縣支行本級(jí)內(nèi)部審計(jì)的非可行性調(diào)研

王竹芬　李永鵬

自1998年央行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立以來，審計(jì)隊(duì)伍和人員建設(shè)取得了長足的進(jìn)步，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對(duì)央行系統(tǒng)內(nèi)的“內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制”起著不可忽視的作用。雖然如此，縣支行由本行內(nèi)審人員履行本級(jí)“內(nèi)部審計(jì)”卻并非可行?？h支行由本行內(nèi)審人員對(duì)本級(jí)進(jìn)行“內(nèi)部審計(jì)”，不論從人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還是履職能力來說都不能勝任內(nèi)部審計(jì)工作，這樣必然影響審計(jì)質(zhì)量。而審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線，如果審計(jì)質(zhì)量得不到保證，審計(jì)也就失去審計(jì)的意義。失去實(shí)際審計(jì)的意義的縣支行本級(jí)內(nèi)部審計(jì)具有可行性嗎？下面從縣支行的現(xiàn)狀談一談縣支行本級(jí)內(nèi)部審計(jì)的非可行性。

一、縣支行人員狀況直接制約著縣支行本級(jí)內(nèi)部審計(jì)的非可行性

（一）縣支行人員的年齡結(jié)構(gòu)制約著本行內(nèi)部審計(jì)的非可行性

1986年人工兩行分設(shè)，由于機(jī)構(gòu)分設(shè)，人員緊缺成了當(dāng)時(shí)的一大問題，于是自1986年到1994年人民銀行從各單位調(diào)入部分人員，安置部分軍轉(zhuǎn)干部，從應(yīng)屆高中畢業(yè)生中招錄部分人員，通過學(xué)校委培招錄部分中專畢業(yè)生，而這些人員的錄用幾乎是成批量錄用，隨后的幾年縣支行新錄用人員就非常少，特別是2004年以后，人員只有離退休出去的，沒有進(jìn)來的，在年齡結(jié)構(gòu)上造成一個(gè)斷層，沒有新人進(jìn)來，年紀(jì)大的員工學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)新知識(shí)的精力和能力有限，在很大程度上制約著老員工們對(duì)新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、甚至是全面業(yè)務(wù)知識(shí)的領(lǐng)悟掌握?？h支行大部分1986年進(jìn)行的元老們要么退休了，要么臨近退休，1994年以前進(jìn)來的外單位調(diào)入人員、高中生、中專生，軍轉(zhuǎn)干部現(xiàn)在也是臨近50歲的人，要學(xué)習(xí)內(nèi)審全面的業(yè)務(wù)知識(shí)談何容易。而年齡小的員工，每個(gè)行也就2～3人左右，雖然年齡較小的員工接受新知識(shí)、新業(yè)務(wù)的能力較強(qiáng)，但是他們需要一段時(shí)間的歷練積累經(jīng)驗(yàn)，年齡居中的人員雖然有一部分，但是其自身的學(xué)歷水平和業(yè)務(wù)能力制約著他們接受新知識(shí)、新業(yè)務(wù)的能力，所以，縣支行的人員年齡結(jié)構(gòu)直接制約著縣支行本級(jí)內(nèi)部審計(jì)的非可行性。

（二）縣支行人員普遍兼崗制約著本行內(nèi)部審計(jì)的非可行性

縣支行由于人員較少，通常情況下是一人同時(shí)兼任多個(gè)崗位，如國庫會(huì)計(jì)部，對(duì)應(yīng)中心支行會(huì)計(jì)處、支付結(jié)算處、反洗錢處、貨幣金銀處、國庫處等處室；金融管理部對(duì)應(yīng)中心支行貨幣信貸處、征信管理處、調(diào)統(tǒng)處、金融研究處、金融穩(wěn)定處等處室；辦公室對(duì)應(yīng)中心支行人事處、辦公室、老干處、保衛(wèi)處、內(nèi)審處、宣傳勤工部、紀(jì)委監(jiān)察室、后勤服務(wù)中心等處室。每個(gè)處室都有對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)要做，有些業(yè)務(wù)有多個(gè)崗位，需要幾個(gè)人相互制約共同完成工作，而縣支行由于人員不足，不可能每個(gè)人做一個(gè)崗位，通常是一個(gè)人同時(shí)兼任幾個(gè)崗位，幾個(gè)崗位的工作都要兼顧，所以這些兼崗人員一般情況下只能學(xué)習(xí)了解本人崗位的工作，沒有時(shí)間和精力再去學(xué)習(xí)非本人崗位的其他業(yè)務(wù)知識(shí)，即便偶爾有時(shí)間學(xué)習(xí)其他業(yè)務(wù)知識(shí)，也只是零零碎碎的，不可能全面的、系統(tǒng)的去學(xué)習(xí)，所以其學(xué)習(xí)結(jié)果只能是粗線條的大致了解，每塊業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)、漏洞、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)卻只能是一知半解。這樣即便是從業(yè)務(wù)一線抽來搞內(nèi)審工作的人員，也未必能對(duì)所有業(yè)務(wù)及其內(nèi)控環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)等進(jìn)行高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)，所以縣支行人員普遍兼崗制約著本行內(nèi)部審計(jì)的非可行性。

