現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用研究

紀(jì)成

【摘要】管理會(huì)計(jì)對(duì)商業(yè)銀行管理有著至關(guān)重要的作用。管理會(huì)計(jì)是應(yīng)用專門的技術(shù)和對(duì)策，對(duì)各類經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行分析，并且對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出預(yù)測(cè)的一門管理科學(xué)。管理會(huì)計(jì)為企業(yè)的發(fā)展提供了可靠的保障。隨著商業(yè)銀行的迅速發(fā)展，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)對(duì)管理會(huì)計(jì)的需求正在不斷的上升。各商業(yè)銀行應(yīng)注重管理會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)決策中的運(yùn)用，從而滿足發(fā)展的需要，適應(yīng)時(shí)代潮流。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代商業(yè)銀行 管理會(huì)計(jì) 應(yīng)用研究

一、管理會(huì)計(jì)與現(xiàn)代商業(yè)銀行

管理會(huì)計(jì)以加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以現(xiàn)代管理科學(xué)為基礎(chǔ)，運(yùn)用多種技術(shù)、方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃和控制。隨著管理科學(xué)的不斷進(jìn)步，管理會(huì)計(jì)不斷吸收現(xiàn)代管理科學(xué)信息論、控制論、決策論等方面的成果，同時(shí)利用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法與預(yù)測(cè)技術(shù)，使其能更好地發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的職能，并且改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

現(xiàn)代商業(yè)銀行是以盈利為目標(biāo)，以存、放、匯及各類金融業(yè)務(wù)為手段，經(jīng)營(yíng)各種銀行和非銀行金融業(yè)務(wù)的綜合性、多功能的從事金融服務(wù)的企業(yè)。當(dāng)今世界銀行的發(fā)展方向是現(xiàn)代商業(yè)銀行。西方現(xiàn)代商業(yè)銀行采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)綜合進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。但在我國(guó)，管理會(huì)計(jì)還沒有真正的對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)發(fā)揮有效的作用，管理會(huì)計(jì)還未被一些商業(yè)銀行所接受，所以這也制約了商業(yè)銀行決策的科學(xué)性。與以往相比，現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容更復(fù)雜、綜合性更強(qiáng)、規(guī)模更大，要求企業(yè)有更高的財(cái)務(wù)管理水平。我國(guó)在提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，在商業(yè)銀行管理與控制過程中使用管理會(huì)計(jì)的分析方法等方面必須足夠重視?？梢哉f，現(xiàn)代商業(yè)銀行需要管理會(huì)計(jì)。

二、商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的主要內(nèi)容框架

（一）成本性態(tài)及變動(dòng)成本法

在明確銀行各種成本的性態(tài)的基礎(chǔ)上，依照一定的程序和技術(shù)，將總成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本，這種管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用方法叫做成本性態(tài)分析法。使用成本性態(tài)及變動(dòng)成本法還需要在成本分類的基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的成本函數(shù)模型。通過成本性態(tài)分析，從定性和定量?jī)煞矫娣治龈鞒杀静糠峙c銀行業(yè)務(wù)量之間的相互關(guān)系和變動(dòng)規(guī)律，為預(yù)算和決策、落實(shí)責(zé)任會(huì)計(jì)奠定基礎(chǔ)，并進(jìn)一步挖掘商業(yè)銀行內(nèi)部潛力。

（二）本量利分析法

本、量、利分析是通過各種決策變量與商業(yè)銀行利潤(rùn)之間的函數(shù)關(guān)系，使商業(yè)銀行可以應(yīng)用管理會(huì)計(jì)解決關(guān)于業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等一系列經(jīng)營(yíng)問題。

（三）盈利評(píng)價(jià)分析

商業(yè)銀行按部門、產(chǎn)品、客戶等各種評(píng)價(jià)要素的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，評(píng)價(jià)其對(duì)銀行整體績(jī)效的貢獻(xiàn)度。

（四）項(xiàng)目投資決策分析

銀行有著眾多的資本性支出項(xiàng)目，比如營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)投入、科技開發(fā)投入、新業(yè)務(wù)開發(fā)等。管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中運(yùn)用的一個(gè)重要內(nèi)容即綜合應(yīng)用投資回收期、凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法等管理會(huì)計(jì)的方法，分析資本性支出能給銀行帶來多大的經(jīng)濟(jì)效益。運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的方法可以使銀行有限的資源盡可能的運(yùn)用到能帶來最大經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目上。

