風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制

龍世棋

【摘要】會(huì)計(jì)師事務(wù)所是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中的重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)之一，是保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平性和競(jìng)爭(zhēng)性的重要力量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展得到國(guó)家的高度重視和關(guān)注。國(guó)家于2009年頒布了《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見》等文件，顯示了國(guó)家支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的決心，在這樣的時(shí)代背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所迎來(lái)了歷史性的發(fā)展機(jī)遇。但是較多會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于實(shí)力不強(qiáng)，人員不多，規(guī)模不大等因素導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)承受能力較差，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)較多，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想獲得進(jìn)一步的發(fā)展，首先就要提高其風(fēng)險(xiǎn)承受能力，做好內(nèi)部控制工作，并在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上積極開展有效的內(nèi)部控制管理工作，通過(guò)內(nèi)部控制工作將會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。本文將對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特點(diǎn)進(jìn)行闡述，并分析內(nèi)部控制工作和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，進(jìn)一步將研究風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀和改進(jìn)措施，以期給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展提供一點(diǎn)啟示和建議。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)師事務(wù)所 風(fēng)險(xiǎn)管理視角 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 改進(jìn)措施

一、引言

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在協(xié)助政府推行宏觀經(jīng)濟(jì)政策和維護(hù)資本有序運(yùn)轉(zhuǎn)方面發(fā)揮著巨大的作用，對(duì)投資者的利益具有巨大的保護(hù)作用，在很大程度上有利于維護(hù)公眾的利益，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的健康發(fā)展有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展，該行業(yè)的重要性也日益凸顯。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)各界對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了更高的要求，這就促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得不正視自身發(fā)展過(guò)程中存在的問題，并根據(jù)相應(yīng)的問題采用有效的改進(jìn)措施，以便不斷加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下積極開展內(nèi)部控制工作，以便為企業(yè)和事業(yè)單位提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行，提高總體的社會(huì)服務(wù)水平。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下開展內(nèi)部控制管理工作，首先就要明確自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，要全面了解內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，根據(jù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容的要求來(lái)做好改進(jìn)工作。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特點(diǎn)和內(nèi)部控制內(nèi)容

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特點(diǎn)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一種較為典型的經(jīng)濟(jì)組織形式，能夠獨(dú)立開展日常經(jīng)營(yíng)管理工作，具有獨(dú)立法人的特性，能夠自主承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧。會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不以提高社會(huì)總體福利水平為根本目的，其根本目的是為了實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益最大化，其收入主要來(lái)自其服務(wù)的對(duì)象，它也參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，同樣受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的篩選和淘汰，具有企業(yè)性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還能夠獨(dú)立開展會(huì)計(jì)核算，獨(dú)立性較強(qiáng)。

其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是唯利是圖，它同樣承擔(dān)著一定的社會(huì)職能，把社會(huì)公共利益放在其核心的地位，事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)具有公共性和公開性，在市場(chǎng)上并不具備競(jìng)爭(zhēng)性和排斥性，其審計(jì)服務(wù)提供的信息具有完全性，能夠保證審計(jì)內(nèi)容可以公開披露，避免出現(xiàn)信息不完全等問題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的財(cái)務(wù)審計(jì)可以為企業(yè)的債權(quán)人、投資者、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和社會(huì)公眾提供企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)狀況信息和財(cái)務(wù)狀況信息，為社會(huì)提供升級(jí)服務(wù)，承擔(dān)著一定的社會(huì)職能和責(zé)任，因此具有公共屬性。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的內(nèi)容