（三）縣支行內(nèi)審人員的配置決定了本行內(nèi)部審計(jì)的非可行性

縣支行人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，第一學(xué)歷水平偏低，中專以下學(xué)歷占70.00%。雖然經(jīng)過后期的各種學(xué)歷考試達(dá)到一定的學(xué)歷水平，但后期的學(xué)歷考試大家都不言自明?？h支行內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)在辦公室，審計(jì)人員由相關(guān)科室人員構(gòu)成，各科室人員都是身兼數(shù)崗，本崗位工作已經(jīng)是滿負(fù)荷在運(yùn)轉(zhuǎn)，再肩負(fù)內(nèi)審工作，就只能是疲于應(yīng)付了，根本沒有更多的時(shí)間和精力去學(xué)習(xí)全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，尤其對(duì)計(jì)算機(jī)安全信息等高科技的業(yè)務(wù)更是難以學(xué)懂。這樣，縣支行內(nèi)審人員不具備勝任本級(jí)內(nèi)部審計(jì)工作的全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和審計(jì)所需的基本條件，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的確是心有余而力不足，在審計(jì)工作中就會(huì)有為完成任務(wù)而審計(jì)的應(yīng)付思想，必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)流于形式、監(jiān)督不力、質(zhì)量低下。不能充分發(fā)揮內(nèi)審“監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)”的職能。所以，縣支行內(nèi)審部門的人員配置決定了縣支行本級(jí)內(nèi)部審計(jì)的非可行性

二、縣支行審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理決定了縣支行本級(jí)內(nèi)部審計(jì)的非可行性

縣支行的內(nèi)審人員有的是從業(yè)務(wù)一線業(yè)務(wù)人員中選拔出來，有的是新入行后直接從事審計(jì)工作，有的是從領(lǐng)導(dǎo)崗位轉(zhuǎn)非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的人員。從總體上看，縣支行內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，以經(jīng)濟(jì)、金融專業(yè)為主，缺乏審計(jì)、基建、法律、計(jì)算機(jī)等領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)。審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏復(fù)合型理論知識(shí)和人才。專業(yè)對(duì)口的，基本能完成本專業(yè)傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)工作，對(duì)于非本專業(yè)的傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)，尚且因?yàn)闆]有專業(yè)知識(shí)不能勝任審計(jì)工作，更不用說內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展所要求的績效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、信息安全審計(jì)等，由于知識(shí)結(jié)構(gòu)的限制而難以開展，從而影響審計(jì)質(zhì)量，不能充分發(fā)揮內(nèi)審“監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)”的職能。所以，縣支行審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理決定了縣支行本級(jí)內(nèi)部審計(jì)的非可行性

三、縣支行審計(jì)人員專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響著內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展和項(xiàng)目管理的規(guī)范程度，決定了縣支行本級(jí)內(nèi)部審計(jì)的非可行性

縣支行的內(nèi)審人員基本不具備內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)資格，專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不具備一定的專業(yè)技術(shù)能力和相關(guān)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，缺乏基本的審計(jì)專業(yè)技能，在實(shí)施審計(jì)過程中，只能對(duì)從事過的工作和對(duì)口專業(yè)的工作進(jìn)行簡(jiǎn)單的基本情況的審計(jì)，較少采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、定性分析、定量分析等綜合分析方法全面深入剖析審計(jì)事項(xiàng)，結(jié)果是審不透查不深。對(duì)非對(duì)口專業(yè)和沒有從事過的工作，則是簡(jiǎn)單的基本情況的審計(jì)都不能正常開展，更不用說在審計(jì)工作中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、定性分析、定量分析等綜合分析方法全面深入剖析審計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估了?？h支行審計(jì)人員既沒有專業(yè)的業(yè)務(wù)技能，又沒有審計(jì)所必需的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，調(diào)查、評(píng)估、分析和研究問題能力不足，得出的審計(jì)事實(shí)經(jīng)不起推敲，結(jié)論不夠準(zhǔn)確；在開展內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)、績效審計(jì)等前沿工作時(shí)，感到力不從心，審計(jì)質(zhì)量低下，起不到審計(jì)的實(shí)際意義。

