈利價(jià)值，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響

在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)會(huì)采取各種手段提高市場(chǎng)占有率。賒銷就成為了企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段，企業(yè)除了要向客戶提供所需要的商品能力之外，還要在一定時(shí)期之內(nèi)向客戶提供他們需求的資金。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，這就要求企業(yè)向客戶提供的信用條件不能低于他的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，甚至要提供比對(duì)方更優(yōu)的信用條件。貨幣信用政策雖然提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，但同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理不完善

企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺乏必要的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部放任自流、管理無(wú)序，造成大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回，無(wú)法追究造成壞賬損失的責(zé)任。一些企業(yè)雖然就應(yīng)收賬款有關(guān)問題設(shè)立了規(guī)章制度，但卻形同虛設(shè)，不按照規(guī)章制度辦事，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)的與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，銷售了貨物卻沒有及時(shí)核算，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。企業(yè)沒有制定合理的信用政策，沒有規(guī)范日常的控制，沒有安排具體人員追討欠款等因素都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

（一）增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

現(xiàn)實(shí)中的市場(chǎng)營(yíng)銷表明，那些適銷對(duì)路，供不應(yīng)求的高新技術(shù)產(chǎn)品，企業(yè)大多采用現(xiàn)銷的方式。因此，不斷開發(fā)那些市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)、難以復(fù)制、符合大眾消費(fèi)潮流的高新技術(shù)產(chǎn)品可以有效降低應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于傳統(tǒng)行業(yè)的產(chǎn)品，企業(yè)需要提前做好市場(chǎng)調(diào)研，根據(jù)銷量來(lái)確定產(chǎn)量，同時(shí)加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品的質(zhì)量，增強(qiáng)產(chǎn)品的功能；在管理上，要降低產(chǎn)品的成本和價(jià)格，可以通過節(jié)約成本降低費(fèi)用消耗、減少資金占用；在企業(yè)文化建設(shè)上，擴(kuò)大企業(yè)品牌營(yíng)銷，注重塑造良好的企業(yè)形象。這樣企業(yè)更容易爭(zhēng)取現(xiàn)銷方式來(lái)銷售商品，以此來(lái)減少企業(yè)的應(yīng)收賬款。

（二）制定合適的信用政策

信用期太短，對(duì)顧客沒有足夠的吸引力，在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)導(dǎo)致銷售額的下降；信用期過長(zhǎng)，雖然對(duì)銷售額的增加有利，但也會(huì)導(dǎo)致管理費(fèi)用的增加和產(chǎn)生壞賬損失的可能性增加。因此，企業(yè)必須根據(jù)情況的變化不斷修改和調(diào)整信用政策，慎重研究，確定恰當(dāng)?shù)男庞闷陂g。信用期的確定，主要是通過分析如果改變現(xiàn)行信用期會(huì)對(duì)收入和成本造成什么樣的影響；延長(zhǎng)信用期，會(huì)增加銷售額，產(chǎn)生有利影響；但同時(shí)會(huì)產(chǎn)生不利影響，會(huì)增加應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失。當(dāng)收入大于成本時(shí)，可以適當(dāng)?shù)难娱L(zhǎng)信用期，當(dāng)延長(zhǎng)信用期產(chǎn)生的成本大于收入時(shí)，則不宜延長(zhǎng)。如果縮短信用期，則情況與此相反。

（三）建立健全賒銷控制制度

1.建立賒銷審批手續(xù)

企業(yè)在辦理賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的信用政策和銷售政策，對(duì)于那些符合賒銷條件、滿足企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶，應(yīng)當(dāng)經(jīng)專職人員審批后，才可以給該客戶辦理賒銷業(yè)務(wù)。對(duì)于那些在銷售政策和信用政策規(guī)定之外的賒銷業(yè)務(wù)，要進(jìn)行綜合商議，集體決策審批，不得盲目的只為了追求銷售量而濫用信用，要提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量，盡量減少應(yīng)收賬款。

2.銷售與收款職能應(yīng)該分開

企業(yè)的銷售人員不應(yīng)直接接觸銷售現(xiàn)款，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)將收取的銷售貨款及時(shí)入賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，不得賬外設(shè)賬，從而有效的防止業(yè)務(wù)處理過程中的舞弊和差錯(cuò)。企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款有關(guān)的職責(zé)具體落實(shí)，由專職部門和人員具體負(fù)責(zé)，對(duì)于未收回的應(yīng)收貨款，財(cái)務(wù)部門要通知銷售部門及時(shí)提醒客戶按約付款，采取多種手段催收。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)在賒銷經(jīng)營(yíng)中應(yīng)注重對(duì)應(yīng)收賬款的控制，為防范減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該借助完善的措施。企業(yè)不能將企業(yè)的應(yīng)收賬款只交由財(cái)務(wù)部門來(lái)處理，應(yīng)該設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)來(lái)管理應(yīng)收賬款。要將應(yīng)收賬款管理好，需要企業(yè)中各個(gè)部門之間密切協(xié)作配合，特別是得到最高管理層的重視，然后自上而下地推行，才能奏效，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不斷地改進(jìn)和完善，運(yùn)用正確的賒銷方式，制定合理的信用政策，降低風(fēng)險(xiǎn)，占領(lǐng)市場(chǎng)，擴(kuò)大盈利，有效降低應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。（作者單位：長(zhǎng)安大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

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