會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，具有經(jīng)濟(jì)組織形式和獨(dú)立法人的特點(diǎn)，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與一般的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體不同。比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)主要以輕資產(chǎn)為主，其工作人員主要從事智力勞動(dòng)，相比一般的經(jīng)濟(jì)組織而言，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)物類資產(chǎn)比重不高，沒有龐大的固定資產(chǎn)，也不需要過(guò)多的流動(dòng)資金，其最重要的資產(chǎn)就是人力資源和品牌影響力，因此其內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容與一般的企業(yè)具有很大的不同。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)該與當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理制度和審計(jì)屬性相統(tǒng)一，以便表示各項(xiàng)質(zhì)量控制制度的本質(zhì)，內(nèi)控管理工作要保證事務(wù)所全體上下的行為活動(dòng)都要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，要遵循職業(yè)的道德準(zhǔn)則。其次，內(nèi)部控制工作的目標(biāo)要保證審計(jì)工作的順利開展，要結(jié)合審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況來(lái)提供相應(yīng)的服務(wù)，并恰當(dāng)?shù)陌l(fā)表公允審計(jì)意見，以便保證事務(wù)所戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。再者，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要了解戰(zhàn)略目標(biāo)與實(shí)際情況之間的關(guān)系，合法合規(guī)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展一切行為的基礎(chǔ)和前提，才能確保內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系分析

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一種特殊的法人機(jī)構(gòu)，主要業(yè)務(wù)之一就是為工商企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和管理咨詢服務(wù)，以便獲取經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部管理工作是其生存和發(fā)展的需要，也是確保審計(jì)服務(wù)工作質(zhì)量的重要防線。

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系

首先，內(nèi)部控制工作主要是為了提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的目標(biāo)是相似的，都是為了保證其自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的公正性和科學(xué)性，從而提高事務(wù)所的品牌形象，為事務(wù)所的進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其次，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間是相互促進(jìn)的。事務(wù)所做好內(nèi)部控制管理工作，有利于提高自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供了必要的條件；開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問題，對(duì)優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制提供有效的指導(dǎo)和幫助，進(jìn)而有利于建立健全內(nèi)部控制制度，促進(jìn)事務(wù)所的健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的區(qū)別

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間具有緊密的聯(lián)系，但是兩者之間也存在著區(qū)別。風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是識(shí)別和分析其日常經(jīng)營(yíng)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和分析，進(jìn)而根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類別和等級(jí)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以便實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，提高事務(wù)所日常管理工作的預(yù)測(cè)性和戰(zhàn)略性。風(fēng)險(xiǎn)管理工作貫穿于各個(gè)工作之中，并對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行全程監(jiān)測(cè)和控制，具有動(dòng)態(tài)了靜態(tài)相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制管理工作主要是針對(duì)事務(wù)所內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和各個(gè)部門的日常工作進(jìn)行分析和控制，建立規(guī)范化的流程和規(guī)章制度，保證事務(wù)所成員日常工作的規(guī)范性，進(jìn)而對(duì)員工和部門行為進(jìn)行控制，減少不可控的因素，內(nèi)部控制主要采用靜態(tài)控制手段，內(nèi)部控制的范圍不涉及外部環(huán)境。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制工作中存在的問題

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相結(jié)合是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，也是內(nèi)部控制理論發(fā)展的必然趨勢(shì)。事務(wù)所要在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下開展內(nèi)部控制工作，首先就要了解內(nèi)部控制工作中存在的問題。

（一）內(nèi)控控制缺乏全局性，戰(zhàn)略目標(biāo)不明確

內(nèi)部控制工作需要以事務(wù)所的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，但是部分事務(wù)所在自身定位和發(fā)展方向等方面沒有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，不能夠根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定出長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作缺乏明確的目標(biāo)，其內(nèi)控工作的發(fā)展方向不夠明確，導(dǎo)致驅(qū)動(dòng)力不夠，內(nèi)部控制工作的積極性降低。由于內(nèi)部控制工作缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)作為指導(dǎo)方向，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所各個(gè)部門都將主要精力放在本部門的利益獲取工作上，沒有重視到事務(wù)所整體利益的實(shí)現(xiàn)，各個(gè)部門和與員工更加重視短期利益，缺乏獲取長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的眼光，失去未來(lái)發(fā)展的方向和戰(zhàn)略指引，久而久之，將為事務(wù)所發(fā)展帶來(lái)重重阻礙。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)控工作的重視程度不高