（五）銀行控制會(huì)計(jì)

銀行控制會(huì)計(jì)主要包括成本控制、存貨控制等。銀行控制會(huì)計(jì)是為了實(shí)現(xiàn)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過一系列有效的技術(shù)方法對(duì)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、限制和監(jiān)督的管理過程。

（六）銀行責(zé)任會(huì)計(jì)

責(zé)任會(huì)計(jì)需要在銀行內(nèi)部建立若干責(zé)任中心，并使各個(gè)責(zé)任中心對(duì)所負(fù)責(zé)的那部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、控制和考核。責(zé)任會(huì)計(jì)的根本目的是通過劃分責(zé)任單位使內(nèi)部管理更充分，從而提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。責(zé)任會(huì)計(jì)制度主要包括劃分責(zé)任中心、明確責(zé)任范圍、確定資金價(jià)格、實(shí)行內(nèi)部資金有償使用、控制和衡量責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行情況、考核責(zé)任業(yè)績(jī)、實(shí)行責(zé)任獎(jiǎng)懲。

三、現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中的問題分析

（一）財(cái)務(wù)核算權(quán)限分散

目前，我國(guó)商業(yè)銀行已經(jīng)遍布各級(jí)城市，因?yàn)橐?guī)模龐大，很難實(shí)現(xiàn)真正集中的財(cái)務(wù)核算。財(cái)務(wù)核算的分散化會(huì)引起諸多負(fù)面問題，包括資源的大量流失，獲取整體信息過程的繁瑣。

（二）業(yè)績(jī)考核不夠健全

我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)考核制度運(yùn)用的都是較為落后的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，這樣落后的考核指標(biāo)難以滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展需要。

（三）資金管理及劃轉(zhuǎn)定價(jià)不足

雖然銀行高層已不再像以前那樣直接干涉下級(jí)部門的各項(xiàng)活動(dòng)，在經(jīng)營(yíng)管理決策方面商業(yè)銀行基本實(shí)現(xiàn)分權(quán)管理，管理模式有了很大改善。但是隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和服務(wù)范圍的持續(xù)擴(kuò)大，商業(yè)銀行的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大。在我國(guó)，一個(gè)銀行有諸多分支機(jī)構(gòu)，在分支行內(nèi)又設(shè)立了不同的部門。在此形勢(shì)下，授權(quán)管理制度的推行也面臨著極大的挑戰(zhàn)。

四、我國(guó)商業(yè)銀行推行管理會(huì)計(jì)的對(duì)策建議

（一）從理念和企業(yè)文化上為實(shí)施管理會(huì)計(jì)打好基礎(chǔ)

管理會(huì)計(jì)的推行需要良好的企業(yè)文化。我國(guó)在推進(jìn)實(shí)施管理會(huì)計(jì)的過程中，帶有過多傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)的痕跡。目前，我國(guó)商業(yè)銀行需要建立現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)機(jī)制和先進(jìn)的企業(yè)文化，這些企業(yè)文化包括先進(jìn)的管理思想、企業(yè)價(jià)值觀、嚴(yán)格的管理制度、先進(jìn)的用人機(jī)制。

（二）結(jié)合我國(guó)實(shí)際，在組織結(jié)構(gòu)上為實(shí)施管理會(huì)計(jì)提供保障

我國(guó)商業(yè)銀行的管理機(jī)構(gòu)主要以總、分、支三級(jí)組成，這種管理機(jī)制很難按照各種業(yè)務(wù)、產(chǎn)品單元進(jìn)行精細(xì)的考核和評(píng)價(jià)，只能提供較為基礎(chǔ)的核算數(shù)據(jù)信息。而西方商業(yè)銀行大多實(shí)行扁平化管理即事業(yè)部制。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)意識(shí)到這一點(diǎn)，并進(jìn)行有益的嘗試。

（三）提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，是實(shí)施管理會(huì)計(jì)的基本前提

為了解決現(xiàn)有的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)薄弱，原始信息欠缺的問題，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，使用業(yè)務(wù)流程再造的思想，將管理會(huì)計(jì)功能融入商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程中。

五、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中，我國(guó)商業(yè)銀行正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，如何在現(xiàn)代商業(yè)銀行的激烈競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地并站穩(wěn)腳跟也是社會(huì)各界的焦點(diǎn)所在。管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用可以切實(shí)保障商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，也是未來商業(yè)銀行發(fā)展的必然選擇。