審計(jì)工作是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員的專業(yè)技能、業(yè)務(wù)素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)決定著審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷和收集審計(jì)證據(jù)的效率和效果，專業(yè)技能高、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員在審計(jì)工作中更可能找到審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。而專業(yè)技能低下和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏，不僅會(huì)加大職業(yè)判斷的偏差，浪費(fèi)大量的審計(jì)成本，而且容易形成錯(cuò)誤的審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低下，甚至形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件。所以縣支行審計(jì)人員專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)決定了縣支行本級(jí)內(nèi)部審計(jì)的非可行性。

四、對(duì)縣支行內(nèi)部審計(jì)工作的意見建議

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)不是單純的本級(jí)內(nèi)部審計(jì)，在本級(jí)內(nèi)部審計(jì)工作難以開展，或者開展內(nèi)部審計(jì)工作不能保證審計(jì)質(zhì)量的情況下，中心支行可采取每年審計(jì)達(dá)到一定覆蓋面，一定周期內(nèi)達(dá)到全覆蓋的方式對(duì)轄內(nèi)縣支行進(jìn)行審計(jì)。由中心支行內(nèi)審部門牽頭，統(tǒng)一抽調(diào)各業(yè)務(wù)崗的人員組成審計(jì)組對(duì)所轄縣支行進(jìn)行審計(jì)，這樣審計(jì)組內(nèi)可以根據(jù)人員狀況，對(duì)應(yīng)各塊業(yè)務(wù)人員統(tǒng)籌安排，合理分工，確保審計(jì)質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)

在中心支行不能統(tǒng)一對(duì)所轄縣支行進(jìn)行審計(jì)，縣支行不具備本級(jí)內(nèi)部審計(jì)的情況下，不隨意向縣支行下達(dá)自行審計(jì)任務(wù)，中心支行每年年初有針對(duì)性的確定審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目確定后，集中縣支行審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目培訓(xùn)，培訓(xùn)之后由縣支行內(nèi)審人員進(jìn)行本級(jí)內(nèi)部審計(jì)。

（三）領(lǐng)導(dǎo)重視，確保內(nèi)審工作順利開展

縣支行由于兼崗普遍，內(nèi)審人員同樣身兼數(shù)崗。為保障內(nèi)審人員有時(shí)間學(xué)習(xí)全面的業(yè)務(wù)，應(yīng)盡可能減少內(nèi)審人員的兼崗，讓內(nèi)審人員多一些時(shí)間學(xué)習(xí)各個(gè)方面的業(yè)務(wù)知識(shí)。另外，在開展內(nèi)審工作的時(shí)候，合理配備審計(jì)人員，針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，把該項(xiàng)目業(yè)務(wù)精良的工作人員配備到審計(jì)組中來，盡量避免出現(xiàn)外行審計(jì)內(nèi)行的情況。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)

培養(yǎng)造就一支政治敏銳、業(yè)務(wù)精煉、懂業(yè)務(wù)會(huì)管理、能吃苦、事業(yè)心強(qiáng)的基層央行內(nèi)審專業(yè)隊(duì)伍，是做好縣支行內(nèi)審工作的組織保證。人是做好每一項(xiàng)工作的決定因素，縣支行由于人員問題，只具備單一業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)條件，不具備自行培訓(xùn)內(nèi)審綜合業(yè)務(wù)的條件，所以，中心支行要從創(chuàng)造學(xué)習(xí)型內(nèi)審組織入手，建立長效的培訓(xùn)機(jī)制，務(wù)實(shí)內(nèi)審工作基礎(chǔ)，確保內(nèi)審人員每年培訓(xùn)面達(dá)100%，不斷增強(qiáng)縣支行審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保內(nèi)審工作質(zhì)量上臺(tái)階。