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中競(jìng)爭(zhēng)性和公平性特征明顯，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想獲取生存和發(fā)展，就要和一般企業(yè)一樣開展市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，接受市場(chǎng)的優(yōu)勝劣汰機(jī)制的選擇。在市場(chǎng)中，事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理能力成為其重要的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力之一，但是部分事務(wù)所沒有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)把控能力較差；部分事務(wù)所的管理層沒有敏銳的市場(chǎng)嗅覺，無(wú)法依靠洞察力來(lái)識(shí)別其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控工作存在時(shí)滯。同時(shí)，部分事務(wù)所工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視，沒有對(duì)工作負(fù)責(zé)的意識(shí)，只是注重短期自身利益的實(shí)現(xiàn)，忽視了自身活動(dòng)細(xì)節(jié)對(duì)事務(wù)所的不良影響，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作效率較差，質(zhì)量不高。

（三）內(nèi)部控制制度不夠完善

內(nèi)部控制工作要想得到順利開展，就要有完善的內(nèi)部控制制度作為基礎(chǔ)和依據(jù)。部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所中沒有完善的內(nèi)部控制制度，沒能根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控工作開展缺乏規(guī)范性和科學(xué)性，降低了內(nèi)部控制工作的效力。其次，部分事務(wù)所的內(nèi)部控制制度不夠合理，照搬照抄現(xiàn)象嚴(yán)重，一味的借鑒其他事務(wù)所的內(nèi)部管理模式，沒有形成自身個(gè)性化的內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作開展混亂，權(quán)責(zé)不明。再者，內(nèi)部控制制度的效力需要全體上下的有效實(shí)施才能充分得到體現(xiàn)，較多事務(wù)所的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，制度設(shè)計(jì)流于形式，沒有根據(jù)內(nèi)控制度的要求開展風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理工作，內(nèi)控制度的執(zhí)行力較差，不利于真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度應(yīng)有的效果。

（四）監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，內(nèi)控工作的監(jiān)督效力較差

事務(wù)所開展內(nèi)部控制管理工作是為了保證其日常經(jīng)營(yíng)管理工作的順利開展，內(nèi)控工作的實(shí)施效果需要健全的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制做保障。事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，可以保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，以便實(shí)現(xiàn)其真正的效果。部分事務(wù)所對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作不夠重視，認(rèn)為這只是后期的績(jī)效評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，沒有將其與下一輪的內(nèi)控管理工作相聯(lián)系，也沒有認(rèn)識(shí)到監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)內(nèi)部制度調(diào)整的作用，導(dǎo)致內(nèi)部工作的監(jiān)督效力較差，層級(jí)監(jiān)督和時(shí)段監(jiān)督制度不完善，事前監(jiān)督和事中監(jiān)督不受重視，沒有根據(jù)當(dāng)時(shí)的實(shí)際內(nèi)控工作環(huán)境對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行合理調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)控工作質(zhì)量較差。

五、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制工作的改進(jìn)措施

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想做好風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制工作，就要根據(jù)實(shí)際內(nèi)控工作中存在的問題采用相應(yīng)的解決措施。

（一）重視董事會(huì)在內(nèi)控工作中的作用，設(shè)定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要重視董事會(huì)在內(nèi)控管理工作中的作用，要發(fā)揮董事會(huì)在內(nèi)控中的核心地位。董事會(huì)要積極承擔(dān)事務(wù)所內(nèi)部控制制度構(gòu)建責(zé)任，并要給予內(nèi)控工作必要的支持，保證內(nèi)控制度的正常執(zhí)行。其次，董事會(huì)要明確事務(wù)所未來(lái)的發(fā)展方向，根據(jù)事務(wù)所的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求來(lái)制定內(nèi)部管理制度，在此過(guò)程中要注意避免短期利益對(duì)內(nèi)控工作的影響，要規(guī)范審計(jì)人員的行為，杜絕機(jī)會(huì)主義，以便確保工作人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中的合法性和規(guī)范性，為員工遵守職業(yè)道德和行業(yè)準(zhǔn)則提供制度保障。事務(wù)所要重視員工在內(nèi)控工作中的作用，要積極動(dòng)員員工為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而貢獻(xiàn)自己的力量，謹(jǐn)言慎行，保護(hù)好事務(wù)所的品牌形象；同時(shí)，事務(wù)所要重視自身的專業(yè)性，可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)選取自己的服務(wù)范圍和對(duì)象，形成專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，不斷提高服務(wù)的質(zhì)量。

（二）重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，提高全體人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

內(nèi)部控制工作的有序?qū)嵤┬枰己玫膬?nèi)控環(huán)境，不僅需要組織環(huán)境，也需要人文環(huán)境。內(nèi)部控制工作環(huán)境直接影響著內(nèi)控要素發(fā)揮的效果，因此事務(wù)所首先要重視組織結(jié)構(gòu)環(huán)境對(duì)內(nèi)控工作的影響，可以成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，明確委員會(huì)成員的責(zé)任和權(quán)利，積極建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，增強(qiáng)全體人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和內(nèi)部管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。其次，要重視人文環(huán)境對(duì)內(nèi)控工作的影響，提高工作人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)修養(yǎng)，為內(nèi)部管理工作引進(jìn)優(yōu)秀的人才。同時(shí)要積極傳播經(jīng)營(yíng)理念和內(nèi)控管理思想，采用人性化的內(nèi)控管理模式，發(fā)揮出優(yōu)秀人才的帶頭作用。再者，事務(wù)所要重視企業(yè)文化和品牌形象建設(shè)工作的重要性，形成個(gè)性化的企業(yè)文化，重視人力資源在事務(wù)所中的作用，為員工的智力勞動(dòng)提供良好的工作環(huán)境，同時(shí)也可以通過(guò)人員的實(shí)際行動(dòng)來(lái)樹立并傳播企業(yè)品牌形象，提高客戶滿意程度，以便形成穩(wěn)定的客戶源。

（三）建立健全內(nèi)控制度，全面開展內(nèi)控管理工作

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要重視內(nèi)控管理制度的重要性，要根據(jù)法律法規(guī)的要求和行業(yè)準(zhǔn)則的指導(dǎo)來(lái)健全內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)部管理工作質(zhì)量。事務(wù)所要積極開展全面內(nèi)控管理工作，要強(qiáng)化業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，進(jìn)而提高客戶心中事務(wù)所的品牌形象。事務(wù)所可以從業(yè)務(wù)服務(wù)理念、業(yè)務(wù)約定、業(yè)務(wù)實(shí)施和業(yè)務(wù)完成后的反饋等方面來(lái)開展業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)要完善人員聘用機(jī)制，規(guī)范人力資源的內(nèi)控管理流程，對(duì)事務(wù)所工作人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，完善薪酬激勵(lì)機(jī)制，提高員工的工作積極性。再者，事務(wù)所要重視組織結(jié)構(gòu)和績(jī)效考核機(jī)制的合理性，要從工作的效率和質(zhì)量等各個(gè)方面入手考察內(nèi)控管理工作的效果，以便全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立內(nèi)控信息管理平臺(tái)，完善評(píng)價(jià)機(jī)制

事務(wù)所要重視內(nèi)部信息的暢通，要加強(qiáng)內(nèi)部信息的交流與溝通，保證信息的完全性和公開性，及時(shí)披露審計(jì)信息，以便滿足信息使用者的財(cái)務(wù)信息要求。事務(wù)所要積極收集和整理內(nèi)控管理信息，要保證信息的有效性和即時(shí)性，可以采用科學(xué)的手段對(duì)信息進(jìn)行整合與分析，以便能夠及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，合理設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警紅線。其次，事務(wù)所要積極構(gòu)建內(nèi)部控制信息管理平臺(tái)，對(duì)信息進(jìn)行有效整合，可以根據(jù)信息的重要性對(duì)信息進(jìn)行分級(jí)處理，并設(shè)置信息查看權(quán)限，保證信息的安全性。再者，事務(wù)所要完善內(nèi)部控制工作評(píng)價(jià)考核機(jī)制，合理公平設(shè)定內(nèi)控管理評(píng)價(jià)制度，并要重視對(duì)內(nèi)部控制管理工作的監(jiān)督，建立健全監(jiān)督跟蹤機(jī)制，保證事務(wù)所審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量，為維護(hù)事務(wù)所的品牌形象提供保障。

參考文獻(xiàn)

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